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2017企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報辦稅指南
2017企業(yè)的資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報辦稅指南，下面是小編收集的相關(guān)資訊，歡迎大家閱讀了解。
一、資產(chǎn)損失扣除范圍
準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉讓資產(chǎn)，但符合規定條件計算確認的損失(以下簡(jiǎn)稱(chēng)法定資產(chǎn)損失)。
以上所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權(權益)性投資。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
二、不得扣除的資產(chǎn)損失范圍
下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：
(一)債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權;
(二)違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權;
(三)行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權;
(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償的債權;
(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權;
(六)其他不應當核銷(xiāo)的企業(yè)債權和股權。
三、資產(chǎn)損失申報方式
資產(chǎn)損失申報按企業(yè)資產(chǎn)損失申報內容和要求的不同，具體分為清單申報和專(zhuān)項申報兩種申報形式。其中屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)按會(huì )計核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總后將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)須逐項報送申請報告，同時(shí)附送會(huì )計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)，將資產(chǎn)損失申報材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。
四、資產(chǎn)損失申報期限
企業(yè)應在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報的同時(shí)，申報發(fā)生的資產(chǎn)損失。其中屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規定的時(shí)限內報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報(注意：清單申報沒(méi)有延期的規定)。
企業(yè)補申報以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在補申報當年的匯算清繳期內報送。
采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行年度匯算清繳申報的納稅人，其清單申報和專(zhuān)項申報的資料隨同年度申報表等申報資料一起按主管稅務(wù)機關(guān)通知的時(shí)間報送，逾期未報送的，其資產(chǎn)損失不得在稅前扣除。
注：已開(kāi)通數字證書(shū)(CA)認證的納稅人，由于不需報送年度申報表，資產(chǎn)損失申報資料應按年度申報資料的規定時(shí)限單獨報送。
五、清單申報和專(zhuān)項申報的具體劃分
下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
前條以外的資產(chǎn)損失，應以專(zhuān)項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無(wú)法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項申報的形式申報扣除。
企業(yè)補申報以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失一律采用專(zhuān)項申報的形式申報扣除。
六、跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報要求
在中國境內跨地區經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規定申報扣除：
(一)跨省(市)或省內跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機構除應將自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，按專(zhuān)項申報和清單申報的有關(guān)規定，向當地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，還應將各分支機構上報的資產(chǎn)損失，以清單申報的形式向當地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報(稅務(wù)機關(guān)另有規定除外);
(二)跨省(市)或省內跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失(三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失匯總到二級分支機構報送)，除應按專(zhuān)項申報和清單申報的有關(guān)規定，向當地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，同時(shí)還應上報總機構;
(三)市內跨鎮經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，統一由總機構申報，分支機構不需申報;
(四)總機構將跨地區分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向當地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項申報。
七、資產(chǎn)損失申報報送資料
(一)清單申報報送資料：
1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》;
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》(清單申報適用)。
(二)專(zhuān)項申報報送資料：
1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》;
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》(專(zhuān)項申報適用);
3、資產(chǎn)損失申請報告。內容包括專(zhuān)項申報資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會(huì )計和稅務(wù)處理等。如果企業(yè)當年度專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失不止一項，需逐項報送申請報告;
注：存貨和工程物資報廢、毀損或變質(zhì)損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失應在申請報告中對該損失金額占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本的比例，或減少當年應納稅所得、增加虧損的比例是否達到10%以上的情況作出說(shuō)明。
4、專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失記入損益的會(huì )計核算資料;
5、符合以下情形的，應附送法定資質(zhì)中介機構出具的資產(chǎn)損失鑒證報告：
(1)存貨或工程物資報廢、毀損或變質(zhì)損失占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上的，應就該項損失報送資產(chǎn)損失鑒證報告;
(2)存貨、工程物資、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等各類(lèi)資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失金額超過(guò)十萬(wàn)元(含十萬(wàn)元)的，應就該項損失報送資產(chǎn)損失鑒證報告;
(3)企業(yè)逾期三年以上的應收款項、企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應收款項，作為壞賬損失申報的，若合計金額超過(guò)十萬(wàn)元的，應就該項損失報送資產(chǎn)損失鑒證報告;
(4)在一個(gè)納稅年度內發(fā)生的專(zhuān)項申報資產(chǎn)損失金額超過(guò)一百萬(wàn)元(含一百萬(wàn)元)的，應就其全部專(zhuān)項申報資產(chǎn)損失報送綜合資產(chǎn)損失鑒證報告。其中具備上述(1)、(2)、(3)項情形的，在綜合資產(chǎn)損失鑒證報告中對其項目作單獨說(shuō)明。
6、按照資產(chǎn)損失類(lèi)別報送的證據資料(詳細資料要求見(jiàn)第八點(diǎn)：“資產(chǎn)損失證據資料要求”);
7、屬于企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，企業(yè)還應提交關(guān)于獨立交易原則處理的專(zhuān)項說(shuō)明及其相關(guān)的證明材料。
(三)跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構補充報送資料：
除上述資料外，跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構還需報送《跨地區匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》。
八、資產(chǎn)損失證據資料要求
納稅人專(zhuān)項申報資產(chǎn)損失時(shí)，需按不同類(lèi)別的企業(yè)資產(chǎn)損失分別報送證據材料：
第一類(lèi)：貨幣資產(chǎn)損失(包括現金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等)
(一)現金損失
現金損失應依據以下證據材料確認：
1、現金保管人確認的現金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準日的記錄);
2、現金保管人對于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準文件;
3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說(shuō)明;
4、涉及刑事犯罪的現金損失，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料;
5、被金融機構收繳假幣造成的現金損失，金融機構出具的假幣收繳證明。
(二)銀行存款損失
企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類(lèi)資產(chǎn)損失應依據以下證據材料確認：
1、企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據;
2、金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件;
3、金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。
特別規定：金融機構應清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應提供法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明(這種情況下不再提供2、3項資料)。
(三)壞賬損失
企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關(guān)證據材料確認：
1、相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明;
2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
3、屬于訴訟案件造成的壞賬損失，應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書(shū);
4、屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)造成的壞賬損失，應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明;
5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤造成的壞賬損失，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;
6、屬于債務(wù)重組造成的壞賬損失，應有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;
7、屬于自然災害、戰爭等不可抗力無(wú)法收回的壞賬損失，應有債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明;
8、屬于企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無(wú)償還能力而無(wú)法追回造成的擔保損失，應提供被擔保單位與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料。
特別規定：
企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會(huì )計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應提 供第1項資料，并出具專(zhuān)項報告說(shuō)明情況。
企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應收款項，會(huì )計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應提供第1項資料，并出具專(zhuān)項報告說(shuō)明情況(筆數較多的，統一出具專(zhuān)項報告即可，不需逐筆出具)。
第二類(lèi)：非貨幣資產(chǎn)損失(存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等)
(一)存貨損失
A.存貨盤(pán)虧損失
存貨盤(pán)虧損失為其盤(pán)虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本確定依據;
2、企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任人賠償說(shuō)明和內部核批文件;
3、存貨盤(pán)點(diǎn)表;
4、存貨保管人對于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。
B.存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失
存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據;
2、企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料;
3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說(shuō)明;
4、該項損失數額占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或企業(yè)內部專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報告。
C.存貨被盜損失
存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據;
2、向公安機關(guān)的報案記錄;
3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說(shuō)明等。
(二)固定資產(chǎn)損失
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失
固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料;
2、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;
3、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料;
4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明。
B.固定資產(chǎn)報廢、毀損損失
固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料;
2、企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料;
3、企業(yè)內部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料;
4、涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說(shuō)明;
5、該項損失金額超過(guò)十萬(wàn)元(含十萬(wàn)元)或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或企業(yè)內部專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報告。
C.固定資產(chǎn)被盜損失
固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、固定資產(chǎn)計稅基礎相關(guān)資料;
2、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料;
3、涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說(shuō)明等。
(三)在建工程損失
在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、工程項目投資賬面價(jià)值確定依據;
2、工程項目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料;
3、如屬于因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責任認定、賠償情況的說(shuō)明等。
(四)工程物資損失
A.工程物資盤(pán)虧損失
工程物資盤(pán)虧損失為其盤(pán)虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、工程物資計稅成本確定依據;
2、企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任人賠償說(shuō)明和內部核批文件;
3、工程物資盤(pán)點(diǎn)表;
4、工程物資保管人對于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。
B.工程物資報廢、毀損或變質(zhì)損失
工程物資報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、工程物資計稅成本的確定依據;
2、企業(yè)內部關(guān)于工程物資報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料;
3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說(shuō)明;
4、該項損失金額占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或企業(yè)內部專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報告。
C.工程物資被盜損失
工程物資被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、工程物資計稅成本的確定依據;
2、向公安機關(guān)的報案記錄;
3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說(shuō)明等。
(五)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;
2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明;
3、責任認定及其賠償情況的說(shuō)明。
B.因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、損失情況說(shuō)明;
2、責任認定及其賠償情況的說(shuō)明;
3、該項損失金額占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)。
C.被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料;
2、責任認定及其賠償情況的說(shuō)明。
(六)未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)的損失
企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據材料確認：
1、抵押合同或協(xié)議書(shū);
2、拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單;
3、會(huì )計核算資料等其他相關(guān)證據材料。
(七)無(wú)形資產(chǎn)損失
被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉讓價(jià)值，尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)損失，應提交以下證據備案：
1、會(huì )計核算資料;
2、企業(yè)內部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明;
3、技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉讓價(jià)值的書(shū)面申明;
4、無(wú)形資產(chǎn)的法律保護期限文件。
(八)投資損失
A.債權性投資損失
企業(yè)債權性投資損失應依據以下相關(guān)證據材料確認：
1、債權性投資的原始憑證;
2、債權性投資的合同或協(xié)議;
3、會(huì )計核算資料等;
4、屬于債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、失蹤或者死亡等的債權，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明;
5、屬于債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、失蹤或者死亡等，又無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過(guò)三年以上的，或債權投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬(wàn)元以下的債權，應出具對應的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄);
6、屬于債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權，應出具債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等;
7、屬于債務(wù)人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔者的債權，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明;
8、屬于債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔保人強制執行，債務(wù)人和擔保人均無(wú)資產(chǎn)可執行，人民法院裁定終結或終止(中止)執行的債權，應出具人民法院裁定文書(shū);
9、屬于債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院 不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除(或部分免除)債務(wù)人責任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務(wù)人責任的文書(shū);
10、屬于經(jīng)國務(wù)院專(zhuān)案批準核銷(xiāo)的債權，應提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準的文件。
B.股權性投資損失
企業(yè)股權投資損失應依據以下相關(guān)證據材料確認：
1、股權投資計稅基礎證明材料;
2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;
3、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執照文件;
4、政府有關(guān)部門(mén)對被投資單位的行政處理決定文件;
5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件;
6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;
7、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權益)性損失的書(shū)面申明;
8、會(huì )計核算資料等其他相關(guān)證據材料;
9、屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等情形的，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。
上述事項超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。
C.委托理財損失
企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營(yíng)機構進(jìn)行理財，到期不能收回貸款或理財款項造成的損失，比照上述(一)債權性投資損失和(二)股權性投資損失的適用情形提供證據資料。
(九)資產(chǎn)捆綁(打包)、出售的損失
企業(yè)將不同類(lèi)別的資產(chǎn)捆綁(打包)，以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競爭性談判、招標等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，應依據以下相關(guān)證據材料確認：
1、資產(chǎn)處置方案;
2、各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據;
3、出售過(guò)程的情況說(shuō)明;
4、出售合同或協(xié)議;
5、成交及入賬證明;
6、資產(chǎn)計稅基礎確定依據。
(十)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業(yè)務(wù)創(chuàng )新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失
企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業(yè)務(wù)創(chuàng )新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監管部門(mén)定性證明、損失專(zhuān)項說(shuō)明。
(十一)企業(yè)因刑事案件原因形成的，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的資產(chǎn)損失
企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書(shū)等損失原因證明材料。
九、以上未涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規規定的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。
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