設立獨立核算的銷(xiāo)售公司的節省消費稅案例

　　中國的消費稅 消費稅是對在中國境內從事生產(chǎn)和進(jìn)口稅法規定的應稅消費品的單位和個(gè)人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節征收的一種間接稅，那么獨立核算的銷(xiāo)售公司是怎么樣節省消費稅的?

　　稅法規定：

　　消費稅征稅環(huán)節為生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節，(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節)，而在以后的商品流通環(huán)節(包括批發(fā)、零售環(huán)節)是不征消費稅的(不包括金銀首飾)。從2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，消費稅最低計稅價(jià)格由稅務(wù)機關(guān)根據生產(chǎn)規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內自行核定。其中生產(chǎn)規模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價(jià)幅度原則上應選擇在銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格60%至70%范圍內。

　　籌劃思路：

　　納稅人往往采取通過(guò)成立獨立核算的經(jīng)營(yíng)部或者銷(xiāo)售公司，生產(chǎn)企業(yè)以較低但不違反公平交易的銷(xiāo)售價(jià)格將應稅消費品銷(xiāo)售給經(jīng)營(yíng)部或者銷(xiāo)售公司，然后銷(xiāo)售公司再對外進(jìn)行銷(xiāo)售，這樣就可以降低消費稅的計稅依據，以達到少繳消費稅的目的。而獨立核算的銷(xiāo)售部門(mén)，在銷(xiāo)售環(huán)節只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降。

　　案例分析：

　　某酒廠(chǎng)主要生產(chǎn)白酒，產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給各地的批發(fā)商。

　　2010年5月銷(xiāo)售單價(jià)為每噸3.5萬(wàn)元(不含稅價(jià))，零售白酒50噸。銷(xiāo)售單價(jià)為每噸5萬(wàn)元(不含稅價(jià))。

　　白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。

　　方案一：直接銷(xiāo)售給消費者。

　　應納消費稅=50×2000×0.00005+50×5×20%=5+50=55(萬(wàn)元)

　　方案二：先將白酒以每噸3.5萬(wàn)元的價(jià)格出售給獨立核算的銷(xiāo)售公司，然后銷(xiāo)售公司再以每噸5萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給銷(xiāo)售者。

　　由于該白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格不低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格的70%，所以無(wú)須核定計稅價(jià)格。

　　應納消費稅=50×2000×0.00005+50×3.5×20%=5+35=40(萬(wàn)元)

　　因此，企業(yè)在設立獨立核算的銷(xiāo)售公司后，可少繳銷(xiāo)售稅15萬(wàn)元(55-40)。但企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司的價(jià)格不應當低于70%，如果銷(xiāo)售價(jià)格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機關(guān)將會(huì )對價(jià)格重新進(jìn)行調整。

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