勞務(wù)報酬所得個(gè)稅計算方法

　　除了部分自由職業(yè)者以工作室的形式登記為個(gè)體工商戶(hù)外，大部分的自由職業(yè)者都是以個(gè)人的身份對外提供勞務(wù)，因此稅法規定，個(gè)人提供勞務(wù)取得的報酬由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅。下面為大家帶來(lái)了勞務(wù)報酬所得個(gè)稅計算方法，歡迎大家參考閱讀！

　　一、勞務(wù)報酬所得的應稅項目

　　勞務(wù)報酬所得是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

　　二、稅率

　　根據個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規的規定，勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過(guò)4，000元的，減除費用800元；4，000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報酬，其應納稅所得額超過(guò)20，000元。對前款應納稅所得額超過(guò)20，000元至50，000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過(guò)50，000元的部分，加征十成。

　　歸納上述規定，制定勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅稅率表如下（表一）：

　　表一單位：元

　　三、勞務(wù)報酬所得應納稅所得額的計算

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報酬（即稅前勞務(wù)報酬）所得個(gè)人所得稅的計算

　　1、應納稅所得額的確認

　　1.1含稅勞務(wù)報酬所得不超過(guò)4000元的，應納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得—800；

　　1.2含稅勞務(wù)報酬所得超過(guò)4000元的，應納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得×（1—20%）。

　　2、個(gè)人所得稅應納稅額的計算

　　個(gè)人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數

　　注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數

　�。ǘ�）個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報酬（即稅后勞務(wù)報酬）所得個(gè)人所得稅的計算

　　個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬是個(gè)人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　由于勞務(wù)報酬在計算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應納稅額的加成規定，經(jīng)過(guò)推算得出不含稅勞務(wù)報酬收入額對應的稅率表（注意，這里是收入額，而非應納稅所得額），稅率表如下（表二）：

　　表二單位：元

　　1、含稅勞務(wù)報酬收入的換算

　　1.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：

　　含稅勞務(wù)報酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/（1—20%）—200

　　1.2不含稅收入額超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：

　　含稅勞務(wù)報酬收入=（不含稅勞務(wù)收入額—速算扣除數）/換算系數

　　注：公式中個(gè)數據請根據表二中對應的金額確認。

　　2、個(gè)人所得稅應納稅額的計算

　　2.1方式一，根據上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額，祥見(jiàn)上文。

　　2.2方式二，根據表二分步計算

　　2.2.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的

　　第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

　　應納稅所得額=（不含稅收入額—800）/（1—稅率）

　　第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率（按表一對應數據計算）

　　2.2.2不含稅收入額超過(guò)3360元的：

　　第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

　　應納稅所得額=（不含稅收入額一速算扣除數）×（1—20%）/換算系數

　　第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數

　　以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅，驗證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì )做魔術(shù)表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元，支付給李四30000元。

　　通過(guò)則查表二得知，稅后所得8000元所對應的適用稅率為20%，速算扣除數為0，換算系數為84%；稅后所得30000元，對應的適用稅率為30%，速算扣除數為2000，換算系數為76%。

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