城建稅和教育費附加稅率

　　應稅行為有扣除項目適用增值稅差額征收政策的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用即未扣除之前(或稱(chēng)差額前)的銷(xiāo)售額來(lái)確定是否可以享受該項優(yōu)惠政策。

　　一、計稅基礎:

　　1、城建稅依據納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定辦理。

　　2、教育費附加依據納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據。

　　教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規定，教育費附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　二、城建稅及教育費附加稅率:

　　1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

　　2、教育費附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎按照3%繳納

　　三、城建稅及教育費附加稅率計算公式;

　　1、城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*征收率

　　2、教育費附加==(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*征收率

　　四、會(huì )計分錄

　　1、提取時(shí)

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費及附加

　　貸:應交稅費——城建稅

　　貸:應交稅費——教育費附加

　　2、結轉時(shí)

　　借:本年利潤

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費及附加

　　3、上交時(shí)

　　借:應交稅費——城建稅

　　借:應交稅費——教育費附加

　　貸:銀行存款等

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