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辦稅指南之企業(yè)所得稅預繳誤區解讀
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的辦稅指南之企業(yè)所得稅預繳誤區解讀，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十四條規定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款�！毕逻吘蛠�(lái)看看辦稅指南之企業(yè)所得稅預繳誤區解讀。
誤區一：企業(yè)所得稅預繳是根據企業(yè)財務(wù)報表(利潤表)中的“利潤總額”
實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損應納稅所得額：根據《企業(yè)所得稅法》第五條規定，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
正解：企業(yè)所得稅預繳是根據實(shí)際利潤額來(lái)預繳。不是根據會(huì )計利潤表中利潤總額預繳，也不是根據應納稅所得額預繳。
誤區二：預繳表營(yíng)業(yè)成本含期間費用
根據填報說(shuō)明可知：
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
填表說(shuō)明：第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會(huì )計制度、企業(yè)會(huì )計準則等國家會(huì )計規定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數額,不參與計算。
網(wǎng)上答疑：企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))中第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填寫(xiě)時(shí)候包括期間費用這些嗎?(咨詢(xún)了好些大家答案都不一致)，這個(gè)申報表的利潤總額數據來(lái)源是不是就是利潤表中的數據?
答：廣州國稅12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)回復：您好!該申報表中的“營(yíng)業(yè)成本”填報按照企業(yè)會(huì )計制度、企業(yè)會(huì )計準則等國家會(huì )計規定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數額,不參與計算。因此，該欄不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費用。上述回復僅供參考。正解：預繳表營(yíng)業(yè)成本不含期間費用
誤區三：預繳表營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=利潤總額
根據填報說(shuō)明可知：利潤總額=企業(yè)財務(wù)報表(利潤表)中的“利潤總額”
填表說(shuō)明：第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會(huì )計制度、企業(yè)會(huì )計準則等國家會(huì )計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。
正解：所得稅季度申報表A類(lèi)中的“利潤總額”與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本不存在勾稽關(guān)系，按照國家稅務(wù)總局制表慣例，存在勾稽關(guān)系的“行、列”，一般在填表說(shuō)明會(huì )標注計算公式的，也就是表內關(guān)系。
誤區四：企業(yè)所得稅預繳不能彌補以前年度虧損
稅局答疑：企業(yè)季度預繳所得稅時(shí)，可以彌補以前年度虧損嗎?(企業(yè)所得稅)
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)填報說(shuō)明規定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額�！�
公式：實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損
表間關(guān)系：實(shí)際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)
正解：企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損
誤區五：企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損
稅局答疑1：二季度有利潤，累計后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎?
答：網(wǎng)上報稅系統中，企業(yè)所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類(lèi))以累計數為計稅依據。累計數為負數，企業(yè)所得稅季報應零申報。
稅局答疑2：我一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問(wèn)所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?(發(fā)布日期：2014-07-21 發(fā)布機關(guān)：廣東省國家稅務(wù)局)
答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數時(shí)，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數時(shí)，不用計算企業(yè)所得稅。
正解：企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。
誤區六：企業(yè)所得稅預繳，未取得發(fā)票的不能在預繳前扣除
條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)，六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題，企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
稅局答疑：企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時(shí)尚未取得購進(jìn)存貨的發(fā)票，所得稅如何處理?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規定，企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
正解：企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。
誤區七：高新技術(shù)企業(yè)資格負審期間，不能按15%的稅率預繳所得稅
條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的公告(文號：國家稅務(wù)總局公告2011年第4號發(fā)布日期：2011-01-10有效性：全文有效)根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]203號)的有關(guān)規定，現就高新技術(shù)
企業(yè)資格復審結果公示之前企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題公告如下：
高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內提出復審申請，在通過(guò)復審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。本公告自2011年2月1日起施行。
正解：高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內提出復審申請，在通過(guò)復審之前，在其高新技術(shù)
企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。
誤區八：只要年度企業(yè)所得稅匯算清繳如實(shí)，正確。季度預繳可以任性來(lái)
現狀：實(shí)務(wù)中不少企業(yè)存在這種意識：認為只要年度匯算清繳，所得稅如實(shí)，準確繳納了。預繳可以隨便怎么預繳都行。有的企業(yè)預繳根據自己的感覺(jué)走，有的企業(yè)干脆季度預繳都零申報，全部放到匯算清繳來(lái)繳納稅款。
分析：預繳填報的所得稅，“利潤總額”：填報按照企業(yè)會(huì )計制度、企業(yè)會(huì )計準則等國家會(huì )計規定核算的利潤總額。如果企業(yè)違反這些規定，稅法也不認可。實(shí)務(wù)中稅務(wù)機關(guān)可能根據征管法規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
正解：企業(yè)所得稅預繳，應該按照稅法規定如實(shí)預繳，不可任性而為。
誤區九：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時(shí)不能享受稅收優(yōu)惠
條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(2015年第17號)二、符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。
在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
正解：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠
誤區十：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠
稅局答疑：小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否需要辦理備案后才能享受優(yōu)惠?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)的規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利
企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
正解：符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
企業(yè)所得稅征稅對象
1、居民企業(yè)應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
3、來(lái)源于中國境內、境外的所得的確定原則
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物收入；
�。ǘ┨峁﹦趧�(wù)收入；
�。ㄈ┺D讓財產(chǎn)收入；
�。ㄋ模┕上�、紅利等權益性投資收益；
�。ㄎ澹├⑹杖�；
�。┳饨鹗杖�；
�。ㄆ撸┨卦S權使用費收入；
�。ò耍┙邮芫栀浭杖�；
�。ň牛┢渌杖�。
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