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土地增值稅稅率表

時(shí)間:2024-08-15 23:29:05 辦稅指南 我要投稿

土地增值稅稅率表2017年

  凡在我國境內轉讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人,除稅法規定免稅的以外,均應依照土地增值稅條例規定繳納土地增值稅,那么2017土地增值稅稅率表,大家了解哪些?

  土地增值稅納稅申報程序

  1、納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內,到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理;經(jīng)常轉讓經(jīng)審核可按月按季申報納稅。

  2、納稅人采取預售方式銷(xiāo)售房地產(chǎn)的,對在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入,稅務(wù)機關(guān)可以預征土地增值稅,之后辦理納稅清算后,多退少補。

  2017土地增值稅稅率表

  土地增值稅減免稅政策解析

  一、普通標準住宅免稅

  納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過(guò)稅法規定的扣除項目金額之和20%的,免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項目金額之和20%的,應就其全部增值額按規定計稅。普通住宅標準可按照《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于做好穩定住房?jì)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》(國辦發(fā)[2005]第026號)第五條規定掌握,即普通住宅原則上應同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:

  (1)住宅小區建筑容積率在1.0以上;

  (2)單套建筑面積在120平方米以下;

  (3)實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。對于上述條件,各省、自治區、直轄市可根據實(shí)際情況,制定本地區享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。但單套建筑面積和價(jià)格標準向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20%.

  二、國家依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅

  因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的,比照本規定免征土地增值稅。因“城市實(shí)施規劃”而搬遷,是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據已審批通過(guò)的城市規劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷,是指因實(shí)施國務(wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準的建設項目而進(jìn)行搬遷的情況。符合上述免稅規定的單位和個(gè)人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,免予征收土地增值稅。

  三、開(kāi)征時(shí)限之前免稅規定

  我國土地增值稅自1994年1月1日起開(kāi)征。稅法規定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓新建房,1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉讓合同,不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉讓?zhuān)庹魍恋卦鲋刀悺?994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同或已立項,并已按規定投入資金進(jìn)行開(kāi)發(fā),其在1994年1月1日以后五年內首次轉讓房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。簽訂合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。為配合國家的宏觀(guān)調控政策,啟動(dòng)投資和消費,促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展,此項免征土地增值稅政策的期限延長(cháng)至2000年底。

  對于個(gè)別由政府審批同意進(jìn)行成片開(kāi)發(fā)、周期較長(cháng)的房地產(chǎn)項目,其房地產(chǎn)在上述規定五年免稅期以后首次轉讓的,經(jīng)所在地財政、稅務(wù)部門(mén)審核,并報財政部、國家稅務(wù)總局核準,可以適當延長(cháng)免稅期限。在上述免稅期限內再次轉讓房地產(chǎn)以及不符合上述規定的.房地產(chǎn)轉讓?zhuān)绯龊贤秶姆康禺a(chǎn)或變更合同的,均應按規定征收土地增值稅。

  四、個(gè)人住房免稅

  個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。對居民個(gè)人擁有的普通住宅,在其轉讓時(shí)暫免征收土地增值稅。個(gè)人因工作調動(dòng)或改善居住條件而轉讓原自用非普通住房,經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準,凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的,免予征收土地增值稅;居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的,減半征收土地增值稅。居住未滿(mǎn)3年的,按規定計征土地增值稅。

  五、企業(yè)特殊經(jīng)營(yíng)行為免稅

  稅法規定,對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的,應征收土地增值稅。但所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,自2006年3月2日起,停止享受上述免稅政策。對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的,應征收土地增值稅。在企業(yè)兼并中,對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。

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