代理貿易公司出口退稅

　　代理出口是指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷(xiāo)售的一種出口業(yè)務(wù)。那么貿易公司代理出口退稅是怎么樣的?

　　1.出口貨物退稅企業(yè)應在其出口貨物裝載的運輸工具辦結海關(guān)手續后，向其報關(guān)的 海關(guān)申請辦理出口貨物的退稅專(zhuān)用報關(guān)單(淺黃色)。出口貨物在口岸海關(guān)直接辦理出口手續的，由企業(yè)在口岸海關(guān)辦理。出口貨物在內地海關(guān)報關(guān)后轉關(guān)至口岸海 關(guān)出口的，內地海關(guān)在收到口岸海關(guān)的轉關(guān)的通知單回執后，才予辦理出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單。海關(guān)根據實(shí)際出口貨物的數量、價(jià)格等簽發(fā)出口貨物專(zhuān)用報關(guān)單， 并按規定收取簽證費。海關(guān)簽發(fā)出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單的時(shí)間為：裝載出口貨物的運輸工具辦結海關(guān)手續之日起，至海關(guān)放行貨物之日起的六個(gè)月內。

　　2.辦理出口退稅必須在出口貨物實(shí)際離境后，因此，存入出口監管倉庫的出口貨物要待貨物提取出倉庫并裝載運輸工具離境后，海關(guān)才能簽發(fā)出口貨物退稅裝用 報關(guān)單。通過(guò)轉關(guān)運輸方式存入出口監管倉庫的貨物，企業(yè)應在貨物裝載運輸工具離境后，向處境地海關(guān)申請辦理出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單。

　　3.提取出口保稅倉庫貨物銷(xiāo)售給國內企業(yè)或三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復出口的，海關(guān)按結轉加工的有關(guān)規定辦理，不予簽定出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單。

　　4.企業(yè)遺失海關(guān)簽發(fā)的出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單可以補辦，補辦時(shí)間為自該出口貨物辦結海關(guān)出口監管手續之日起6個(gè)月內。補辦時(shí)，企業(yè)應先到主管其出口退 稅的地(市)國家稅務(wù)局申請，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實(shí)出口貨物確實(shí)未辦理過(guò)退稅后，簽發(fā)《關(guān)于申請出具(補辦報關(guān)單)證明的報告》。企業(yè)得到《報告》后，應該到出 口貨物原簽發(fā)海關(guān)去辦理補辦報關(guān)手續。海關(guān)憑《報告》補簽出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單。

　　5.企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口貨物辦理出口退稅，必須持外經(jīng)貿主管部門(mén)批件，先送主管其出口退稅的稅務(wù)部門(mén)審核簽章，稅務(wù)部門(mén)逐筆登記并將復印件留存備查。海關(guān)憑有主管出口退稅稅務(wù)部門(mén)印章的外經(jīng)貿主管部門(mén)的批件，方能辦理出口料件“登記手冊”。企業(yè)因故未能執行進(jìn)料加工合同，需持原“登記手冊”或海關(guān) 證明到主管稅務(wù)部門(mén)辦理注銷(xiāo)手續。

　　6.外商投資企業(yè)辦理出口貨物退稅，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務(wù)院有關(guān)規定，對1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口貨物，符合《出口貨物退(免)稅管理辦法》的在辦結海關(guān)出口手續后，可申請辦理出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)章。

　　7.出口貨物遇特殊情況發(fā)生退關(guān)或退運，如海關(guān)已簽發(fā)了出口貨物退稅專(zhuān)用報關(guān)單，報關(guān)人需將該報關(guān)單退交海關(guān);如企業(yè)以交國家稅務(wù)局辦理了退稅手續，則應向稅務(wù)局申請《出口商品退運已補稅證明》，在辦理退關(guān)或退運報關(guān)時(shí)隨報關(guān)單等一并遞交海關(guān)，才予辦理退關(guān)或退運。

　　8.對出口企業(yè)違法騙取退稅的行為，由海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規定分別處理。

　　關(guān)于外貿公司如何出口退稅?

　　1、工廠(chǎng)開(kāi)成品增票給公司，公司跟工廠(chǎng)之間形成內貿關(guān)系，公司操作出口報關(guān)，收匯動(dòng)作，結匯把成本(工廠(chǎng)發(fā)票金額)給到工廠(chǎng)。公司拿著(zhù)報關(guān)單，退稅聯(lián)，發(fā)票申請退稅。公司在這里充當了一個(gè)代理的`角色(目前市場(chǎng)上的代理公司都是這種模式)。

　　2、工廠(chǎng)開(kāi)票給公司，公司抵扣掉，自己有進(jìn)項，還是以公司名義操作出口報關(guān)，結匯，核銷(xiāo)，拿著(zhù)報關(guān)單，退稅聯(lián)直接向國稅局申報退稅，不用發(fā)票了。

　　外貿企業(yè)“先征后退”的計算方法：

　　1.外貿企業(yè)以及實(shí)行外貿企業(yè)財務(wù)制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷(xiāo)售環(huán)節的增值稅免征;

　　2.其收購貨物的成本部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類(lèi)商品的`企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業(yè)

　　3.征、退稅之差計入企業(yè)成本。

　　4. 外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據購進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項稅額和退稅率計算。其計算公式為： 應退稅額=外貿收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率。

　　委托代理出口退稅

　　一、代理出口業(yè)務(wù)的概念

　　代理出口是指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷(xiāo)售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷(xiāo)售的帳務(wù)處理，不負擔出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續費。委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷(xiāo)售。

　　二、代理出口貨物證明辦理規定

　　委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理。稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)錄入證明的有關(guān)內容，并與有關(guān)電子數據核對無(wú)誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應提供下列資料：

　　1、委托代理出口協(xié)議;

　　2、受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”(出口退稅聯(lián));

　　3、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票;

　　4、出口貨物收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)，協(xié)議規定由委托方收匯核銷(xiāo)的除外。

　　出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關(guān)出口或收匯核銷(xiāo)的，還應附送出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷(xiāo)單原件和復印件各一份。

　　三、委托代理出口貨物的退(免)稅規定

　　(一)準予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍

　　1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(含擴散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規定的貴重貨物);

　　2、有出口經(jīng)營(yíng)權的商業(yè)、物資、供銷(xiāo)、外貿、工貿等企業(yè)收購的按規定準予退稅的貨物。

　　對無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

　　委托方在申請辦理退(免)稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：

　�、糯�理出口貨物證明;

　�、瞥隹谪浳飯箨P(guān)單(出口退稅聯(lián));

　�、浅隹谪浳锸諈R核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)，協(xié)議規定由受托方收匯核銷(xiāo)的'除外;

　�、却�理出口協(xié)議(合同)副本;

　�、沙隹谪浳镤N(xiāo)售明細帳;

　　受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關(guān)或收匯核銷(xiāo)的，委托方申請退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章后的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)復印件。

　　(二)代理出口貨物退(免)稅規定

　　代理出口貨物退(免)稅的計算，根據退稅稅款歸屬原則，應在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。

　　1、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規定

　　若委托方是生產(chǎn)企業(yè)(不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權)，其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計算退(免)稅款。

　　若委托方屬于小規模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

　　2、委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權的其他企業(yè)的退稅規定

　　根據現行政策規定，委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權的其他企業(yè)，如外貿企業(yè)、工貿企業(yè)等，代理出口貨物的應退稅款，應依據該貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計算確定。

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