2017所得稅匯算清繳時(shí)間
企業(yè)所得稅匯算清繳按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應當自年度結束之日起五個(gè)月內(即5月31日)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
根據企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)所得稅匯算清繳一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(次年的1月1日至5月31日)，所以2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間截止日為2017年5月31日。納稅人可以提前測算調整好需要交納的所得稅，注意年度所得稅稅負和上年變化不要太大，保持穩定即可。如果財務(wù)人員對企業(yè)所得稅匯算清繳不熟悉，可以找稅務(wù)師事務(wù)所出具一份企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告，則財務(wù)人員可以根據報告來(lái)填寫(xiě)年度申報表或讓稅務(wù)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員指導填寫(xiě)即可。
按照企業(yè)所得稅法規定，納稅人2016年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。
2017年度匯算清繳時(shí)間為2018年1月1日至5月31日。
延伸閱讀：2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報日期
一、匯算清繳期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改情況
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第3號)，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)進(jìn)行了以下修改，請納稅人關(guān)注調整變化內容，并根據公告的填報要求對年度申報表進(jìn)行填報：
1、對《企業(yè)基礎信息表》(A000000)及填報說(shuō)明修改如下：
(1)“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說(shuō)明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。
(2)“103所屬行業(yè)明細代碼”填報說(shuō)明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。
2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)及其填報說(shuō)明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)及填報說(shuō)明(見(jiàn)公告附件1)替代，表間關(guān)系作相應調整。
3、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)規定，《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術(shù)轉讓項目”填報說(shuō)明中，刪除“全球獨占許可”內容。
4、《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及其填報說(shuō)明廢止，以修改后的《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及填報說(shuō)明(見(jiàn)公告附件2)替代，表間關(guān)系作相應調整。
5、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及其填報說(shuō)明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及填報說(shuō)明(見(jiàn)公告附件3)替代，表間關(guān)系作相應調整。
6、下列申報表適用范圍按照以下規定調整：
(1)《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》(A105120)，只要會(huì )計上發(fā)生相關(guān)支出(包括準備金)，不論是否納稅調整，均需填報。
(2)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫(xiě)。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫(xiě)本表第1行至第28行。
三、匯算清繳涉稅事項的辦理
對于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報、特殊重組等涉稅事項請按照相關(guān)文件準備資料，依規定辦理：
(一)減免稅備案
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的要求，準備備案資料。
(二)資產(chǎn)損失申報
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)、《關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)等的要求，準備申報資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)等文件的要求準備申報資料。
四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)相關(guān)文件
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年61號)
(二)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策內容
1、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策執行口徑
1、下列兩種情形，全額適用減半征稅政策
(1)全年累計利潤或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè);
(2)2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。
2、下列情形，需分段計算優(yōu)惠稅額
2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：
(1)10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策
(2)根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算確定。計算公式如下：
10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實(shí)際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數)
2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。
3、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(四)行業(yè)調整提示
根據國家稅務(wù)總局公告2016年第3號的規定，建筑業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè)，而屬于其他企業(yè)，應按其他企業(yè)的標準來(lái)判定是否屬于小型微利企業(yè)。
五、2015年下發(fā)的企業(yè)所得稅文件
2015年，財政部、國家稅務(wù)總局為了完善企業(yè)所得稅政策，加強實(shí)施后續管理，聯(lián)合或單獨發(fā)布了企業(yè)所得稅政策文件60份，其中稅收優(yōu)惠政策13份，區域稅收政策3份，行業(yè)稅收政策6份，稅收征管3份，非居民稅收管理3份，納稅申報4份，制度規定4份，個(gè)案批復6份，推廣完善政策9份，行政審批制度改革9份�，F簡(jiǎn)要介紹如下：
(一)稅收優(yōu)惠政策(13份文件)
1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠(6份文件)
2015年，為了鼓勵大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕34號、99號文件聯(lián)合下發(fā)有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件2份，稅務(wù)總局發(fā)布2015年第17號和61號公告2份、稅總發(fā)〔2015〕35號和108號通知2份。
財稅〔2015〕34號規定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;財稅〔2015〕99號規定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算;為了貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2015年第17號和61號公告，就落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確：符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，稅務(wù)總局還向稅務(wù)系統以稅總發(fā)〔2015〕35號和108號下發(fā)通知，提出貫徹落實(shí)雙四條意見(jiàn)。
2、固定資產(chǎn)加速折舊(2份文件)
財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕106號文件，國家稅務(wù)總局以2015年第68號公告明確對輕工、紡織、機械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行加速折舊政策。
3、殘疾人就業(yè)(1份文件)
國家稅務(wù)總局以2015年第55號公告明確以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
4、重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)(2份文件)
(1)財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì )保障部、教育部以財稅〔2015〕18號文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》。
(2)國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會(huì )保障部、教育部、民政部以2015年第12號公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續有效。
5、工資薪金稅前扣除(1份文件)
國家稅務(wù)總局以2015年第34號公告明確企業(yè)福利性補貼支出、匯算清繳結束前支付的匯繳年度工資薪金、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅前扣除政策。
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