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所得稅匯算清繳怎么做？
企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。大家了解所得稅的匯算清繳如何做?
所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。每年5月31日前需向稅務(wù)機關(guān)提交。有一個(gè)專(zhuān)門(mén)匯算表格，根據會(huì )計準則和稅務(wù)規定，把該調整增加的增加，該減少的減少。
所得稅匯算清繳操作程序
1、填寫(xiě)納稅申報表并附送相關(guān)材料
納稅人于年度終了后四個(gè)月內以財務(wù)報表為基礎，自行進(jìn)行稅收納稅調整并填寫(xiě)年度納稅申報表及其附表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。
2、稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料
(1)主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱(chēng)、電話(huà)、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現應由主管稅務(wù)機關(guān)管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據;如變更內容屬其他部門(mén)管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續，并將變更依據復印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。
(2)主管稅務(wù)機關(guān)對申報內容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據填寫(xiě)是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調整等。審核中如發(fā)現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務(wù)機關(guān)的通知作出相應的修正。
(3)主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認無(wú)誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動(dòng)糾正申報錯誤
納稅人于年度終了后四個(gè)月內辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現申報出現了錯誤，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現申報不實(shí)的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款
納稅人根據主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個(gè)月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過(guò)全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。
5、辦理延期繳納稅款申請
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的`相關(guān)規定，納稅人因有下列特殊困難：
(1)水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明;
(2)因國家調整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關(guān)政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前(一般各地主管稅務(wù)機關(guān)均規定應當在期限屆滿(mǎn)前15日內提出，具體請參見(jiàn)各地稅務(wù)局的規定)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會(huì )保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
稅務(wù)機關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起納稅人將被加收滯納金。
匯算清繳期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。
所得稅匯算清繳所需資料
1、營(yíng)業(yè)執照副本復印件
2、國稅、地稅副本復印件
3、年度總賬、明細賬、會(huì )計憑證
4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件
7、存貨盤(pán)點(diǎn)表、銀行對帳單、余額調節表
8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單
9、資產(chǎn)所有權的證明的`復印件
10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復印件
11、基本情況表
企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改情況
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第3號)，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)進(jìn)行了以下修改，請納稅人關(guān)注調整變化內容，并根據公告的填報要求對年度申報表進(jìn)行填報：
1、對《企業(yè)基礎信息表》(A000000)及填報說(shuō)明修改如下：
(1)“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說(shuō)明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。
(2)“103所屬行業(yè)明細代碼”填報說(shuō)明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。
2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)及其填報說(shuō)明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)及填報說(shuō)明(見(jiàn)公告附件1)替代，表間關(guān)系作相應調整。
3、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)規定，《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術(shù)轉讓項目”填報說(shuō)明中，刪除“全球獨占許可”內容。
4、《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及其填報說(shuō)明廢止，以修改后的《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及填報說(shuō)明(見(jiàn)公告附件2)替代，表間關(guān)系作相應調整。
5、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及其填報說(shuō)明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及填報說(shuō)明(見(jiàn)公告附件3)替代，表間關(guān)系作相應調整。
6、下列申報表適用范圍按照以下規定調整：
(1)《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》(A105120)，只要會(huì )計上發(fā)生相關(guān)支出(包括準備金)，不論是否納稅調整，均需填報。
(2)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫(xiě)。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫(xiě)本表第1行至第28行。
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