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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問(wèn)題
問(wèn)：小型微利企業(yè)在預繳時(shí)由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時(shí)可以享受嗎?季度預繳多繳的稅款如何處理?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第四條規定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統一計算享受。
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79 號)第十一條規定，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過(guò)應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅。
問(wèn)：在企業(yè)所得稅預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)小型微利企業(yè)標準，如何處理?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第四條規定，小型微利企業(yè)在預繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
問(wèn)：小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第三條規定：
一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10 萬(wàn)元(含10 萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10 萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10 萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10 萬(wàn)元(含1O 萬(wàn)元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)1O 萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10 萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)相應調整定額后，按照原辦法征收。
問(wèn)：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第三條第(三)款規定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)10 萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10 萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
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