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解讀個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策
個(gè)人所得稅是調整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。下面小編為大家解讀個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，歡迎參考!
12月6日，財政部、人力資源社會(huì )保障部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財稅【2013】103號“關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新政”)。此政策一出，第一時(shí)間就得到各界的紛紛關(guān)注。
目前，我國養老保障體系主要包括“三大支柱”：基本養老保障、企業(yè)補充養老保障和個(gè)人儲蓄性養老保障。其中，作為“第一支柱”的基本養老保障體系已發(fā)展得比較完善。而作為“第二支柱”的企業(yè)補充養老保障(包括企業(yè)年金和職業(yè)年金等企事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養老保障的基礎上，自愿建立的補充養老保障制度)和“第三支柱”個(gè)人儲蓄性養老保障發(fā)展相對滯后。此次出臺的企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延政策，體現了國家大力推動(dòng)養老體系“第二支柱”發(fā)展的趨勢。截至2013年上半年，我國已建立企業(yè)年金的企業(yè)近6萬(wàn)家，參加職工近2,000萬(wàn)人，企業(yè)年金基金積累約5,400億元;但對比同期美國資產(chǎn)規模已超過(guò)3.7萬(wàn)億美元的401K計劃，中國的養老市場(chǎng)未來(lái)還有巨大的發(fā)展空間。新政將成為中國養老金體系第二支柱新一輪快速發(fā)展的重要引擎，將有機會(huì )推動(dòng)我國養老體系“三大支柱”更加平衡地發(fā)展，為今后養老提供更多元、更穩定的保障。
韜�；輴傉J為，新政作為財稅政策的本質(zhì)，使其在真正意義上實(shí)現了與美國401(K)計劃的趨同。新政中提及的個(gè)人所得稅遞延，是指在年金繳費環(huán)節(企業(yè)為個(gè)人繳納部分及個(gè)人繳納部分)和年金基金投資收益環(huán)節暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征)，也稱(chēng)EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。EET模式是西方發(fā)達國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式，在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)中，美國、法國、德國、日本等多數國家均選擇了EET模式。
新政的出臺在市場(chǎng)上引起了廣泛關(guān)注，韜�；輴傄卜e極地與企業(yè)客戶(hù)及媒體進(jìn)行了互動(dòng)，并針對一些核心問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題討論，以期可以從客戶(hù)的視角、市場(chǎng)的視角去分析新政帶來(lái)的影響。在持續討論的過(guò)程中，我們結合對養老金領(lǐng)域的深入研究，對成熟市場(chǎng)實(shí)踐的分享、以及相關(guān)的定量分析等，對典型的關(guān)注點(diǎn)做出了及時(shí)的回應。
問(wèn)題1：對于過(guò)去沒(méi)有建立年金計劃的企業(yè)，新政會(huì )帶來(lái)什么影響?
個(gè)人所得稅遞延政策適用于員工當期的企業(yè)繳費和個(gè)人繳費，為企業(yè)的人力資源管理部門(mén)提供了一個(gè)新的整體薪酬分配渠道。企業(yè)繳費部分的稅優(yōu)安排，可以幫助企業(yè)在成本不增加的情況下，給予員工更為受益的收入安排，為優(yōu)化員工整體薪酬結構提供了新的機遇，也將有利于推動(dòng)企業(yè)年金計劃的建立和普及。
以某公司的工資總額預算增長(cháng)8%為例，方式A為將所有增幅直接作為員工工資發(fā)放，則需合并計稅，工資越高，稅率越高;方式B為將其中的5%為員工建立企業(yè)年金，則這部分無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，稅率越高，稅優(yōu)力度越大。
問(wèn)題2：過(guò)去員工對參與年金計劃共同繳費的積極性不高，新政對員工會(huì )有什么影響?
個(gè)人所得稅遞延新政作為一項財稅制度，為員工提供了實(shí)現當期收入再分配的工具，幫助員工在享受稅優(yōu)的前提下，更為積極地進(jìn)行養老財務(wù)規劃。雖然在此之前，國家為了鼓勵企業(yè)建立年金計劃，相繼出臺了對企業(yè)層面的稅優(yōu)政策和對員工所享受的企業(yè)繳費部分的個(gè)人稅優(yōu)政策，但因員工個(gè)人繳費是從稅后工資中繳納，難以鼓勵員工自愿提高個(gè)人繳費額度，使得年金計劃成為只有企業(yè)繳費的“獨角戲”，這也成為中國的企業(yè)年金與美國的401(K)計劃最明顯的差異之一。新政的出臺將鼓勵員工的參與積極性，將推動(dòng)年金計劃共同供款的模式，以更有效發(fā)揮其養老保障作用。
問(wèn)題3：新政在哪些方面實(shí)現了對員工個(gè)人所得稅的優(yōu)惠?
1)個(gè)人繳費部分的稅優(yōu)安排，與收入及適用稅率直接掛鉤。同時(shí)，新政中也設置了個(gè)人繳費工資計稅基數的上限，體現了政策的普惠性。
2)由于遞延了繳費時(shí)稅收，企業(yè)繳費和個(gè)人繳費可以全額參與年金投資，可以更加充分地借力投資管理人的專(zhuān)業(yè)理財能力享受新政帶來(lái)的優(yōu)惠。
示例：以中等收入員工*為例，個(gè)人繳費4%，在35年的繳費期內，在合理情形下：
1)累計遞延的個(gè)人所得稅約50萬(wàn);
2)個(gè)人繳費部分年金賬戶(hù)積累將達到200萬(wàn)，其中上述個(gè)稅遞延部分的貢獻了約70萬(wàn)。
*分析基礎說(shuō)明：
中等收入：對標三倍社平工資，約15,000元
工資及社平工資增長(cháng)率：8%
年化投資收益率：4%
計稅模式(起征點(diǎn)、稅級與稅率)不變。如果考慮計稅模式的未來(lái)調整，新政的優(yōu)惠力度將更為顯著(zhù)。
問(wèn)題4：?jiǎn)T工如何實(shí)現其個(gè)人所得稅遞延政策優(yōu)惠的最大化?
1)員工越早參與年金計劃則其可享受到的稅優(yōu)越充分，且隨著(zhù)工資增長(cháng)，稅優(yōu)程度還將逐年擴大。這也體現了EET模式中“以時(shí)間換空間”的復利積累效應。
2)員工除了可以通過(guò)積極參與企業(yè)年金和提高個(gè)人繳費充分享受新政優(yōu)惠以外，選擇長(cháng)期領(lǐng)取的方式也可以使得員工享受到更大的優(yōu)惠。
示例：仍以上述員工*為例，企業(yè)繳費5%和個(gè)人繳費4%，在合理情形下
1)對比不參加企業(yè)年金的員工，若繳費期限從25年延長(cháng)至35年，則累計個(gè)稅遞延從約40萬(wàn)增加到了約110萬(wàn)元(包括個(gè)人繳費對應的個(gè)稅稅優(yōu)和企業(yè)繳費對應的個(gè)稅稅優(yōu))。
2)繳費期25年，賬戶(hù)積累將達到170萬(wàn)，若員工選擇領(lǐng)取期為10年，領(lǐng)取期共計稅約20萬(wàn)，若員工選擇領(lǐng)取期為25年，則領(lǐng)取期共計稅僅約3萬(wàn)。
*分析基礎說(shuō)明：
中等收入：對標三倍社平工資，約15,000元
工資及社平工資增長(cháng)率：8%
年化投資收益率：4%
計稅模式(起征點(diǎn)、稅級與稅率)不變。如果考慮計稅模式的未來(lái)調整，新政的優(yōu)惠力度將更為顯著(zhù)。
綜上，韜�；輴傉J為：新政的出臺為優(yōu)化員工整體薪酬安排提供了新的機遇，也將有利于推動(dòng)企業(yè)年金計劃的建立和普及，將成為中國養老金體系第二支柱新一輪快速發(fā)展的重要引擎。
對于尚未建立年金計劃的企業(yè)，新政將賦予企業(yè)更好的稅賦模式，在不提升整體人工成本的基礎上通過(guò)個(gè)稅遞延為員工提供更為優(yōu)化的整體薪酬安排;
對于已建立年金計劃的企業(yè)，新政為現有年金計劃提供了進(jìn)一步優(yōu)化調整計劃細節的方向，有利于更加充分的發(fā)揮年金計劃在人才吸引保留及實(shí)現多層次養老保障的重要作用;
對于已建立“類(lèi)年金”等其他形式補充養老制度的企業(yè)，新政也增加了現有制度向年金計劃轉型的吸引力和優(yōu)勢。
拓展：各種個(gè)人所得稅計算
計算公式是：
應納個(gè)人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
工資、薪金所得項目稅率表
級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）
1 不超過(guò)500元的 5 0
2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 25
3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 125
4 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 375
5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過(guò)100000元的部分 45 15375
勞務(wù)費個(gè)人所得稅
你知道勞務(wù)費是什么嗎?工資，補貼?勞務(wù)報酬是指所得：指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
它與工資薪金所得的區別在于勞務(wù)報酬是獨立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。即在機關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
網(wǎng)友提問(wèn)：對于勞務(wù)費要交的個(gè)人所得稅稅率為百分之二十，起征點(diǎn)怎么算?要不要減除1600元?
律師解答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第四款規定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
因此，計算勞務(wù)報酬所得的個(gè)人所得稅時(shí)，如果一次勞務(wù)的收入不超過(guò)四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個(gè)人所得稅 應納稅款=勞務(wù)收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數
附勞務(wù)費計算依據：
1、不到4000元的，扣除費用800元：
應納稅所得=收入-800元7tq中國財務(wù)網(wǎng)
2、收入超過(guò)4000元的，扣除20%的費用：
應納稅所得=收入*(1-20%)
3、收入超過(guò)20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。7tq中國財務(wù)網(wǎng)
4、應納稅款可以用速算公式計算：
應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數
收入不超過(guò)20000元的，稅率20%，速算扣除數為0;
收入超過(guò)20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元;
收入超過(guò)50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元。
勞務(wù)費稅法規定包括以下三點(diǎn)：
1。個(gè)人取得的勞務(wù)報酬收入，應當交納個(gè)人所得稅。應交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此，由于題中的勞務(wù)報酬收入最高也就是60元，因此，均無(wú)需交納個(gè)人所得稅。
2。勞務(wù)報酬項目應交的個(gè)人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人應當按照稅法規定，向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。因此，你應當向當地稅務(wù)機關(guān)申報交納。
3。帳務(wù)處理問(wèn)題。根據會(huì )計制度、稅法及相關(guān)法規的規定，企業(yè)支付的勞務(wù)費支出，不構成工資總額，應當計入“管理費用——勞務(wù)費”科目，并不計提職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不交納各項社會(huì )保險金和住房公積金。在計算應交企業(yè)所得稅時(shí)，勞務(wù)費應當在當地稅務(wù)機關(guān)規定的勞務(wù)費扣除標準(注意，不是工資標準，如計稅工資標準等)內，據實(shí)扣除.
怎么計算勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅
勞務(wù)報酬的個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500(元)
應納個(gè)人所得稅稅額= 應納稅所得額 × 適用稅率- 速算扣除數
應納稅所得額=扣除三險一金后月收入 - 3500
級數 應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過(guò)1500元 3 0
2 超過(guò)1500元至4500元 10 105
3 超過(guò)4500元至9000元 20 555
4 超過(guò)9000元至35000元 25 1005
5 超過(guò)35000元至55000元 30 2755
6 超過(guò)55000元至80000元 35 5505
7 超過(guò)80000元 45 13505
股息紅利繳納多少個(gè)人所得稅
股息、紅利:是指個(gè)人擁有股權取得的公司、企業(yè)派息分紅。
股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金。
紅利：根據公司、企業(yè)應分配的，超過(guò)股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱(chēng)為紅利。
轉增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉化為股本的形式贈送給股東的一種分配方式。
送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權的方式贈送給股東。
派現：即現金股利，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股息。
股息紅利如何計稅：
自2013年1月1日起，我國實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。
(1)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;
(2)持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;
(3)持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。
上述所得統一適用20%的稅率計征個(gè)人所得稅。
上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截止股權登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的，其股息紅利所得，按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額。對截止股權登記日個(gè)人持股1年以?xún)?含1年)且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統一暫按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個(gè)人轉讓股票時(shí)，證券登記結算公司根據其持股期限計算實(shí)際應納稅額，超過(guò)已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個(gè)工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
通過(guò)上述操作我們可以知道，如果持股時(shí)間不足一年，對截止股權登記日未轉讓的，股民會(huì )被按照5%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，如果超過(guò)一年在出售的話(huà)，則無(wú)需補稅。
怎么計算工資應繳的個(gè)人所得稅
工資、薪金計算公式：繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數 全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-個(gè)稅起征點(diǎn) 實(shí)發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅 個(gè)稅起征點(diǎn)：現行起征點(diǎn)2000元/月;2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。 案例：如果某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應納個(gè)人所得稅為：(7200—3500)×10%—105=265(元) 年終獎繳納個(gè)稅計算公式：個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。 計算公式為：應納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 個(gè)人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個(gè)人所得稅。 (2)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的。 計算公式為：應納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當月取得全年一次性獎金-個(gè)人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
最新個(gè)人所得稅計算公式
1、工資個(gè)稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數
2、從2011年9月1日起執行7級超額累進(jìn)稅率：扣除數為3500元。
全月應納稅所得額稅率速算扣除數(元)
全月應納稅額不超過(guò)1500元 3% 0
全月應納稅額超過(guò)1500元至4500元 10% 105
全月應納稅額超過(guò)4500元至9000元 20% 555
全月應納稅額超過(guò)9000元至35000元 2505
全月應納稅額超過(guò)35000元至55000元 30% 2755
全月應納稅額超過(guò)55000元至80000元 35% 5505
全月應納稅額超過(guò)80000元 45505
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