城建稅稅率明細

　　城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個(gè)新稅種。關(guān)于城建稅稅率明細大家清楚嗎?

　　城建稅稅率的基本規定

　　城建稅采用地區差別比例稅率，納稅人所在地區不同，適用稅率的檔次也不同。

　　具體規定是：

　　納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

　　納稅單位和個(gè)人繳納城建稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規定稅率執行�？h政府設在城市市區，其在市區辦的企業(yè)，按照市區的規定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城建稅。

　　城建稅的會(huì )計分錄

　　賬戶(hù)設置

　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例

　　某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加　　　　　　　4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

　　12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　32200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加　　　　　　　112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　112000

　　企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　15400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15400

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