深圳市營(yíng)改增辦稅指南

　　自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國試行。下邊小編就告訴大家深圳市營(yíng)改增辦稅指南，提供大家參考。

　　根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時(shí)辦理國稅業(yè)務(wù)，現將有關(guān)事項指引如下。

　　一、稅務(wù)登記

　　(一)尚未辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人，請于2016年4月10日前到深圳市國家稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳辦理國稅稅務(wù)登記。

　　1.未領(lǐng)取國地稅聯(lián)合稅務(wù)登記證(聯(lián)合稅務(wù)登記證是指稅務(wù)登記證上加蓋有深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局公章)的納稅人，需帶原稅務(wù)登記證正本及副本、公章前往辦理，國稅受理機關(guān)打印《深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局納稅人基礎信息比對確認表》，此表需納稅人蓋章確認，若納稅人確認此表信息準確的，不需要提供其他附件資料;若納稅人認為此表信息不準確，需要另外填寫(xiě)確認的，須提交相應的資料，提交資料的具體種類(lèi)按照變更稅務(wù)登記需提交的資料執行。由國稅受理機關(guān)收繳舊證，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。

　　變更登記需提交的資料：《變更稅務(wù)登記表》、工商營(yíng)業(yè)執照原件及復印件(營(yíng)業(yè)執照內容無(wú)變化的不需提供)、納稅人變更登記內容的有關(guān)證明文件原件及復印件。

　　2.已領(lǐng)取國地稅聯(lián)合稅務(wù)登記證但為純地稅戶(hù)(稅務(wù)登記證上沒(méi)有國稅納稅編碼)的納稅人，需帶稅務(wù)登記證正本及副本前往辦理。由國稅受理機關(guān)收繳舊證，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。

　　(二)辦理國稅稅務(wù)登記后，可以登錄國稅網(wǎng)站查詢(xún)、辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，登錄賬號為納稅人識別號，初始密碼為國稅納稅編碼。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　(一)2015年度營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)515萬(wàn)元(含本數)的納稅人

　　納稅人填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格確認書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認書(shū)》)，于2016年4月28日前到深圳市國稅主管機關(guān)文書(shū)受理窗口遞交《確認書(shū)》。試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人，無(wú)需辦理確認手續。

　　若符合《確認書(shū)》中不登記為一般納稅人條件之一的，可選擇按照小規模納稅人納稅，在《確認書(shū)》中勾選原因，并填寫(xiě)《選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明》，于2016年4月28日前到主管?chē)�稅機關(guān)文書(shū)受理窗口遞交《確認書(shū)》和《選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明》。

　　(二) 2015年度營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)515萬(wàn)元的納稅人

　　納稅人因經(jīng)營(yíng)需要申請辦理一般納稅人資格登記的，填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格登記表》，到深圳市國稅主管機關(guān)文書(shū)受理窗口遞交登記表，文書(shū)受理窗口登記后，當場(chǎng)制作并送達《增值稅一般納稅人認定通知書(shū)》。

　　三、發(fā)票使用

　　(一)試點(diǎn)納稅人需要使用增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票)，按以下流程辦理：

　　1.增值稅稅控系統資格登記

　　納稅人填寫(xiě)《使用增值稅防偽稅控系統企業(yè)情況登記表》，到深圳市國稅主管機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理使用增值稅稅控系統資格登記。深圳市國稅主管機關(guān)將參照原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票使用情況，對小規模納稅人賦予增值稅普通發(fā)票二聯(lián)版票種、最高開(kāi)票限額和數量;對一般納稅人按其勾選票種情況，賦予相應的增值稅發(fā)票票種、最高開(kāi)票限額和數量。

　　2.增值稅發(fā)票票種及數量調整

　　賦予的增值稅發(fā)票票種、數量不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要的，納稅人填寫(xiě)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，攜帶經(jīng)辦人身份證明及復印件到深圳市國稅主管機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票票種及數量調整事項。

　　3.增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額調整

　　賦予的增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要的，納稅人填寫(xiě)《防偽稅控最大開(kāi)票限額變更申請表(普通發(fā)票)》，到深圳市國稅主管機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理最高開(kāi)票限額調整事項;賦予的增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要的，填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請單》和《稅務(wù)行政許可申請表》，到深圳市國稅主管機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理最高開(kāi)票限額調整事項。

　　上述第2、3點(diǎn)可在增值稅稅控系統資格登記時(shí)一并辦理，也可分別辦理。

　　4. 增值稅稅控系統發(fā)行

　　納稅人完成增值稅稅控系統資格登記后，按規定購買(mǎi)增值稅稅控專(zhuān)用設備。納稅人支付的初次購買(mǎi)稅控專(zhuān)用設備價(jià)款(金稅盤(pán)或稅控盤(pán)490元、報稅盤(pán)230元)以及技術(shù)維護費(330元)，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定，可在增值稅應納稅額中全額抵減。

　　納稅人攜帶稅控專(zhuān)用設備及經(jīng)辦人身份證復印件，到深圳市國稅主管機關(guān)辦理稅控專(zhuān)用設備發(fā)行，并參加免費的增值稅發(fā)票稅控系統培訓。

　　5.增值稅發(fā)票領(lǐng)用

　　納稅人需要領(lǐng)用發(fā)票的，可在稅控專(zhuān)用設備發(fā)行后，攜帶稅控專(zhuān)用設備、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明，在深圳市國家稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取發(fā)票。

　　6.增值稅發(fā)票開(kāi)具

　　納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開(kāi)始使用，2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　(二)2015年度享受營(yíng)業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人(含起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù))經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要使用發(fā)票的，可領(lǐng)用通用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票(以下統稱(chēng)普通發(fā)票)。其中，通用機打發(fā)票應使用深圳國稅網(wǎng)絡(luò )發(fā)票開(kāi)票系統(可在國稅網(wǎng)站下載)進(jìn)行開(kāi)具。

　　普通發(fā)票核定

　　納稅人首次領(lǐng)用普通發(fā)票，需要通過(guò)普通發(fā)票核定程序核定發(fā)票種類(lèi)和數量。

　　納稅人辦理國稅登記后即可辦理普通發(fā)票核定。

　　所需資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件、發(fā)票專(zhuān)用章印模

　　2.普通發(fā)票核定調整

　　稅務(wù)機關(guān)核定的發(fā)票種類(lèi)、數量不能滿(mǎn)足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的，可通過(guò)普通發(fā)票核定程序進(jìn)行調整。

　　所需資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件

　　3.普通發(fā)票領(lǐng)用

　　納稅人可以按稅務(wù)機關(guān)核定的發(fā)票種類(lèi)和數量領(lǐng)用發(fā)票。納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開(kāi)始使用，2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　所需資料：《發(fā)票領(lǐng)用簿》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明

　　4.普通發(fā)票驗舊

　　非首次領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，領(lǐng)用發(fā)票前(通用定額發(fā)票除外)需先通過(guò)發(fā)票驗舊程序辦理已開(kāi)具發(fā)票的驗銷(xiāo)手續。

　　所需資料：《發(fā)票領(lǐng)用簿》、已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票。

　　(三)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統一發(fā)票式樣不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以申請印有本單位名稱(chēng)的普通發(fā)票。

　　納稅人應書(shū)面向深圳市國稅主管機關(guān)申請使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定，確認印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數量。納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開(kāi)始使用，2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　所需資料：《印有本單位名稱(chēng)發(fā)票印制表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件、發(fā)票專(zhuān)用章印模。

　　四、簽訂銀稅協(xié)議

　　(一)納稅人在完成國稅稅務(wù)登記，報告銀行帳號，核定稅種后，持稅務(wù)登記證副本和身份證件到已與深圳市國家稅務(wù)局簽約的銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議)，同意銀行通過(guò)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統扣繳稅款。

　　(二)納稅人在簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，當天起即可在辦稅服務(wù)窗口進(jìn)行電子繳稅，第二天起可在國稅網(wǎng)站進(jìn)行電子繳稅。

　　(三)可簽訂銀稅協(xié)議的銀行

　　目前與深圳市國家稅務(wù)局簽約的聯(lián)網(wǎng)銀行共二十三家，分別是：工商銀行、農業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行、招商銀行、交通銀行、民生銀行、平安銀行;深圳農村商業(yè)銀行、中信銀行、廣東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行、光大銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華廈銀行、中國郵政儲蓄銀行、北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、杭州銀行、寧波銀行、廣州銀行、東莞銀行。

　　納稅人可根據實(shí)際需要到上述任意一家銀行簽署銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，但采取儲蓄扣稅方式繳稅的納稅人請按各區分局指定銀行簽署銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議。

　　原已簽署過(guò)扣繳國稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。

　　五、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠過(guò)渡

　　(一)已辦理營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續的納稅人

　　已在深圳市地方稅務(wù)局辦理過(guò)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續，備案有效期在2016年5月1日以后，且屬于可享受增值稅應稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點(diǎn)納稅人，填寫(xiě)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》，于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報期前或申報時(shí)，到深圳市國稅主管機關(guān)文書(shū)受理窗口遞交《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。深圳市國稅主管機關(guān)根據原營(yíng)業(yè)稅享受稅收優(yōu)惠情況直接辦理備案手續。

　　(二)未辦理營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續的納稅人

　　未在深圳市地方稅務(wù)局辦理過(guò)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續，但屬于可享受增值稅應稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點(diǎn)納稅人，應根據深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站《辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠辦理》的列示，按照所享受優(yōu)惠項目提交《納稅人減免稅備案登記表》及對應資料，于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報期前或申報時(shí)到深圳市國稅主管機關(guān)文書(shū)受理窗口辦理備案手續。

　　增值稅優(yōu)惠備案手續從2016年5月起開(kāi)始辦理。

　　六、營(yíng)改增申報納稅

　　(一)按月申報繳納增值稅的一般納稅人，應自2016年6月1日起向深圳市國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。

　　(二)按季申報繳納增值稅的小規模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他納稅人，應自2016年7月1日起向深圳市國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報，由于營(yíng)改增試點(diǎn)自2016年5月1日起實(shí)施，申報所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。

　　(三)按次納稅的納稅人，應自2016年5月1日起向深圳市國稅機關(guān)繳納增值稅。

　　七、納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，暫委托地方稅務(wù)局代為征收。具體納稅申報等事項另行明確。

　　八、營(yíng)改增后，納稅人的增值稅實(shí)行屬地管理，由納稅人所在地的深圳市國家稅務(wù)局各區、分局負責征管。其中，屬于深圳市國家稅務(wù)局海洋石油分局管理企業(yè)所得稅的納稅人(含分支機構)，其增值稅由海洋石油分局管理。

　　九、深圳市地方稅務(wù)局移交的營(yíng)改增納稅人名單在深圳市國家稅務(wù)局公布(網(wǎng)址www.szgs.gov.cn)。

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