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【實(shí)用】企業(yè)所得稅會(huì )計分錄計提
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅會(huì )計分錄計提應該怎么計算，下面是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì )計分錄計提的問(wèn)題，歡迎大家閱覽。
會(huì )計分錄是指根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容指明應借、應貸賬戶(hù)的方向、賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種會(huì )計分錄。 簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)（科目）名稱(chēng)及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶(hù)的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。 簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄； 復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
小微企業(yè)所得稅的計提及賬務(wù)處理
1、問(wèn)：公司是核定征收，第二季度報所得稅符合小微企業(yè)優(yōu)惠，應納稅所得額10萬(wàn)以下，減免了15%即1萬(wàn)，這個(gè)1萬(wàn)做分錄是放在哪個(gè)科目，所得稅的計提是按減免前的金額還是減免后的金額？第三季度報所得稅超過(guò)10萬(wàn)只能減免5%了，補繳的所得稅怎么做分錄？
答：免交的增值稅計入營(yíng)業(yè)外收入，計算繳納所得稅。該營(yíng)業(yè)外收入屬于企業(yè)所得稅法中規定的其他收入的補貼收入，應計入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入—補貼收入
所得稅的計提是按減免后的金額計算的。第三季度如果應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)只能減免5%，直接按應納稅所得額*20%計提應交所得稅。
2、問(wèn)：個(gè)人小汽車(chē)出租給公司，請問(wèn)要怎么代開(kāi)的發(fā)票，需要交哪些稅？
答：依法不需要辦理稅務(wù)登記的個(gè)人，臨時(shí)取得應稅服務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管?chē)悪C關(guān)可以為其代開(kāi)普通發(fā)票，增值稅稅率為3%。納稅人應提供《代開(kāi)的發(fā)票申請表》，1份，并提供以下資料：
�。�1）個(gè)人合法身份證件（身份證、護照等，下同）原件（查驗）和復印件；
�。�2）申請代開(kāi)普通發(fā)票每次金額應稅服務(wù)為1000元（含）以上的，須持接受服務(wù)方對所購服務(wù)項目、計量單位、數量、單價(jià)、金額、提供應稅服務(wù)的個(gè)人名稱(chēng)等內容出具的書(shū)面確認證明或雙方合同。
其他附加稅請咨詢(xún)地稅部門(mén)。
3、問(wèn)：價(jià)格調控基金計稅金額如何計算，稅率是多少，計入什么會(huì )計科目？
答：價(jià)格調節基金屬于地方性規費，各個(gè)地區的征收率不一樣，多以營(yíng)業(yè)收入一定比例計算征收。賬務(wù)處理上，可以參照“教育費附加”等規費來(lái)做。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——價(jià)格調控基金
借：應交稅費——價(jià)格調控基金
貸：銀行存款
4、問(wèn)：2014年3月份才注冊的企業(yè)，注冊資金xx萬(wàn)元，新政策已不用驗資了，資金也沒(méi)有到位，但已經(jīng)產(chǎn)生了辦公費用等，是老板自己墊付的。如果資金一直不到位，這會(huì )計分錄應如何做，請指點(diǎn)。
答：按照公司法的規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產(chǎn)除外。股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開(kāi)設的賬戶(hù)。
如果老板墊付費用：
借：管理費用
貸：其他應付款
歸還老板：
借：其他應付款
貸：現金
5、問(wèn)：公司名稱(chēng)變更，發(fā)票領(lǐng)購本必須要更換嗎？需要攜帶哪些資料呢？
答：納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變更，確定的票種、版式和數量發(fā)生變更或發(fā)票經(jīng)辦人員發(fā)生變更時(shí)需到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購簿變更。
�、偌{稅人應提供主表、份數；
�、诩{稅人應提供資料：舊《發(fā)票領(lǐng)購簿》、發(fā)票專(zhuān)用章；
�、鄱悇�(wù)機關(guān)承諾時(shí)限：提供資料完整、填寫(xiě)內容準確、各項手續齊全、符合條件的當場(chǎng)辦結。
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