關(guān)于城建稅和教育費附加怎么算

　　城市維護建設稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，那城建稅和教育費附加是怎么計算的，你們知道嗎，接下來(lái)就由小編帶來(lái)城建稅和教育費附加怎么算，希望對你有所幫助！

　　1、城建稅（全名：城市建設維護稅）和教育費附加的計稅依據是：增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅的稅額。

　�。�1）稅率：

　　市區的適用稅率為7%。

　　縣城、建制鎮的適用稅率為5%。

　　其他地區的適用稅率為1%。

　�。�2）計算公式

　　應納城建稅稅額=營(yíng)業(yè)稅（或增值稅、消費稅）稅額×適用稅率

　　2、教育費附加

　�。�1）稅率3%

　�。�2）計算公式

　　應納教育費附加費=營(yíng)業(yè)稅（或增值稅、消費稅）稅額×3%

　　3、另外，同時(shí)還要交地方教育附加費

　�。�1）稅率2%

　�。�2）計算公式

　　應納地方教育附加費=營(yíng)業(yè)稅（或增值稅、消費稅）稅額×2%

　　拓展：城建稅和教育費附加的計算與計提

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會(huì )計分錄

　　1、提取時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　其他應交款——教育費附加

　　2、結轉時(shí)

　　借：本年利潤

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費及附加

　　3、上交時(shí)

　　借：應交稅費——城建稅

　　其他應交款——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　教育費附加減免規定

　　據市地稅局測算，新政實(shí)施后，我市享受減免教育費附加、地方教育附加兩項費用的繳納義務(wù)人將由5.2萬(wàn)戶(hù)增加到12.05萬(wàn)戶(hù)，新增減免費用7257萬(wàn)元(其中教育費附加4354萬(wàn)元、地方教育附加2903萬(wàn)元)，減免費用將由950萬(wàn)元激增至8207萬(wàn)元，增長(cháng)8.6倍。

　　記者從市地稅局獲悉，新政落地前，我市將積極做好政策宣傳輔導工作，確保符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

　　如何享受教育費附加、地方教育附加的免征優(yōu)惠政策

　　日前，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》發(fā)布，進(jìn)一步擴大了教育費附加、地方教育附加等政府性基金的免征范圍，給納稅人又送來(lái)了"溫暖"。如今免征范圍有了新變化，那到底是哪里變化了，納稅人如何才能享受免征優(yōu)惠?一起聽(tīng)聽(tīng)廣州地稅工作人員的介紹。

　　教育費附加、地方教育附加新政

　　財稅〔2016〕12號規定:"經(jīng)國務(wù)院批準，現將擴大政府性基金免征范圍的有關(guān)政策通知如下:將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。""本通知自2016年2月1日起執行。"

　　新政解讀關(guān)鍵

　　1、涉及我市的只有教育費附加和地方教育附加等兩項規費;

　　2、所屬期從2016年2月起執行;

　　3、減免金額為月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)，這里是包含10萬(wàn)元。超過(guò)10萬(wàn)元，如100，000.01元的，全額征收(按季納稅參照執行);

　　4、按季度申報今年一季度時(shí)，在沒(méi)有新政策前，按照30萬(wàn)元銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額進(jìn)行減免。

　　1。問(wèn):企業(yè)所屬期2月的增值稅銷(xiāo)售收入未達10萬(wàn)元，但在電廳申報時(shí)，系統自動(dòng)帶出附征的兩個(gè)教育費，應該怎么處理?

　　電廳申報時(shí)，營(yíng)業(yè)稅附征部分可以自動(dòng)帶出減免額，但由于增值稅附征部分不能自動(dòng)帶出減免，繳費單位要在"減免性質(zhì)代碼"選擇"其他"的減免稅類(lèi)型，并且要手工輸入減免額。

　　2、問(wèn):企業(yè)既有按月申報又有按季申報收入，應如何申報處理?

　　企業(yè)按月與按季申報的收入應分開(kāi)核算，按月申報部分按10萬(wàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額減免;按季申報部分按30萬(wàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額減免。

　　1、此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?

　　答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng )新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、穩定經(jīng)濟增長(cháng)、穩定和擴大就業(yè)等方面起著(zhù)至關(guān)重要的作用。當前國內外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復雜，為保持經(jīng)濟平穩較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來(lái)，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開(kāi)始，對部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調整在內，國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過(guò)進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負擔，不斷增強小微企業(yè)應對市場(chǎng)風(fēng)險的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì )激發(fā)起大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新的熱潮。

　　2、此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內容是什么?

　　答：此次出臺的優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬(wàn)元以下擴大到20萬(wàn)元以下。

　　3、小型微利企業(yè)的標準是什么?

　　答：小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。

　　4、小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?

　　答：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，由原來(lái)按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)/2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　5、核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續適用此次優(yōu)惠政策嗎?

　　答：此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

　　6、上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度預繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?

　　答：為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　7、查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，如果預繳方式為按實(shí)際利潤額預繳，累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　8、核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

　　采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。

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