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財務(wù)管理實(shí)踐調查報告(精選9篇)
當不太了解,又想弄清某一情況或事件時(shí),需要認真地調查研究清楚,調查結束以后,還需要寫(xiě)調查報告。那么我們該怎么去寫(xiě)調查報告呢?下面是小編收集整理的財務(wù)管理實(shí)踐調查報告,希望對大家有所幫助。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 1
一、實(shí)習任務(wù)
專(zhuān)業(yè)調查是財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的必修課,是財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節的重要組成部分,安排學(xué)生在第六學(xué)期暑假完成。通過(guò)學(xué)生認真選擇和落實(shí)一個(gè)合適的調查或實(shí)習單位,調查本專(zhuān)業(yè)學(xué)生畢業(yè)后可能就職的部門(mén)、機構,對這部門(mén)、機構的組織管理體制、人才需求、財會(huì )行業(yè)的從業(yè)現狀等有比較全面的了解。既幫助學(xué)生對所學(xué)專(zhuān)業(yè)進(jìn)行更深刻地整體認識,也可引導學(xué)生對未來(lái)畢業(yè)論文的撰寫(xiě)和求職方向的選擇有一個(gè)初步的構想。
二、專(zhuān)業(yè)概述
財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)培養具備財務(wù)管理及相關(guān)金融、會(huì )計、法律等方面的知識和能力,具備會(huì )計手工核算能力、會(huì )計信息系統軟件應用能力、資金籌集能力、財務(wù)可行性評價(jià)能力、財務(wù)報表分析能力、稅務(wù)籌劃能力,具備突出的財富管理的金融專(zhuān)業(yè)技能,能為公司和個(gè)人財務(wù)決策提供方向性指導及具體方法。能在工商、金融企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門(mén)從事財務(wù)、理財管理的應用型專(zhuān)門(mén)人才。
1、就業(yè)方向
。1)進(jìn)企業(yè)做會(huì )計或財務(wù),選擇這條路的話(huà)最好找個(gè)暑假的時(shí)間去企業(yè)實(shí)習,現在用人單位很看重這方面。
。2)進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所做審計,選擇這條路的話(huà)最好大學(xué)期間注會(huì )考出幾門(mén) 進(jìn)銀行業(yè)也是比較好的選擇,這個(gè)最好有關(guān)系。
。3)進(jìn)專(zhuān)門(mén)的金融,貨幣,經(jīng)濟,調研機構;不過(guò)概率比較小。
。4)自己成立會(huì )計事務(wù)所,成立會(huì )計事務(wù)所不會(huì )面對象做兼職會(huì )計的交際壓力,其收入十分可觀(guān),但對專(zhuān)業(yè)所需水平要求很高。目前成立會(huì )計事務(wù)所的大多具備注冊會(huì )計師或高級會(huì )計師等級的人。
。5)進(jìn)大學(xué)任教。隨著(zhù)中國經(jīng)濟的高速發(fā)展和經(jīng)管類(lèi)專(zhuān)業(yè)今年愈加的火熱的趨勢,市場(chǎng)定需要1000大批的財務(wù)管理人才。
2、財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)前景分析
財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)就業(yè)前景分析盤(pán)算好家底,才能打牢掙錢(qián)的基礎,財務(wù)管理就是這樣一個(gè)企業(yè)命脈的所在。中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展使財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)內部,還催生出了一些新興的分支。
現在一方面是市場(chǎng)需要會(huì )計人才,而另一方面會(huì )計人員現有水平又參差不平。當前企業(yè)會(huì )計隊伍的現狀,有許多只持會(huì )計從業(yè)資格證的初級人員,匆匆就上崗了,他們有許多人,有的分錄不會(huì )做、有的科目不會(huì )設置、有的.月末結帳缺乏知識、這些都不在少數啊,學(xué)有成就是首要的。在大學(xué)階段盡量掌握更多的財務(wù)會(huì )計知識,將來(lái)一定會(huì )有用武之地。我國的經(jīng)濟還在不斷向前發(fā)展,不用擔心就業(yè)前景,就目前情況財務(wù)會(huì )計就業(yè)情況也是最好的行業(yè)之一。
對于我們來(lái)說(shuō),主要任務(wù)還是在努力學(xué)習并掌握專(zhuān)業(yè)知識,做到落實(shí)并靈活運用,將學(xué)到的知識用于實(shí)踐。作為財務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生不僅僅目標只限于會(huì )計從業(yè)資格證,應該要做到更精更好。這樣才能在社會(huì )的高層站住腳。
就目前而言,許多待遇較好的企事業(yè)單位在會(huì )計這方面的要求都是持有初級會(huì )計證書(shū)以上的會(huì )計人員,也要求工作經(jīng)驗至少2—3年以上,這對于剛畢業(yè)的
大學(xué)生來(lái)說(shuō),很多都有了限制,所以就要求我們利用寒暑假期間去企事業(yè)單位實(shí)習做一名小企業(yè)的小會(huì )計,充實(shí)自己讓自己,讓自己在接下來(lái)重點(diǎn)學(xué)習哪方面的技能有了一個(gè)很好的指引。
三、調查單位簡(jiǎn)介
阜陽(yáng)市富琨農產(chǎn)品開(kāi)發(fā)有限公司成立于20xx年6月,下轄的富琨種植專(zhuān)業(yè)合作社、富琨生豬養殖專(zhuān)業(yè)合作社、旺斐家庭農場(chǎng),累計注冊資金已超過(guò)1000萬(wàn)元,F在擁有生產(chǎn)基地1300余畝,入社農戶(hù)800多戶(hù)。截止20xx年底,公司固定資產(chǎn)已達1800余萬(wàn)元。主要種植紅薯、煙草、苗木、蔬菜、小麥等等。養殖專(zhuān)業(yè),以生豬和龍蝦為主。農副產(chǎn)品深加工以紅薯、煙草為主!案荤迸葡盗挟a(chǎn)品,投放市場(chǎng)后,深受顧客的喜愛(ài),顧客給出了“閱盡天下粉絲,富琨獨領(lǐng)真味”極佳評價(jià)。目前產(chǎn)品遠銷(xiāo)合肥、上海、廣州、深圳、?、北京、天津、長(cháng)春、哈爾濱、沈陽(yáng)等各大城市。成品煙草,為國家煙草部長(cháng)期訂單產(chǎn)品。
四、實(shí)習過(guò)程
怎么說(shuō)呢,我們的實(shí)習過(guò)程十分曲折,由于考慮到我們學(xué)校是農業(yè)大學(xué),我們就決定找一家農企。正所謂“紙上得來(lái)終覺(jué)淺,絕知此事要躬行”這次實(shí)習不說(shuō)看遍了人情冷暖,但也窺的其中一二。
由于小組成員的關(guān)系,我們就決定去淮南市政府;茨线@個(gè)城市怎么說(shuō)呢,雖然不大,但是俗話(huà)說(shuō)“望山跑死馬”。到了淮南火車(chē)站,我們就打的直接去了市政府,可是“時(shí)變境遷”,從家在淮南的同學(xué)口中得知的那個(gè)所謂的市政府早已不是我需要找的那個(gè)市政府了,新的市政府搬遷了。就這樣我們撲了個(gè)空,當時(shí)已經(jīng)十一點(diǎn)了,匆匆吃了個(gè)飯我就去找所謂的新市政府了。因為市政府三點(diǎn)才上班,我們就決定走著(zhù)去?烧^“人生地不熟”,淮南的市政府可真是不好找啊。幾經(jīng)輾轉,好不容易找到了市政府,還沒(méi)到他們上班的點(diǎn),就等了將近兩個(gè)小時(shí)。等到工作人員上班時(shí),就火急火燎的去問(wèn)了一下。結果辦公室的同志卻說(shuō),農委的相關(guān)負責人都到合肥市參加農交會(huì )了。就在不知道怎么辦時(shí),市政府的同志給了我一個(gè)建議,到合肥農交會(huì )上去調查。
因為農交會(huì )上有很多的農業(yè)企業(yè),做起調查比較方便。當時(shí)我們想這樣也挺好,畢竟明后天是周末,好多單位都不上班,就算去找農業(yè)企業(yè)估計也是瞎跑一趟。就這樣我們趕了六點(diǎn)的火車(chē)回到合肥,回到學(xué)校已是九點(diǎn)。跑了一天的,我們早已疲憊不堪了,就早早睡下了。其實(shí)早知道接下來(lái)的事情我倆還不如在淮南呆兩天,做好實(shí)習再回來(lái),可是我們就要開(kāi)學(xué)了,就選擇了最穩妥的辦法,到合肥農交會(huì )上去。
到這里,整個(gè)實(shí)習過(guò)程也就接近了尾聲,我們在周六的早上,早早的趕到了安徽國際會(huì )展中心。農交會(huì )的盛況真可以用“人滿(mǎn)為患”來(lái)形容,我們在其中正像是‘泛海之舟’只能隨波而動(dòng)了。會(huì )展上有來(lái)自全國各地的農業(yè)企業(yè),甚至還有外企。我們倆滿(mǎn)懷新奇的在其中參觀(guān),但是說(shuō)真心的我們真不感覺(jué)這像實(shí)在搞什么農業(yè)交流,倒更像是一個(gè)大的農貿市場(chǎng),其中叫賣(mài)聲不絕于耳。作為一次農交會(huì )我們以為應該是各個(gè)農企交流合作的盛會(huì ),可能是想多了。但當我們看到一旦有巡視的領(lǐng)導接近展臺時(shí),展臺的負責人就立馬制止了叫賣(mài)聲時(shí),我們就知道農交會(huì )的初衷應該不是以上這個(gè)樣子的。但是不管怎么說(shuō)我們還是找到了一家企業(yè):阜陽(yáng)富琨農產(chǎn)品開(kāi)發(fā)公司。然而具體的咨詢(xún)過(guò)程卻也不怎么順利,他們對我們愛(ài)搭不搭的,就一直在忙著(zhù)叫賣(mài)。就這樣我們一直在他們旁邊磨,還好有個(gè)女同志看不過(guò)去了,就問(wèn)我“到底要干什么”,我們當時(shí)還感到好笑,不是早說(shuō)了做調查問(wèn)卷嘛。后來(lái)想想原來(lái)是我們會(huì )錯意了,她是想幫我的。就這樣她幫我填了問(wèn)卷,但是由于具體的數據她也不清楚就簡(jiǎn)單的填了一下。做完問(wèn)卷的時(shí)候,我們對她真是千恩萬(wàn)謝。走出會(huì )展中心時(shí),我們真正是大出了一口氣:實(shí)習的時(shí)總算忙完了。
五、案例分析
本次調查的企業(yè)并沒(méi)有采取農業(yè)供應鏈融資,主要是采取銀行貸款的形式融資。主要是因為對供應鏈不了解,不敢輕易嘗試,當然也有企業(yè)缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士和擔心風(fēng)險的原因。而選擇銀行貸款則是在很大程度上沿用了農業(yè)企業(yè)的傳統融資方式,另外此公司自成立以來(lái),堅持以科學(xué)種田為基地、以生產(chǎn)真品為指導,積極響應國家三農政策,緊抓重要戰略機遇,注重變革、創(chuàng )新、品牌、環(huán)境、質(zhì)量、服務(wù)為先導,立足于服務(wù)三農,用現代企業(yè)標準化經(jīng)營(yíng)理念經(jīng)營(yíng)農業(yè)生產(chǎn)和提高農產(chǎn)品質(zhì)量。樹(shù)立品牌意識,千方百計打造名牌和經(jīng)營(yíng)品牌,立足當地的自然資源條件和市場(chǎng)需求,廣泛選擇和開(kāi)發(fā)能產(chǎn)生較高附加值和經(jīng)濟效益的優(yōu)質(zhì)農產(chǎn)品,提高農產(chǎn)品的市場(chǎng)競爭力。積極利用各種農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農產(chǎn)品超市、集貿市場(chǎng),借助期貨市場(chǎng)和網(wǎng)絡(luò )市場(chǎng)等現代交易平臺開(kāi)展農產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)。同時(shí),建立功能完善的產(chǎn)品分銷(xiāo)渠道,注重市場(chǎng)供求信息。
六、心得體會(huì )與建議
我們對于自己在這次實(shí)習中的經(jīng)歷真心是無(wú)力吐槽了,真是“如人飲水,冷暖自知”啊,只能用一個(gè)字來(lái)總結了:遜?磥(lái)偉大的無(wú)產(chǎn)階級導師馬克思所說(shuō)的:實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準,真的是至理名言啊。對于一切我們思維當中的有目的、有計劃的認識,想要轉化為客觀(guān)的現實(shí),就只能通過(guò)實(shí)踐;只有實(shí)踐我們才能認識到理論的可行性,才能認識到自己的不足,才能更好的完善自己。當然我們也不能完全否定自己,正是因為我們腦海中不斷涌現的想法,才能支持我們不斷的進(jìn)步。
其實(shí)平心而論,我們認為自己這次實(shí)習并沒(méi)有達到老師的要求。雖說(shuō)跑了不少路,但是看著(zhù)自己?jiǎn)?wèn)卷上寥寥的調查內容,我還是感到自己是做了很多無(wú)用功,真真是事倍功半。由此看來(lái),我們在做具體的工作時(shí)必須要注重理論與實(shí)踐的結合,在解決不同的問(wèn)題是要具體問(wèn)題具體分析。
具體而言,為了更加促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的特殊要求,在市場(chǎng)經(jīng)濟下為主體的企業(yè),必須更好地結合企業(yè)財務(wù)經(jīng)營(yíng)情況,提高公司的經(jīng)營(yíng)效益,規范財務(wù)工作,嚴格按照國家和會(huì )計法的規定和公司章程規定,制定符合自身企業(yè)特征的企業(yè)會(huì )計管理制定。結合調查中的8項管理制度,落實(shí)到人,責任到人,分工明確。明確財務(wù)管理的目標,嚴格遵守會(huì )計的保密原則。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,財務(wù)管理的目標要和企業(yè)的總體目標保持一致。通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng )造更多的財富,不斷增加企業(yè)價(jià)值。必須優(yōu)化我國財務(wù)管理行為的需要,在理論和實(shí)際上作出更大的努力。結合調查報告有如下幾點(diǎn)體會(huì ):
1、企業(yè)必須重視財務(wù)管理,建立健全的財務(wù)管理制度,認真做好財務(wù)的收支、控制、預算、核算、分析和考核工作,做到有法可依,有法可循。
2、本單位會(huì )計人員必須遵守權責發(fā)生制和收付實(shí)現制會(huì )計原則,根據公司情況進(jìn)行相應的處理。
3、加大對《會(huì )計法》的執行力度,堅決按照規章程序辦事,加強對會(huì )計人員的培訓制度,每年不少于一次的繼續教育的培訓。
4、加強對會(huì )計原始憑證管理,杜絕假報、虛報現象,保證其準確性、完整性和有效性,對不合格的一律要求退還和更改。
5、對出納人員進(jìn)行嚴格的監管,杜絕挪用公款,非法使用公款行為,做到每天清點(diǎn),賬賬相符,對開(kāi)支情況進(jìn)行審核,并做好每一筆的記錄,作為會(huì )計記賬的原始憑證。
6、做好會(huì )計審核工作,經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續的完整性數據的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí),應經(jīng)專(zhuān)人復核,重大事項由總經(jīng)理審批,財務(wù)負責人復核。
7、在財務(wù)人員的任聘職務(wù),重視人員素質(zhì)的培養,從事財務(wù)的財務(wù)人員必須取得相應等級的專(zhuān)業(yè)資格證書(shū),都能夠遵守會(huì )計職業(yè)道德的規定,禁止一切有關(guān)會(huì )計事務(wù)的違法行為發(fā)生,否則將使用法律武器進(jìn)行處理。
8、建立健全的賬冊,主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金存款日記賬、等賬冊是否齊全,記載是否及時(shí),賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。
9、實(shí)施會(huì )計監督,會(huì )計人員對本單位實(shí)行會(huì )計監督,會(huì )計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理;對記載不完整、不準確的原始憑證,予以退回、并要求補充登記。對違反會(huì )計法的行為,要及時(shí)向上一級反饋和匯報,如情節嚴重無(wú)法處理的,將交由公安機關(guān)處置。
當置身于會(huì )計這個(gè)崗位當中,通過(guò)這次實(shí)踐的調查,卻能如實(shí)的反映,一個(gè)企業(yè)和一個(gè)個(gè)人在從事會(huì )計行業(yè)中一些盲點(diǎn)。會(huì )計本身的范圍很廣泛,牽涉到更多的是與法律法規相結合,是個(gè)非常敏感的職業(yè),只有以身作則,充分利用好這個(gè)平臺,才能讓其更穩定、更健康的發(fā)展,社會(huì )調查是通過(guò)廣泛的收集資料,結合共同的特性,發(fā)現不同的亮點(diǎn)和缺點(diǎn)。我們應該更加重視調查的結果,并將取其精華,使會(huì )計行業(yè)往更加成熟的道路上前進(jìn)。也使們我明白更加努力的完善自己,為自己在財務(wù)的職業(yè)上添上靚麗的一筆。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 2
農村財務(wù)問(wèn)題涉及千家萬(wàn)戶(hù)農民的切身利益,農村財務(wù)管理師農村經(jīng)濟管理的一切重要內容,也是當前農村工作的熱點(diǎn)和難點(diǎn)之一。帶著(zhù)如何進(jìn)一步搞好農村財務(wù)管理,切實(shí)保護農民的切身這一觀(guān)點(diǎn),利用工作之便對柳林縣陳家灣鄉的村級財務(wù)管理情況進(jìn)行了為期5日的調查,現將有關(guān)情況報告如下:
一、農村財務(wù)管理的現狀
陳家灣鄉共18個(gè)行政村,40個(gè)核算單位,23個(gè)村級報賬員。從20xx年11月起該鄉的40個(gè)核算單位全部實(shí)行了會(huì )計委托代理,做到每月一結賬,并在每次結賬結束后由鄉農經(jīng)服務(wù)中心打印好財務(wù)公開(kāi)表,村報賬員進(jìn)行公布。通過(guò)一年多的運作,使該鄉的村級財務(wù)管理較以前有了較大的改善,減少了因農村財務(wù)問(wèn)題引起的上上訪(fǎng)案件。
1、 財務(wù)檔案得到規范的管理
以前村級的財務(wù)檔案都沒(méi)有得到規范管理,如:記帳憑證上的回行針、大頭針已銹,也不取掉,沒(méi)有裝訂成冊;講究點(diǎn)的就拿張報紙或塑料口袋簡(jiǎn)易裝一下,不講究的就散放一堆;有的財務(wù)檔案被雨水打濕,字跡也看不清楚;有的被老鼠啃掉,如要查看有關(guān)財務(wù)資料,半天都找不到,F實(shí)行代理制后,各種帳冊、票據有了專(zhuān)人的保管,分類(lèi)編號,裝訂歸檔專(zhuān)柜管理。
2、摸清各村村務(wù)的家底
該鄉大多數的村在未實(shí)行委托代理制前,根本就沒(méi)有認真對各項往來(lái)款項、固定資產(chǎn)作過(guò)清理,帳目含糊不清,時(shí)間拖得過(guò)長(cháng),債權債務(wù)關(guān)系不明確,固定資產(chǎn)有其名無(wú)其實(shí),無(wú)專(zhuān)人管理,無(wú)安全存放,存在這些現象,給村級集體資金流失創(chuàng )造條件,集體資金的安全得不到保證,應收、應付的款項也不及時(shí)兌現,失去信任感,給群眾干部帶來(lái)不良的影響。在實(shí)行委托代理時(shí)代理中心對村級財務(wù)移交資料進(jìn)行了認真調查,清理了各項往來(lái)款項和固定資產(chǎn),在清理進(jìn)程中能兌現的及時(shí)兌現;能作調整處理的及時(shí)處理,明確了固定資產(chǎn)的存放地,專(zhuān)人保管,確保村級資金的安全。
3、支出民主化
在未實(shí)行委托代理之前,村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書(shū)記一個(gè)人簽字說(shuō)了算,未征求村支兩委其他同志的意見(jiàn),或未通過(guò)社員大會(huì )討論,搞得村支兩委的其他同志意見(jiàn)較大,群眾不滿(mǎn)意,F實(shí)行委托代理制度后,按委托代理辦法進(jìn)行嚴格的審批程序,對村級的一切財務(wù)之出進(jìn)行聯(lián)簽,即村報賬員簽“名字”、村民主理財組組長(cháng)簽“屬實(shí)”、村委主任簽“準支”、村支部書(shū)記簽“同意”、農村會(huì )計服務(wù)中心主任簽“審核”,方可報銷(xiāo)入賬,實(shí)行了公開(kāi)、民主的辦法,受到干部、群眾的一致贊同。
4、財務(wù)實(shí)事求是,按時(shí)公開(kāi)
在未實(shí)行委任代表以前,村級財務(wù)有時(shí)不按時(shí)公開(kāi),公開(kāi)的內容有時(shí)不齊全,應付了事,經(jīng)不起群眾的監督,老百姓不滿(mǎn)意,F實(shí)行代理制以后,實(shí)事求是,按時(shí)公開(kāi),認真接受群眾的監督,正確對待群眾反映的問(wèn)題,如有問(wèn)題及時(shí)作了認真的調查、解釋、糾正和處理。
5、建立健全各項管理制度。
該鄉制定了民主理財制度、財務(wù)公開(kāi)制度、資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、招投標制度、收支業(yè)務(wù)的具體操作程序,以及會(huì )計財務(wù)檔案管理制度等。通過(guò)建章立制,對集體資金的管理使用、開(kāi)支審批核準、財務(wù)處理程序、財務(wù)公開(kāi)的時(shí)間和內容,作了明確的規定,使村級財務(wù)管理工作有章可循。
二、存在的問(wèn)題
1、對委托代理的認識不夠
大多數的村干部對村級財務(wù)管理,始終抱著(zhù)“村民自治”管理的觀(guān)念不放,認為實(shí)行委托代理是取代了村級財務(wù)的自主權,受到限制,得不到自由。不象以前那樣,村級想怎樣管理就怎樣管理,無(wú)視有關(guān)財經(jīng)的規章制度。
2、報帳員素質(zhì)偏低,履行的職責力度不夠
一方面大批青年、高素質(zhì)的農民進(jìn)程務(wù)工,造成了農村財務(wù)人員年齡偏高,缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識及一些新的法律、法規、政策的學(xué)習,只能記記賬,不能及時(shí)發(fā)現村集體經(jīng)濟運行中的問(wèn)題,不能很好的為經(jīng)濟決策提供依據。還有 少數村級報帳員都是以村支兩委主要領(lǐng)導的意見(jiàn)來(lái)對付村級財務(wù)管理,發(fā)生的財務(wù)沒(méi)有按實(shí)際的事實(shí)來(lái)處理,變向合理、合法化時(shí)有發(fā)生。報帳員起不到應盡的職責,即起到了“代理”的作用。
3、民主理財小組發(fā)揮作用不大。部分村民主理財小組成員不是經(jīng)村民民主選舉產(chǎn)生的,而是由干部指定,民主理財小組失去了本身意義;理財小組成員文化水平低,財務(wù)水平有限,在實(shí)際理財過(guò)程中不能充分發(fā)揮財務(wù)管理和監督作用;部分村民主理財小組成員參加活動(dòng)不及時(shí),其監督作用只是走過(guò)程流于形式。
三、幾點(diǎn)建議
1、建立健全村-會(huì )計核算中心一體的會(huì )計內部控制制度,完善內部制約機制
會(huì )計核算中心從事村會(huì )計委托代理服務(wù),決定了會(huì )計核算中心于村集體經(jīng)濟組織是一個(gè)核算整體兩個(gè)不可分割的組成部分。制定會(huì )計內部控制制度是要村-會(huì )計核算中心兩個(gè)方面綜合起來(lái)考慮,明確并制定村集體經(jīng)濟組織負責人和報賬員的崗位職責、村民主理財的審批報銷(xiāo)制度、備用金制度、會(huì )計監督檢查制度、票據管理制度等。在此基礎上制定會(huì )計核算中心的相應制度,實(shí)現村集體經(jīng)濟組織與核算中心的有效銜接,避免相互間的扯皮推諉。
2、加強農村財務(wù)人員隊伍建設,切實(shí)提高理財水平
一是提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。鄉鎮農經(jīng)站要有針對性地加強對農村財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓和工作指導,不斷學(xué)習充實(shí)新的財務(wù)管理知識,并組織好村級財務(wù)人員的考試和考核。對考試和考核合格的.會(huì )計人員頒發(fā)會(huì )計從業(yè)資格證,會(huì )計崗位工作者一律要求持證上崗。二是提高財務(wù)人員的思想素質(zhì)。廣泛開(kāi)展農村財務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育,使他們樹(shù)立高度的工作責任感,敢于照章辦事。三是堅持獎罰制度。對堅持原則、按章辦事的財務(wù)人員,要維護其合法權益;對不堅持財務(wù)制度、違犯財經(jīng)紀律、不適合在財務(wù)崗位工作的人員,要堅決清除出財務(wù)人員的隊伍,促進(jìn)財務(wù)隊伍整體素質(zhì)的提高。
3、堅持民主理財,夯實(shí)村級財務(wù)管理基礎
由于目前民主理財人員普遍業(yè)務(wù)水平有限,理財監督往往只停留在賬務(wù)的表層,直觀(guān)地查看單據,了解大致收支情況,對一些支出是否合理,難以發(fā)現賬務(wù)中存在的較為復雜的問(wèn)題。一是要充分發(fā)揮民主理財監督作用。要民主推選理財人員,由群眾民主推選有一定文化素質(zhì)和財務(wù)知識、敢于說(shuō)話(huà)、對群眾負責的黨員群眾,組成民主理財組,建立理財人員登記簿,保持相對穩定;要提高民主理財人員的理財水平,鄉鎮財經(jīng)所要定期對理財人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓,提高理財人員的理財業(yè)務(wù)水平、監督能力,同時(shí)及時(shí)登記處理理財意見(jiàn),民主理財時(shí),理財組要及時(shí)對違規違紀情況進(jìn)行登記,并拿出處理意見(jiàn);要大力推進(jìn)民主議事制度,充分發(fā)揮群眾管理集體財務(wù)的積極性,堅持村黨支部審議制度,村集體每年的財務(wù)預決算、經(jīng)營(yíng)項且的承包、集體資產(chǎn)資源的處理、集體公益事業(yè)項目經(jīng)費的籌集、基建項目安排等重大財務(wù)活動(dòng)必須征得村黨支部討論審議。二是堅持村民代表大會(huì )審議制度。
4、加強審計理財監督,建立完善審計制度,切實(shí)有效地做好農村財務(wù)審計工作
規范農村財務(wù)管理離不開(kāi)有力的監督,推行農村財務(wù)審計,有利于揭露農村財務(wù)管理中存在的問(wèn)題,有利于提高農村財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。一是建立健全審計體系,切實(shí)提高審計人員的素質(zhì)。農村財務(wù)審計是一項政策性和專(zhuān)業(yè)性能很強的工作,客觀(guān)上要求審計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和很好的職業(yè)道德。在過(guò)去,審計隊伍長(cháng)期不穩定,人員素質(zhì)參差不齊,質(zhì)量不高的基礎上要逐步建立健全縣鄉兩級審計機構,充實(shí)審計人員,同時(shí)加強對農村審計人員額培訓考核和監督,從整體上提高審計人員的素質(zhì),嚴格對審計人員的監督管理;二是努力克服不利因素積極改善審計環(huán)境。三是嚴格審計審計紀律,樹(shù)立審計權威。隨著(zhù)審計面的逐步打開(kāi),要把提高審計質(zhì)量,樹(shù)立審計權威作為審計工作的生命來(lái)抓。要求比監督審計人員做到“四不”,即審計賬簿不留死角、核查手續不留漏洞、定性是非不偏聽(tīng)偏信、處理問(wèn)題不留情面,并借助個(gè)方面力量,運用各種手段加大審計結果的執行力度,樹(shù)立審計工作的嚴肅性和權威性。四是突出重點(diǎn),把握環(huán)節。在審計中,要始終抓住審計工作重點(diǎn),做到“六審、六查”,同時(shí)在各個(gè)環(huán)節上力求做到查清、查深、查透。
總之,面對新的財務(wù)管理環(huán)境,農村財務(wù)管理必須從農村現狀出發(fā),以績(jì)效為導向,采取有效的對策和措施,解決好農村財務(wù)管理中的問(wèn)題,進(jìn)一步搞好農村財務(wù)管理,全面保證和促進(jìn)農村集體經(jīng)濟的健康快速發(fā)展。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 3
為了加強村務(wù)管理,進(jìn)一步推進(jìn)我鎮村級財務(wù)委托代理制的健康發(fā)展,前不久,我們對村級財務(wù)管理進(jìn)行調查,現報告如下:
一、 村級財務(wù)現狀
1、 財務(wù)檔案得到規范的管理。
以前村級的財務(wù)檔案都沒(méi)有得到規范管理,如:記帳憑證上的回行針、大頭針已銹,也不取掉,沒(méi)有裝訂成冊;講究點(diǎn)的就拿張報紙或塑料口袋簡(jiǎn)易裝一下,不講究的就散放一堆;有的財務(wù)檔案被雨水打濕,字跡也看不清楚;有的被老鼠啃掉,如要查看有關(guān)財務(wù)資料,半天都找不到,F實(shí)行代理制后,各種帳冊、票據有了專(zhuān)人的保管,分類(lèi)編號,裝訂歸檔管理,并實(shí)行了檔案查閱登記手續的程序。
2、摸清各村村務(wù)的家底。
本鎮大多數的村在未實(shí)行委托代理制前,根本就沒(méi)有認真對各項往來(lái)款項、固定資產(chǎn)作過(guò)清理,帳目含糊不清,時(shí)間拖得過(guò)長(cháng),債權債務(wù)關(guān)系不明確,固定資產(chǎn)有其名無(wú)其實(shí),無(wú)專(zhuān)人管理,無(wú)安全存放,存在這些現象,給村級集體資金流失創(chuàng )造條件,集體資金的安全得不到保證,應收、應付的款項也不及時(shí)兌現,失去信任感,給群眾干部帶來(lái)不良的影響。我鎮托管代理中心在村級財務(wù)移交前進(jìn)行了認真調查,清理了各項往來(lái)款項和固定資產(chǎn),在清理進(jìn)程中能兌現的及時(shí)兌現;能作調整處理的及時(shí)處理,明確了固定資產(chǎn)的存放地,專(zhuān)人保管,確保村級資金的安全。
3、收入來(lái)源明白。
我們對村干部、群眾反映的個(gè)別村瞞報集體資金收入,收入不進(jìn)帳的現象作了一次調查清理。了解近年來(lái)各村從區級部門(mén)、鎮級部門(mén)和其他社會(huì )單位對該村的補助、捐贈款項是否入帳;本級收入應該收多少,實(shí)際已收到多少,作了一個(gè)較為詳細的調查,并對未入帳的部分進(jìn)行了一次追繳,現以入帳。給了干部、群眾一個(gè)滿(mǎn)意的答復。
4、支出民主化。
在未實(shí)行委托代理之前,村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書(shū)記一個(gè)人簽字說(shuō)了算,未征求村支兩委其他同志的意見(jiàn),或未通過(guò)社員大會(huì )討論,搞得村支兩委的.其他同志意見(jiàn)較大,群眾不滿(mǎn)意,F實(shí)行委托代理制度后,按委托代理辦法進(jìn)行嚴格的審批程序,甚至各村在某些項目的支出票據上,或正常的業(yè)務(wù)支出票據上,同時(shí)有村村支部書(shū)記和村主任的簽字,方能做帳,實(shí)行了公開(kāi)、民主的辦法,受到干部、群眾的一致贊同。
5、財務(wù)實(shí)事求是,按時(shí)公開(kāi)。
在未實(shí)行委任代表以前,村級財務(wù)有時(shí)不按時(shí)公開(kāi),公開(kāi)的內容有時(shí)不齊全,應付了事,經(jīng)不起群眾的監督,老百姓不滿(mǎn)意,F實(shí)行代理制以后,實(shí)事求是,按時(shí)公開(kāi),認真接受群眾的監督,正確對待群眾反映的問(wèn)題,如有問(wèn)題及時(shí)作了認真的調查、解釋、糾正和處理。
6、建立健全各項管理制度。
我鎮制定了民主理財制度、財務(wù)公開(kāi)制度、會(huì )計崗位責任制、出納崗位責任制、報帳員崗位責任制、收支業(yè)務(wù)的具體操作程序,以及會(huì )計財務(wù)檔案管理制度等。通過(guò)建章立制,對集體資金的管理使用、開(kāi)支審批核準、財務(wù)處理程序、財務(wù)公開(kāi)的時(shí)間和內容,作了明確的規定,使村級財務(wù)管理工作有章可循。
二、存在的問(wèn)題
1、對委托代理的認識不夠。
大多數的村干部對村級財務(wù)管理,始終抱著(zhù)“村民自治”管理的觀(guān)念不放,認為實(shí)行委托代理是取代了村級財務(wù)的自主權,受到限制,得不到自由。不象以前那樣,村級想怎樣管理就怎樣管理,無(wú)視有關(guān)財經(jīng)的規章制度。
2、報帳員履行的職責力度不夠。
少數村級報帳員都是以村支兩委主要領(lǐng)導的意見(jiàn)來(lái)對付村級財務(wù)管理,發(fā)生的財務(wù)沒(méi)有按實(shí)際的事實(shí)來(lái)處理,變向合理、合法化時(shí)有發(fā)生。報帳員起不到應盡的職責,即起到了“代理”的作用。
2、 審計力度不夠。
認為本鎮各村的財務(wù)收入都無(wú)其他資金來(lái)源,全靠鎮級拔付的資金來(lái)維持工作,村級有點(diǎn)資金收入都不多,認為沒(méi)必要進(jìn)行審計。根據上級要求和群眾反映的問(wèn)題,須進(jìn)行調查、審計的事項,有時(shí)講求人情,走一下過(guò)場(chǎng),應付了事,沒(méi)有真正起到監督管理的職責。
三、今后的工作和建議
加強農經(jīng)財務(wù)人員和村級報帳員的政治和業(yè)務(wù)學(xué)習,不斷提高會(huì )計隊伍的政治理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),進(jìn)一步完善委托代理制度,充分發(fā)揮委托代理中心和村級理財小組的作用,嚴格監督管理,提高資金的使用效率,加大村級財務(wù)公開(kāi)的力度,狠抓村級財務(wù)審計,找出不良因素,規范財務(wù)管理,維護我鎮村級集體利益。
本鎮根據上級業(yè)務(wù)主管部門(mén)的要求,結合本鎮實(shí)際,從20xx年5月起對我鎮村級財務(wù)實(shí)行“雙代管”制度,即農村財務(wù)實(shí)行集中監管,就是在村級集體資金所有權、使用權、審批權不變的前提 下,由鎮農村合作經(jīng)濟組織會(huì )計委托代理中心。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 4
我于20xx年5月對三家企業(yè)進(jìn)行了“企業(yè)財務(wù)管理”問(wèn)卷調查,本次調查的目的是了解企業(yè)的崗位設計,營(yíng)運資金、投資、融資管理,財務(wù)分析以及企業(yè)會(huì )計電算化等的現狀,找出存在的問(wèn)題并提出可行的建議,F將調查情況總結如下:
一、調查單位的情況
此次調查由于地域限制,只能選取中小企業(yè)作為調查對象,但是三家調查單位分別屬于餐飲業(yè)、郵政業(yè)、零售業(yè),行業(yè)代表性比較明顯。
二、調查內容
我們將企業(yè)的崗位設計,營(yíng)運資金、投資、融資管理,財務(wù)分析狀況等作為調查內容,具體包括:
。1)崗位設計情況包括:是否設立獨立的財務(wù)機構,會(huì )計、出納崗位是否分設。
。2)營(yíng)運資金管理情況包括:現金結算是否日清月結,資金需求量的預測方法,賒銷(xiāo)政策與收賬政策等。
。3)融資管理情況包括:企業(yè)的資金來(lái)源渠道,籌資方式。
。4)投資管理情況包括:項目決策時(shí),是否進(jìn)行充分地調研、分析,有無(wú)健全的審批機制。
。5)財務(wù)分析情況包括:企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析的頻率,進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)注重的方面以及選取的財務(wù)指標。
。6)財務(wù)預算情況包括:財務(wù)預算編制的內容及編制方法。
。7)納稅籌劃情況包括:是否進(jìn)行納稅籌劃,效果如何,有來(lái)自哪方面的阻力。
。8)會(huì )計電算化情況包括:是否進(jìn)行會(huì )計電算化。
三、調查結果
被調查者從事財務(wù)工作的占,從事銷(xiāo)售與采購工作的占,職稱(chēng)在中級以上的占。這些情況表明,被調查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟,對財務(wù)管理重要性及本企業(yè)財務(wù)管理措施的認識與體會(huì )比較到位,能比較可靠地保證本次問(wèn)卷調查的效度。
在三家中小企業(yè)中:
。1)設立獨立的財務(wù)機構的2家,占調查戶(hù)數的;會(huì )計、出納崗位分設的1家,占調查用戶(hù)的。
。2)現金結算做到日清月結的2家,占調查用戶(hù)的;資金需求量的預測方法均采用定性預測法;收賬政策均采用積極催收;有明確內部牽制制度的1家,占調查用戶(hù)的;帳物分管,有明確分管制度的1家,占調查用戶(hù)的。
。3)企業(yè)的資金來(lái)源渠道均以銀行資金和企業(yè)資金為主,籌資方式則以銀行借款和自有資金為主。
。4)項目決策時(shí),進(jìn)行充分地調研、分析,有健全的審批機制的1家,占調查用戶(hù)的。
。5)企業(yè)均定期進(jìn)行財務(wù)分析,2家一季度一次,占,1家半年一次,占;進(jìn)行財務(wù)分析時(shí),3家企業(yè)均關(guān)注收入、利潤分析和成本控制,1家關(guān)注風(fēng)險分析和現金流量,占調查用戶(hù)的;常用的財務(wù)指標中,3家均選擇利潤總額和稅后利潤,1家選擇凈資產(chǎn)報酬率,占調查用戶(hù)的。
。6)進(jìn)行財務(wù)預算的1家,占調查用戶(hù)的。
。7)進(jìn)行納稅籌劃的1家,占調查用戶(hù)的。
。8)實(shí)行會(huì )計電算化的2家,占調查用戶(hù)的。
四、調查結果分析
從以上調查結果,可以看出中小企業(yè)財務(wù)管理狀況不容樂(lè )觀(guān),結合我從企業(yè)調查的.其他情況來(lái)看,企業(yè)的財務(wù)管理主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題:
1、會(huì )計、出納崗位職責劃分不清,缺乏監督和牽制機制
中小企業(yè)由于規模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì )計核算簡(jiǎn)單、會(huì )計制度不健全,同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮,往往要求財務(wù)人員一人多崗,不考慮不相容職務(wù)的分離,有的企業(yè)出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外,同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì )計憑證等會(huì )計業(yè)務(wù),而有的企業(yè)會(huì )計,偶爾也收取現金,一個(gè)人辦理有關(guān)現金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。加上財會(huì )人員素質(zhì)參差不齊,會(huì )計、出納崗位職責劃分不清,缺乏監督和牽制機制,混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
2、財務(wù)制度不健全、不規范和財務(wù)處理不恰當。
財務(wù)制度是制約和管理財務(wù)的。在調查過(guò)程中,有的企業(yè)管理制度不健全,特別是財務(wù)處理程序不正規、內部牽制制度、稽核制度等還不完善,導致財務(wù)管理漏洞多、損失浪費嚴重。沒(méi)有設置詳細的會(huì )計科目,沒(méi)有設置合理的會(huì )計人員工作崗位。帳證、帳帳、帳務(wù)嚴重不符,記帳結轉不及時(shí),不日清月結,改錯不規范,會(huì )計科目運用不合理等問(wèn)題層出不窮。
3、中小企業(yè)投資規模逐年增加,資金籌集渠道單一。
無(wú)論是過(guò)去的投資還是新的投資,企業(yè)的資金來(lái)源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式,這既說(shuō)明資本性融資與債務(wù)性融資在中小企業(yè)融資中的重要性,又說(shuō)明企業(yè)融資渠道過(guò)于單一。企業(yè)在加強管理,提高自我積累能力的同時(shí),致力于拓寬融資渠道。企業(yè)老板告訴我,在新的投資計劃中,企業(yè)自籌資金比重有所增加,銀行貸款所占比重呈下降趨勢,股票或債券融資增幅較大;同時(shí),隨著(zhù)企業(yè)的規范發(fā)展,親友借款在企業(yè)籌資方案中逐漸淡化,企業(yè)開(kāi)始考慮引進(jìn)外部企業(yè)或是自然人作為戰略投資者。但是,除銀行貸款外,股票等其他融資方式所占籌資比重依然很小。
4、投資決策專(zhuān)業(yè)化程度偏低,融資觀(guān)念落后
有的中小企業(yè)不能掌握一定的投資決策方法,在決策中靠拍腦袋,這是極不科學(xué)的。因為中小企業(yè)投資風(fēng)險性大,業(yè)主在投資時(shí)更應該注意對投資項目的評價(jià)和分析。由于企業(yè)自身規模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規模。
5、財務(wù)分析指標存在一定的局限性
企業(yè)財務(wù)分析指標的數據來(lái)源于會(huì )計報表和會(huì )計資料,而會(huì )計報表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及一定時(shí)點(diǎn)財務(wù)狀況的書(shū)面文件。對中小企業(yè)來(lái)說(shuō),財務(wù)報表反映的數據在某種程度上存在著(zhù)一定的局限性,必然造成財務(wù)分析指標的不足和局限。
6、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意識薄弱
企業(yè)的領(lǐng)導人還沒(méi)有認識到納稅籌劃的重要性,對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生;社會(huì )輿論特別是一些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的誤解,在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開(kāi)展。
7、經(jīng)營(yíng)計劃和預算管理缺乏
中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中缺乏戰略思路和規劃,決策時(shí)由于無(wú)計劃和無(wú)預算,其經(jīng)營(yíng)政策往往脫離宏觀(guān)行業(yè)環(huán)境,對行業(yè)中企業(yè)發(fā)展規律不能全面深刻了解,依公司領(lǐng)導人經(jīng)驗或直覺(jué)照葫蘆畫(huà)瓢制定所謂的戰略,沒(méi)有明確的方向,員工對企業(yè)發(fā)展方向沒(méi)有形成統一的認識,大量資源投入后成為沉沒(méi)成本,造成無(wú)法彌補的損失。
8、管理模式僵化,管理觀(guān)念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經(jīng)營(yíng)權的高度統一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,表現出企業(yè)領(lǐng)導者集權現象嚴重,F場(chǎng)調查發(fā)現,多數管理者思想落后,管理能力差,僅憑經(jīng)驗和感覺(jué)管理,缺乏對財務(wù)管理理論方法的認識和研究,更缺乏現代財務(wù)管理觀(guān)念,經(jīng)常出現企業(yè)財產(chǎn)與個(gè)人家庭財產(chǎn)互相占用的情況,使其職責不分,越權行事,財務(wù)管理混亂,財務(wù)監控不到位,會(huì )計信息失真,財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
五、對加強企業(yè)財務(wù)管理的建議
切實(shí)加強中小企業(yè)會(huì )計核算與財務(wù)管理,促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫,經(jīng)過(guò)思考,我認為要做好以下幾個(gè)方面的工作:
1、完善企業(yè)內部控制制度。
強化內部控制,完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度,真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監督,是提高企業(yè)財務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內部會(huì )計監督制度應當符合下列要求:
。1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約;
。2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確;
。3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確;
。4)對會(huì )計資料定期進(jìn)行內部審計的辦法和程序應明確。
2、加強公司財務(wù)基礎管理,理順財務(wù)工作秩序。
企業(yè)應依法建立健全內部財務(wù)制度。建立健全內部監督機制,強化外部監督工作,推廣會(huì )計工作電算化。
3、進(jìn)一步加快中小企業(yè)信用擔保體系建設步伐。
目前中小企業(yè)信用擔保體系建設已全面啟動(dòng),并取得了重要進(jìn)展,但仍需加快步伐,進(jìn)一步規范和完善,注意信用擔保和建立其它社會(huì )化服務(wù)體系結合起來(lái),為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。
4、加強投資項目分析,降低投資風(fēng)險。
在投資決策中應以對內投資方式為主。對內投資緊要有以下幾個(gè)方面:
。1)對研發(fā)新產(chǎn)品的投資,
。2)對技術(shù)設備更新改革的投資,
。3)對人力資源的投資。
實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng),加強對投資項目的評價(jià)與分析,分散投資風(fēng)險,規范項目投資程序。待時(shí)機成熟后實(shí)行投資監理,對投資活動(dòng)的各個(gè)階段采取實(shí)行跟進(jìn)戰略,規避投資風(fēng)險。
5、增加非財務(wù)分析指標,支持企業(yè)決策
從多年來(lái)企業(yè)財務(wù)分析的理論和實(shí)踐來(lái)看,財務(wù)分析指標體系除定量指標和定性說(shuō)明企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外,對中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還應增加產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標和產(chǎn)品質(zhì)量指標等非財務(wù)分析指標,使財務(wù)分析指標體系更符合中小企業(yè)的特點(diǎn),在企業(yè)快速發(fā)展決策過(guò)程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。
6、實(shí)行財務(wù)預算管理,合理安排企業(yè)資源
預算管理可以使企業(yè)管理的重心從經(jīng)營(yíng)結果(目標利潤)延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程(業(yè)務(wù)預算和資金預算),進(jìn)而擴展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量(資產(chǎn)負債預算和現金流量預算),為提高經(jīng)濟效益提供了更加廣闊的空間和時(shí)間。一方面財務(wù)預算體系的完善可以促使企業(yè)謹慎對待各種投資誘惑,其所涉及的資金籌措與使用的計劃數據能夠幫助決策者做出更加科學(xué)合理的決策;另一方面利用預算制度可以更加客觀(guān)地根據市場(chǎng)安排好企業(yè)的資源計劃,對財務(wù)資源搞好綜合平衡,使之與企業(yè)的發(fā)展相適應。
7、中小企業(yè)管理者要樹(shù)立正確的納稅籌劃意識,端正納稅籌劃態(tài)度
中小企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的含義,這是進(jìn)行納稅籌劃的基礎。納稅籌劃的含義是納稅人在稅法允許的范圍內,從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規劃,利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策,選出合適的納稅方法,從而使本身稅負得以延緩或減輕,以實(shí)現稅后收益最大化的目標而采取的行為。中小企業(yè)管理者還要樹(shù)立正確的納稅籌劃意識,應該認識到納稅籌劃有利于減少企業(yè)自身稅收違法行為的發(fā)生,強化納稅意識,實(shí)現誠信納稅,有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃不僅會(huì )為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益,更是納稅人的一種權利和義務(wù),納稅人應該以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃。
六、調查體會(huì )
經(jīng)過(guò)這次的調查,我體會(huì )到面對現今激烈競爭的市場(chǎng),在企業(yè)財務(wù)管理現狀當中,面對新環(huán)境的變化,企業(yè)對財務(wù)管理和會(huì )計核算的要求也越來(lái)越高,建立健全財務(wù)制度,特別是加強財務(wù)管理的應用,提高財務(wù)管理水平顯得十分必要。企業(yè)應該不斷強化自身各項管理措施,及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng )新,才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題,從而推動(dòng)企業(yè)和整個(gè)國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 5
一、項目組成員介紹
項目負責人:從業(yè)10年的資深注冊會(huì )計師
項目組成員1我:從業(yè)第33個(gè)月的注冊會(huì )計師
項目組成員2:從業(yè)第16個(gè)月的注冊會(huì )計師
項目組成員3:從業(yè)第36個(gè)月的審計員
二、項目組任務(wù)
我們此次的工作性質(zhì)是財務(wù)盡職調查,目標對象是對X集團下屬開(kāi)采鎳礦石為主的A公司和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進(jìn)行初步審慎性調查。
三、項目組背景
X集團為一在全國有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè),其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰略計劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過(guò)買(mǎi)殼上市或則借殼上市的計劃實(shí)現資產(chǎn)包流通于證券二級市場(chǎng)。
重組上市一般分為兩種:
1、買(mǎi)殼上市即先買(mǎi)殼取得上市公司控制權后,再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。
2、借殼上市則是在實(shí)施前即已擁有某上市公司的控制權,然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。而買(mǎi)殼上市的操作方式也有很多不同,有直接在二級市場(chǎng)通過(guò)要約收購的方式取得控制權;也有通過(guò)定向增發(fā)的形式擴股取得控制權,然后再用增發(fā)的資金購買(mǎi)優(yōu)良資產(chǎn);也有通過(guò)特殊方式在證監會(huì )豁免全面要約的形式下取得控制權等等。
根據不同的操作方式,面對的監管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現金的,都要通過(guò)發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核,所以很少會(huì )有選擇兩種方式都進(jìn)行的運作。
四、項目實(shí)施過(guò)程
1、出師不利未獲取業(yè)務(wù)約定書(shū)
在初步實(shí)施該項目的過(guò)程中,我們碰到的第一個(gè)困難是,從接到通知出差至我們到達客戶(hù)現場(chǎng),總共不到24小時(shí)。了解客戶(hù)的環(huán)境和實(shí)體就更不用談了,最基本的一點(diǎn),我們連工作目標都不知道是什么。于是項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)。在此,我個(gè)人的體會(huì )是,從業(yè)審計兩年多,我做的業(yè)務(wù)主要集中在IPO和年審,這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)也都是大同小異。
所以,我也很少意識到業(yè)務(wù)約定書(shū)對于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此,有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念:業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書(shū)面協(xié)議。
A、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計單位溝通,如果委托方是被審計單位,即委托方=工作對象責任方,那么我們的身份就是直接受雇者,溝通的方式可以不至于太謹慎和尷尬。假如委托方不是被審計單位,那么我們的身份就是間接受雇者,采取的溝通方式可能需要委婉和謹慎些。特別是在涉及權益性交易時(shí)的前期調查,就更應該持謹慎態(tài)度,適當的點(diǎn)到為止就可以了,但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因為,有些適可而止的問(wèn)題可以在后續的審計過(guò)程中解決。
B、工作目標和范圍決定了我們實(shí)施程序的性質(zhì)、范圍、及工作重點(diǎn)。也許,業(yè)務(wù)約定書(shū)規定我們的工作任務(wù)就不是審計,甚至我們使用的指導性準則就不是注冊會(huì )計師執業(yè)準則等。如參與的X項目指導性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》,在這個(gè)文件的指導下實(shí)施我們的專(zhuān)業(yè)程序和做出專(zhuān)業(yè)判斷,才能制作出一個(gè)委托方需要的成果。
C、報告的格式,通常來(lái)說(shuō)如果是審計業(yè)務(wù),報告格式一般來(lái)說(shuō)大家都知道,無(wú)明顯差異,而且大多事務(wù)所都有自己的模版?墒,如果業(yè)務(wù)約定書(shū)約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),那么我們就要根據約定書(shū)中委托方的需求做出其需要的模板,披露充分的信息。
盡管項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求,但是要求未果。只獲取了一個(gè)信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是,我們開(kāi)始嘗試理解在《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》中要求會(huì )計師事務(wù)所在前期需要執行的工作,在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。
2、會(huì )計師事務(wù)所核心競爭力業(yè)務(wù)財務(wù)盡職調查
經(jīng)過(guò)了解,我們此次項目的任務(wù)是受某私募委托對某即將注入上市公司的資產(chǎn)進(jìn)行初步調查。之后,根據實(shí)際的可行性投資情況,該私募將進(jìn)行權益性投資,并在之后將其注入上市公司并獲取同等對價(jià)股權。由此,我們的任務(wù)就是對該項資產(chǎn)包進(jìn)行一個(gè)財務(wù)盡職調查(也叫財務(wù)審慎性調查),關(guān)注的重點(diǎn)主要集中在對重組上市的實(shí)質(zhì)性障礙(同業(yè)競爭、股權關(guān)系、可持續經(jīng)營(yíng)等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項的描述及評價(jià)、財務(wù)報告的合理性、按照上市公司額定標準要求,提供管理層建議書(shū)提示公司待完善和整改的地方等等。
所謂財務(wù)盡職調查,應該是沒(méi)有一個(gè)準確的概念能夠給予定性。但是,不管是何種定性方式,他們都有一個(gè)共同點(diǎn),即利用會(huì )計師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)能力為委托方針對被調查單位的財務(wù)狀況做出一個(gè)合理判斷和預期規劃。這也是為什么財務(wù)盡職調查報告沒(méi)有一個(gè)標準的模版,因為根據不同的委托方,在不同的戰略階段,會(huì )做出不同的判斷和規劃,那么報告的重點(diǎn)和格式自然不一樣。
故而,目前財務(wù)盡職調查報告的水平從絕對意義上決定了會(huì )計師事務(wù)所的核心競爭力層次,這種水平?jīng)]有大所、小所之分,沒(méi)有審計系統好壞之分,純粹就是個(gè)人綜合能力(包含項目管理能力)的展現。一般來(lái)講,審計業(yè)務(wù)只會(huì )涉及如何設計程序去發(fā)現問(wèn)題和規避法律責任,往往不會(huì )從實(shí)際意義角度幫助企業(yè)解絕問(wèn)題(我們暫且不考慮職業(yè)道德規范),而財務(wù)盡職調查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現問(wèn)題,更重要的是設計出解決問(wèn)題的方案(獨立性可以以后再考慮)。
根據個(gè)人的理解,財務(wù)盡職調查按照需求可以分為以下幾大類(lèi):
A:權益性融資財務(wù)盡職調查
所謂權益性融資,即公司的所有者將發(fā)生適當的變更,其中包含有定向者亦有不定向者。在此,我根據預期使用者的不同將權益性融資有分為以下兩種:
A1:IPO目標式權益性融資財務(wù)盡職調查:
該種類(lèi)型的財務(wù)盡職調查是當下最為廣泛和綜合的盡職調查之一,且是最具挑戰的工作。這其中要求項目工作組不單只是具備扎實(shí)的《企業(yè)會(huì )計準則》和《注冊會(huì )計師職業(yè)準則》,而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊》。而真真意義上具備這幾項能力的財務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過(guò)N次IPO財務(wù)審計工作,而且在當下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下,只有少數者依然堅守在會(huì )計師事務(wù)所的崗位上。所以,這也成為會(huì )計師事務(wù)所核心競爭力的.因素之一。
這種類(lèi)型的財務(wù)盡調查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析、企業(yè)發(fā)展戰略的判斷及其相應財務(wù)戰略的選擇、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、企業(yè)預期經(jīng)營(yíng)成果的規劃、融資成本的測算(我們所能測算的一般是稅務(wù)成本,這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實(shí)質(zhì)性障礙)等。
A2;股權收購式權益性融資財務(wù)盡職調查:
股權收購式權益性融資財務(wù)盡職調查相對而言就沒(méi)有A1復雜,所以更多是我們工作重點(diǎn)集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、內部控制的了解和評價(jià)及建議、盈利預測等。由于股權收購大部分不是面向大眾,而是定向性質(zhì)的股權交易,所以從監管層角度上限制少了很多,為此我們的財務(wù)盡職調查的著(zhù)陸點(diǎn)也應報告使用者的不同而不同。
B:債權性融資財務(wù)盡職調查:
債權性融資財務(wù)盡職調查一般適用于銀行和擔保類(lèi)企業(yè),該類(lèi)調查工作相比A類(lèi)權益性融資而言,工作內容相對簡(jiǎn)單。主要關(guān)注重點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背景和歷史沿革、債務(wù)款項所投向的標的資產(chǎn)、針對標的的盈利及預期收益的模式和風(fēng)險、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營(yíng)成果分析、企業(yè)未來(lái)的資本性支出和潛在債務(wù)。
C:自我完善型及稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調查:
該大類(lèi)財務(wù)盡職調查是根據企業(yè)自身的發(fā)展需要,而專(zhuān)向性的尋找具備一定專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗的會(huì )計師事務(wù)所為其解決和設計專(zhuān)項方案。此種財務(wù)盡職調查的報告使用者和委托方必定是同一方,為此在很大程度上,我們對于所取得的資料的真實(shí)性和完整性認定都不需要考慮。而相比較A和B類(lèi)的報告在一定程度上需要消極觀(guān)察和考慮起真實(shí)性和完整性,特別是在委托方與責任方及報告預期使用者不統一時(shí),我們的工作從自身的報告持續發(fā)展上講,是應該將其做為鑒證業(yè)務(wù)的。
PS:以我們項目組為例,雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計,而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調查工作?墒怯捎谖覀兊膱蟾骖A期使用者和報告工作對象的責任方及委托方各不一致。而又涉及權益性交易,所以我們的報告在一定程度上會(huì )影響預期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長(cháng)期將該項目持續性的經(jīng)營(yíng)下去,為此,我們有責任將該報告從鑒證業(yè)務(wù)角度上執行,這樣也才能保證我們工作質(zhì)量(其實(shí),我們也可以完全充分信任被調查方提供信息的真實(shí)性和完整性,但這樣,我們的工作在某種程度上已失去意義)。雖然,這樣會(huì )增加我們的工作強度和報告格式,但是,當下會(huì )計師事務(wù)所正需要以這種責任心的態(tài)度去爭取委托方的信任。最后,也并非所以的財務(wù)盡職調查報告不需要復印或則不需要底稿,隨著(zhù)該類(lèi)業(yè)務(wù)的廣泛推行,雖然在外部責任的要求下,我們不需要底稿,但是從事務(wù)所內部質(zhì)量控制和員工考核而言,不需要底稿的做法不能一概而論。
C1:自我完善型財務(wù)盡職調查:
該類(lèi)盡職調查集中在內部控制咨詢(xún),由于對該類(lèi)業(yè)務(wù)接觸較少,只能分個(gè)大概,具體請參考其他文獻。
C2:稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調查:
通過(guò)以上幾大類(lèi)的財務(wù)盡職調查的分類(lèi)和解釋?zhuān)?jiǎn)單歸納了在財務(wù)盡職調查中一般共同需要完成的工作內容及注意事項有如下:
A:企業(yè)經(jīng)營(yíng)背景及歷史沿革問(wèn)題
B:公司實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方及其業(yè)務(wù)范圍介紹
C:公司經(jīng)營(yíng)范圍(包含與B中的同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易的描述)及盈利模式(包含收入成本來(lái)源、核心競爭力、收入確認方式、業(yè)務(wù)模式與會(huì )計處理的磨合)簡(jiǎn)述。
D:公司委托會(huì )計期間的實(shí)際與表現財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果分析及其存在問(wèn)題和整改建議、存在的特殊行業(yè)或有事項與其建議。
E:公司以往及預期財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果分析與其規劃
F:管理層建議書(shū)
將當前會(huì )計師事務(wù)所涉及的財務(wù)盡職調查大致的分為以上六大塊,其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財務(wù)盡職調查報告。
回歸我所在的X項目,在項目實(shí)施過(guò)程中,我們發(fā)現幾個(gè)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題,即公司實(shí)際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外,還持有全國各地相同礦產(chǎn)資源不下40處,所可能產(chǎn)生的同業(yè)競爭基本不太可能剝離。此外,行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權費用的補繳問(wèn)題也是困擾了我們和律師很長(cháng)時(shí)間,即使到最后,我們也是依據謹慎性原則將其披露為一潛在的或有事項。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 6
一、調查目的與方法
無(wú)論任何企業(yè)都把“財務(wù)”作為企業(yè)運作的核心,只有過(guò)硬的財務(wù)預算才能給企業(yè)帶來(lái)先前無(wú)后的經(jīng)濟效益的發(fā)展。為了將在校所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識,與平時(shí)所學(xué)的理論在工作中的經(jīng)驗相結合,從而加強對會(huì )計工作有自己的獨到見(jiàn)解,并且希望通過(guò)此次的調查結果來(lái)檢驗自己的會(huì )計功底和預算流程與會(huì )計管理方法
二、調查時(shí)間、對象與方法
xx年4月20日-5月01日,我采用實(shí)地調查法和資料查閱法對南京三泰制衣有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)三泰公司)的財務(wù)情況進(jìn)行了調查。在調查過(guò)程中,得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著(zhù)客觀(guān),求實(shí)的原則,詳查了相關(guān)會(huì )計資料,F將調查情況報告如下:
三、調查結果與分析
(一)企業(yè)財務(wù)現狀
“三泰公司”于2006年7月成立,從事服裝加工出口,現有注冊資本118萬(wàn)元。至xx年12月止該公司累計虧損140萬(wàn)元,潛虧60萬(wàn)元,實(shí)際虧損200萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間,累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元,管理費用239.9萬(wàn)元,財務(wù)費用223.7萬(wàn)元,銷(xiāo)售費用10萬(wàn)元,產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加2萬(wàn)元,盈余公積虛掛23萬(wàn)元。xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬(wàn)元,負債1519萬(wàn)元,所有者權益-382萬(wàn)元,資產(chǎn)負債率126%,目前處于資不抵債的狀況。
由于三泰公司領(lǐng)導層對財務(wù)管理意識不強,從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著(zhù)手建立一套規范的財務(wù)運作機制,以至于在以后的發(fā)展和擴張中,使財務(wù)管理不可控制,幾年來(lái)企業(yè)連年虧損,步入了資不抵債的境地。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗,不如說(shuō)是財務(wù)上的失敗,主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,是企業(yè)求得生存的主要保障,功鑫公司從建立之初,沒(méi)有建立一整套的成本控制制度,沒(méi)有目標成本預測,也沒(méi)有成本目標考核制度,造成經(jīng)營(yíng)當中成本管理失控。
其一、原材料攤消不合理,主要原材料未用完不辦理退庫手續,使其材料在車(chē)間積壓或混用,使成本不符。
其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗,費用,在各車(chē)間或工序領(lǐng)用時(shí),不填用途或領(lǐng)用部門(mén)造成財務(wù)估計攤派,使其單位成本不實(shí)。
其三、有的低值易耗品,輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳,在計算時(shí),一次性進(jìn)入制造費用中,例:xx年1月份低值易耗品,2月份54號憑證中的縫紉機,2月份58號憑證中布料等,未按逐月攤消,使當期成本過(guò)高。
其四、財務(wù)人員更換頻繁,在核算過(guò)程中不按連續性造成成本脫勾。
其五、成品庫設置車(chē)間內不符合管理制度,易造成混亂,材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單,上報資料是自編表而不是原始單據,從而出現了成品庫帳,材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準確,無(wú)法對生產(chǎn)產(chǎn)品的`品種結構進(jìn)行合理的調整。
事實(shí)上,“三泰公司”經(jīng)營(yíng)期間累計銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元,加上潛虧的60萬(wàn)元,就已超過(guò)累計的銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,不計算期間費用就已出現虧損,可見(jiàn)成本之高。這樣的結果,在銷(xiāo)售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規模不能成倍增長(cháng)或者產(chǎn)品結構不調整的情況下,就會(huì )出現生產(chǎn)銷(xiāo)售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此:07、08、09、10年的銷(xiāo)售收入分別是:11萬(wàn)元、71.5萬(wàn)元、323.7萬(wàn)元、438萬(wàn)元,虧損分別是:15.6萬(wàn)元、104.4萬(wàn)元、155.2萬(wàn)元、141.5萬(wàn)元,累計銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元。累計虧損440萬(wàn)元(不含潛虧數,含盈余公積-23萬(wàn)元)。
(二)財務(wù)狀況分析
“三泰公司”從2006年7月成立,至xx年12月止,經(jīng)營(yíng)期間,累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入 93%。累計發(fā)展管理費用239.9萬(wàn)元,財務(wù)費用223.7萬(wàn)元,合計464萬(wàn)元,占累計虧損500萬(wàn)元的95%,虧損500萬(wàn)元,擠占流動(dòng)資金周轉,費用的節約是效益增加的直接途徑。預付帳款250萬(wàn)元長(cháng)期不收回參與流動(dòng),又未見(jiàn)資金占用費收入,必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元,占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49%,流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬(wàn)元中,借款1532萬(wàn)元占84.22%,其中部分資金成本高達24%。
舉債(借款)經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑,但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉速度較好,利潤率較高,這樣才能為還債奠定基礎!肮喂尽钡膶(shí)際情況是,xx年12月末的負債總額為1519萬(wàn)元,其中:農行借款就占1232萬(wàn)元,是負債總額的84.22%,而在資金運用上,固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元,虧損500萬(wàn)元,兩項計1198萬(wàn)元,這部分退出流動(dòng)的資金占負債總額的65.86%,資金周轉緩慢勢成必然。不到35%的資金流動(dòng)難于承擔84%的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。
四、調查中發(fā)現的問(wèn)題
(一)憑證附件不齊、原始單據不規范、報審制度不嚴格,例:A、所付款項,無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據。xx年1月17號憑、退股金110,000,00元,xx年2月42號、46號憑、付運費29,288,85元,付代收款30,000,00元,xx年3月17號憑、付材料款50,000,00元,基建款50,000,00元。B、xx年3月16號憑,直接預付板材款20,000,00元,無(wú)任何簽字和收款單位憑據。xx年3月20號、40號憑、無(wú)任何領(lǐng)導簽字和收款人憑據,直接在憑證上支付現金10,000,00元、20,000,00元。
(二)不嚴格按現行權責發(fā)生制核算,說(shuō)明財會(huì )基礎工作有待加強,財務(wù)管理水平有待提高。例:xx年3月19號、32號憑,支付上月電費5000元,按權責發(fā)生制因記入上月相關(guān)費用中予以沖抵。
(三)沒(méi)有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標成本制度,成本責任制。沒(méi)有建立成本考核獎懲制度成品庫帳,原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致,成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量,無(wú)法對成本升降原因進(jìn)行定量分析。例:xx年10月末,生產(chǎn)成本出現負成本12557.89元,已完工未結轉的模具修理成本3585.69元未轉入產(chǎn)品成本。反映出成本結轉不規范。
(四)材料領(lǐng)料單填制不規范,有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現庫管員代填發(fā)料單。例:xx年5月19號領(lǐng),領(lǐng)用機油5瓶、9號縫紉針,即無(wú)領(lǐng)用人簽字也無(wú)用途說(shuō)明。
(五)借款單、收據、報銷(xiāo)單的報批制度未嚴格執行,各項規章制度傳閱,保管不健全。例:xx年1月2號,5號憑,業(yè)務(wù)員王平報銷(xiāo)差旅費2360元,報銷(xiāo)單無(wú)領(lǐng)導簽字,也無(wú)附原始附件。
五、改進(jìn)建議
三泰公司經(jīng)過(guò)加強財務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本,企業(yè)走出困境是有希望的,F針對“三泰公司”具體存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)建議附后。
(一)盤(pán)活存量:及時(shí)清理收回應收款項;清理固定資產(chǎn),對不用的固定資產(chǎn)變現。
(二)加強銀行存款管理;按要求分設明細帳;按月編制銀行存款調節表,由會(huì )計勾兌,出納清理未達帳。
(三)編制資金計劃(季或年)表,便于靈活掌握和調度資金,提高資金利用效率。
(四)調整借款結構,降低籌資成本。
(五)建立“模擬市場(chǎng)核算,實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機制和管理制度。即:以市場(chǎng)為導向,成本為基礎,盈利為目的。
(六)測算每個(gè)產(chǎn)品的目標成本,對每個(gè)品種的制造成本準確計算,對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。
(七)在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上,調整產(chǎn)品生產(chǎn)結構,對適銷(xiāo)對路,盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。
(八)建立建全各項成本管理制度,從材料購、消、存,到產(chǎn)成品入庫、銷(xiāo)售等整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節制訂相應的控制,稽核制度,嚴格執行。
(九)建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門(mén)、個(gè)人后,要及時(shí)對實(shí)際成本進(jìn)行考核,并給予一定獎勵,鼓勵人人參與成本管理。
(十)以財務(wù)科為主,不定期對成本核算過(guò)程進(jìn)行核對,分析差異原因,提出解決辦法。
(十一)建立“一枝筆”審批制度,嚴把開(kāi)支關(guān)。
(十二)建立內部財務(wù)管理制度,做到收支有合理依據,帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。
(十三)嚴格執行工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度,會(huì )計核算要連續、系統、真實(shí)。
六、總結
綜上所述 想要作為一名合格的會(huì )計預算員,且精通各類(lèi)財務(wù)分析。他的工作好比企業(yè)的心臟,心臟不跳動(dòng)隨之企業(yè)的肢體也將僵持。他的能力直接影響著(zhù)企業(yè)的興起與衰退,所以每個(gè)企業(yè)都必需要要求財務(wù)管理員靈活掌握財務(wù)預算方法和懂得企業(yè)規避風(fēng)險的手段。由此分析告知我們無(wú)論任何企業(yè)“財務(wù)”是操作的主干,是企業(yè)的靈魂。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 7
一、調查背景
改革開(kāi)放以來(lái),隨著(zhù)中國市場(chǎng)經(jīng)濟的確立和發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)像雨后春筍般蓬勃成長(cháng),并逐步趨于成熟。它是解決社會(huì )就業(yè)、增加國家財政收入、發(fā)展高科技、支援國家經(jīng)濟建設等眾多方面發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用,已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長(cháng)中的一環(huán)亮點(diǎn)。但是民營(yíng)企業(yè)畢竟存在著(zhù)許多先天的不足和缺陷,特別是財務(wù)管理工作存在的諸多問(wèn)題,使得企業(yè)不能適應市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展。
我選取民營(yíng)企業(yè)作為考察點(diǎn),對xxxx有限公司的財務(wù)管理工作的問(wèn)題進(jìn)行調查分析,找出民營(yíng)企業(yè)的財務(wù)管理工作存在的共性問(wèn)題,為完善企業(yè)的財務(wù)管理工作提供借鑒和啟示。
二、調查結果
通過(guò)這次調查,發(fā)現公司崗位設置、賬冊設置基本齊全,記載及時(shí),基本上做到了帳帳、帳實(shí)相符、帳實(shí)相符。賬務(wù)做到了日清月結。財務(wù)人員都能遵守會(huì )計職業(yè)道德,沒(méi)有發(fā)現提供虛假財務(wù)報告、做了假賬、隱匿或者銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿。財務(wù)會(huì )計報告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等于會(huì )計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財務(wù)制度完善。健全,并制定了各項規章制度。但同時(shí)我還發(fā)現公司有幾點(diǎn)不好的地方:
1、管理者素質(zhì)低下,財務(wù)管理意識不強
思想重視不夠,財務(wù)管理重于形式。財務(wù)管理只是個(gè)形式,對其認識不夠,致使許多制度過(guò)于簡(jiǎn)單,趨于形式,擺擺樣子。甚至部分內容不愿建賬,也有怕多繳稅,不感建賬的想法,還有部分內容因為缺乏財務(wù)會(huì )計知識,不會(huì )建賬。公司內部財權集中地關(guān)鍵人手中,過(guò)于注意控制,而疏于管理。在財務(wù)管理方面仍停滯于過(guò)去簡(jiǎn)單的收付記賬法,會(huì )計基礎十分薄弱,通曉財務(wù)管理的理論、方法的人很少,不能夠按現代企業(yè)管理制度要求進(jìn)行財務(wù)管理。
2、專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)較低,缺乏管理專(zhuān)業(yè)知識
會(huì )計專(zhuān)員聘請專(zhuān)職三人,非專(zhuān)職兩人,個(gè)別人員缺乏會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識,不具備會(huì )計從業(yè)資格,例如,劉某10年前十港下鎮鄉鎮基層的一名村會(huì )計,沒(méi)有取得過(guò)會(huì )計從業(yè)資格證,xxxx有限公司財務(wù)負責人就聯(lián)系上退閑在家的劉某到公司從事會(huì )計工作,劉某憑借幾十年前積累下來(lái)的經(jīng)驗處理日常會(huì )計業(yè)務(wù)。有的雖然參加短期培訓取得會(huì )計證,但對會(huì )計金融知識了解甚少,基本不懂成本核算,更談不上現代企業(yè)的財務(wù)管理。
3、資金管理不善,使用資金不夠合理
有些公司為逃避銀行的監督,多開(kāi)戶(hù)頭。許多業(yè)務(wù)不通過(guò)銀行來(lái)結算,超限額、超范圍地支取現金,且數額巨大。而卻還不按照《現金管理暫行條例》的規定對現金進(jìn)行管理,經(jīng)常坐支現金,在發(fā)現現金短暫時(shí)盤(pán)查不過(guò)徹底;除此在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產(chǎn)更新或改造中存在問(wèn)題,占用了大量的資金,降低了資金的使用效率。據記載為了節約支出,部分時(shí)段還會(huì )計、出納一人兼。只記銀行帳、現金賬根據需要任意調整。
4、成本核算混亂,賬目設置不夠規范
企業(yè)沒(méi)有嚴格區分資本性支出和收益性支出的界限、應計入成本支出和不應計入成本支出的界限、本期費用和以后各期費用的界限、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的界限,成本核算不準,庫存不實(shí)。該企業(yè)的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規定來(lái)計算,而是采用目測或估推,任意擴大或縮小范圍,從而失去了存貨發(fā)出成本和期末存貨的真實(shí)性和準確性。
5、預算編制缺乏,資本結構不夠優(yōu)化
預算經(jīng)過(guò)規劃、分析,并加以數量化系統的編制,可使企業(yè)的目標及策劃具體的顯現。例如:企業(yè)目標是追求利潤極大化?降低成本?或是提高成本?全能生產(chǎn)?目標一旦擬定,就可以制定策略及政策,并定期檢討執行成果。xxxx有限公司經(jīng)過(guò)17年的發(fā)展歷程,伴隨著(zhù)所在行業(yè)的發(fā)展以超常規的'速度不斷膨脹,近年來(lái)公司成功地實(shí)施了外部擴張型戰略,成為資產(chǎn)總額超過(guò)千萬(wàn)元的公司。公司現有的發(fā)展規模迫切需要提升企業(yè)內部管理水平,行業(yè)的激烈競爭與有限的利潤空間給公司進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了機會(huì )與壓力,規范經(jīng)營(yíng)管理、合理控制成本成為企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。因此,如何利用先進(jìn)的預算管理理論,建立符合公司特點(diǎn)生物全面預算管理體系,以實(shí)現合理的資源配置、更好地規劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制公司生物成本,讓公司在競爭的市場(chǎng)環(huán)境中獲得持續的高速發(fā)展,是擺在公司負責人面前的首要課題。
6、融資困難,周轉資金不足,使用缺乏科學(xué)性,財務(wù)管理成斷源之湖。
目前,我國民營(yíng)企業(yè)初步建立較為獨立,渠道多元的融資體系,但是融資難、擔保難,仍然是制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題,主要問(wèn)題是:第一,負債過(guò)多,融資成本高,風(fēng)險大,造成民營(yíng)企業(yè)信用等級低,資信相對較差。第二,大多數民營(yíng)企業(yè)是非大型企業(yè),有些銀行受傳統觀(guān)念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。第三,中介機構不健全,缺乏專(zhuān)門(mén)為民營(yíng)企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構和貸款擔保機構。
分析其主要原因表現在兩個(gè)方面:一是金融業(yè)對民營(yíng)企業(yè)的信貸支持部夠。我國金融系統從設置到服務(wù)項目,大都是以大企業(yè)為服務(wù)對象,民營(yíng)企業(yè)的信貸服務(wù)往往被忽略,由于貸款難,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需資金不足,極大制約了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。有的民營(yíng)企業(yè),雖存在暫時(shí)困難,但銀行一旦支持就能起死回生;而是民營(yíng)企業(yè)的日子渠道單一,難以適應市場(chǎng)需求的變化。由于有的民營(yíng)企業(yè),在既得不到銀行的貸款支持,又不具有自我融資或向社會(huì )公開(kāi)融資能力,無(wú)形中,加強企業(yè)財務(wù)管理也就成了一句空話(huà),財務(wù)管理也就成了斷源之湖!
除此之外在資金投放或活動(dòng)中,企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想,想一蹦而就,一口吃成大胖子,沒(méi)有做好前期的市場(chǎng)調查及對未來(lái)風(fēng)險的預算及防范。在資金的運用上,企業(yè)在盈利時(shí),不注意資金的節約,過(guò)多將資金投入企業(yè)非生產(chǎn)性支出。一旦市場(chǎng)變化,生產(chǎn)資金緊缺時(shí),資金卻無(wú)處可籌。
三、解決問(wèn)題的方法及對策
1、提高民營(yíng)企業(yè)主、財會(huì )人員的財務(wù)管理意識及綜合素質(zhì)
提高民營(yíng)企業(yè)的財務(wù)管理水平,首先要提高民營(yíng)企業(yè)主的管理素質(zhì)。民營(yíng)企業(yè)主要提高管理水平,通過(guò)考察或參加專(zhuān)項研討會(huì ),利用業(yè)余時(shí)間系統自學(xué),邊工作邊函授,聽(tīng)講座,參加短期培訓,請專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題輔導等渠道來(lái)提升自己財務(wù)管理水平。
民營(yíng)企業(yè)應當樹(shù)立以人為本觀(guān)念,一方面可高薪聘請資新的財會(huì )人員補充到企業(yè)中來(lái),另一方面必須加強企業(yè)現有財會(huì )人員培訓,提高他們的綜合素質(zhì)。企業(yè)要根據現代企業(yè)制度對高效科學(xué)管理的客觀(guān)要求,改變過(guò)去重視技術(shù)輕視財務(wù)的陳舊管理方式。
2、重視貨幣時(shí)間價(jià)值,做出科學(xué)的投資決策
要重視貨幣時(shí)間價(jià)值,應有一批專(zhuān)業(yè)的財務(wù)管理人員,還應有一批效率高,能力強的市場(chǎng)調查人員,收集決策所需的資料,以便決策人員進(jìn)行周密的市場(chǎng)和全面可行性論證,保證決策的安全性和科學(xué)性。企業(yè)還需在決策實(shí)施后,跟蹤實(shí)施結果,及時(shí)根據市場(chǎng)的變化進(jìn)行新的決策。當然,企業(yè)的投資決策不能只考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值,還有項目自身的一些因素以及政府的政策等因素,這些都要有相應地考慮。
3、加強資金管理,提高使用效率和合理性
。1)要合理籌集資金,確保資金占用和資金成本最低;(2)要加強貨款壞賬的管理;(3)要加強存貨資金成本管理。(4)要加強固定資本更新或改造。
4、建立科學(xué)、嚴謹、實(shí)用的成本管理機制,提高企業(yè)經(jīng)濟效益
財務(wù)部門(mén)要利用自身?yè)碛写罅坑嘘P(guān)成本核算信息的有利條件,運用量本利分析法,合理測定企業(yè)最佳銷(xiāo)售量及保本銷(xiāo)售量,進(jìn)一步確定銷(xiāo)售價(jià)格,確定存貨最佳存量,減少無(wú)效或低效勞動(dòng)。同時(shí),尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特別的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算當面要遵守重要性原則,對嚴重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要做橫向對比,把成本浪費消滅在產(chǎn)品生產(chǎn)采購的源頭,實(shí)現財務(wù)部門(mén)抓成本核算管理的事前參與和超前控制。
拓展成本核算考核范圍,建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系,將能量化的指標盡盡量量化,通過(guò)考核績(jì)效促進(jìn)各部門(mén)工作效率的提高。財務(wù)部門(mén)不能局限于目前成本核算內容,不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算,而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本。責任成本。把成本管理的重心從側重于簡(jiǎn)化成本核算轉移到側重于成本控制。
5.優(yōu)化資本結構,確定最佳資本結構區域。
實(shí)踐告訴我們把企業(yè)的最佳資本結構設定在一個(gè)點(diǎn)是不盡合理,并且缺乏實(shí)際應用價(jià)值。企業(yè)的最佳資本結構應該在一個(gè)最佳資本結構區域,只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向,銷(xiāo)售策略等決定企業(yè)方向因素不變,企業(yè)資本結構只要在最有區域內都是可以接受的,企業(yè)也必要經(jīng)常調整。
6、實(shí)施預算管理體系,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行
企業(yè)要編制全面的銷(xiāo)售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益預算,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能沿著(zhù)預算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。預算管理的關(guān)鍵是制定嚴密、詳細、可行的預算計劃,制定詳細的計劃需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的密切配合,也需要財務(wù)部門(mén)有精干人員參與這項工作;預算的執行、總結、分析也是很重要的方面,通過(guò)預算執行情況的總結、分析,能夠發(fā)現變動(dòng)因素及原因,使企業(yè)采取的對策更具有針對性。實(shí)施預算管理體系具有表現以下幾個(gè)方面
1.健全預算管理的組織結構明確職責;2.調整并優(yōu)化預算編制、匯總、審批、分析等流程;3.改進(jìn)編制方法使預算能夠更準確的反映現實(shí)情況;4.增強信息收集分析能力;5.結合信息技術(shù)手段,不斷提高預算管理效率。
四、調查體會(huì )
經(jīng)過(guò)這次的調查,我體會(huì )到面對現今激烈競爭的市場(chǎng),在企業(yè)財務(wù)管理現狀當中,面對新環(huán)境的變化,企業(yè)對財務(wù)管理和會(huì )計核算的要求也越來(lái)越高,建立健全財務(wù)制度,特別是加強財務(wù)管理的應用,提高財務(wù)管理水平顯得十分重要。企業(yè)應該不斷強化自身各項管理措施,及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng )新,才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題,從而推動(dòng)企業(yè)和整個(gè)國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 8
【調查目的和意義】
為了運用所學(xué)習的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)了解會(huì )計核算的工作流程和管理辦法,加深對會(huì )計工作的認識,將理論聯(lián)系與實(shí)踐,培養實(shí)際工作能力和分析解決問(wèn)題的能力,達到學(xué)以致用的目的,為今后更好地工作打下堅實(shí)的基礎。
學(xué)習好會(huì )計工作不僅要學(xué)好書(shū)本里的各種會(huì )計知識,而且也要認真積極的參與各種會(huì )計實(shí)習的機會(huì ),讓理論和實(shí)踐有機務(wù)實(shí)的結合在一起,只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才。為此我于20xx年8月1日——20xx年8月20日在xx大酒店進(jìn)行了實(shí)踐調查。
【調查過(guò)程】
我們將單位的財務(wù)人員設置、預算管理、賬冊設置等作為主要調查內容,具體包括為:
1、崗位設置狀況:主要針對會(huì )計、出納、保管等崗位是否設置完整。
2、人員素質(zhì)情況:主要針對各崗位從業(yè)人員是否有專(zhuān)業(yè)證書(shū)、是否專(zhuān)職、是否遵守財經(jīng)法規與會(huì )計職業(yè)道德等。
3、賬冊設置情況:主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬等賬冊的設置是否齊全,是否記載及時(shí),是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。
4、主要針對內部財務(wù)制度是否健全。根據以上安排我進(jìn)行了實(shí)踐調查,現將主要情況報告如下:
首先,在前幾天的時(shí)間里,我對公司先進(jìn)的財務(wù)會(huì )計及管理理念有了初步的了解。會(huì )計作為一門(mén)應用性的學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作,是加強經(jīng)濟管理,提高經(jīng)濟效益的重要手段,經(jīng)濟管理離不開(kāi)會(huì )計,經(jīng)濟越發(fā)展會(huì )計工作就顯得越重要。會(huì )計工作在提高經(jīng)濟在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著(zhù)重要的作用,其發(fā)展動(dòng)力來(lái)自?xún)蓚(gè)方面:一是社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境的變化;二是會(huì )計信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動(dòng)力,它決定了對會(huì )計信息的數量和質(zhì)量的需求。其次,在第二周的時(shí)間里,我認真的學(xué)習了日常財務(wù)操作的全過(guò)程。跟公司出納人員學(xué)會(huì )了如何開(kāi)支票、銀行匯票、電匯等票據,如何根據原始憑證并運用財務(wù)軟件進(jìn)行記賬憑證的編制,每月月底如何根據銀行對賬單與財務(wù)軟件上的銀行存款余額賬戶(hù)進(jìn)行核對并及時(shí)編制銀行存款余額調節表,向會(huì )計主管學(xué)習財務(wù)報表的編制和財務(wù)報表的分析。最后,在第三個(gè)周的時(shí)間里,我學(xué)習和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度,對財務(wù)人員的崗位主要職責有了具體認識。
1、進(jìn)行會(huì )計核算。會(huì )計人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據,記賬、算賬、報賬,做到手續完備,內容真實(shí),數字準確,賬目清楚,日清月結,按期報賬,如實(shí)反映財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)收支情況。進(jìn)行會(huì )計核算,及時(shí)地提供真實(shí)可靠的、能滿(mǎn)足各方需要的會(huì )計信息,是會(huì )計人員最基本的職責。
2、實(shí)行會(huì )計監督。各單位的會(huì )計機構、會(huì )計人員對本單位實(shí)行會(huì )計監督。會(huì )計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正補充;發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符的時(shí)候,應當按照有關(guān)規定進(jìn)行處理;無(wú)權自行處理的,應當立即向本單位行政領(lǐng)導人報告,請求查明原因,作出處理;對違反國家統一的財政制度、財務(wù)制度規定的收支,不予辦理。
3、擬訂本單位辦理會(huì )計事務(wù)的具體辦法。
4、參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃,考核、分析預算、財務(wù)計劃的執行情況。
5、辦理其他會(huì )計事務(wù)。
【基本情況與分析】
xx大酒店,交通便捷,營(yíng)業(yè)面積2500平米,設有50間豪華包廂,是目前青島五星級酒店行業(yè)的一支新秀。雖然公司內部人員不多,但單位財務(wù)會(huì )計機構內部工作崗位設置是依據內部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則。內部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審
批”四分離原則確立的,在崗位設置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監督的原則。該公司財務(wù)科設有財務(wù)負責人1名,會(huì )計2名,出納1名,保管1名,其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng),報告該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,并及時(shí)、準確、完整地記錄、計算、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況,為下一步工作提供真實(shí)、完整的會(huì )計信息。
【調查結論】
該公司崗位設置,賬冊設置基本齊全,記載及時(shí),基本上做到了賬賬、賬證、賬實(shí)相符。賬務(wù)做到了日清月結。財務(wù)人員均取得了專(zhuān)業(yè)證書(shū),都能夠遵守會(huì )計職業(yè)道德,沒(méi)有發(fā)現提供虛假財務(wù)會(huì )計報告、做虛假賬、隱匿或者銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì )計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財務(wù)管理制度完善、健全,并制定了各項規章制度。
。ㄒ唬⿳徫辉O置與分工雖然該公司成立時(shí)間不長(cháng),但是他們合理的設置了會(huì )計工作崗位,堅持不兼容崗位相互分離,確保了崗位之間權責分明,相互制約、相互監督,使內部控制制度不折不扣地貫徹執行,基本做到了數據維護管理與電算審核相分離;資料錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員的職責權限明確分工,并相互分離、相互制約。
。ǘ┢睋芾砥睋菃挝回攧(wù)收支的'法定憑證和會(huì )計核算的原始憑證。因此,空白票據是由專(zhuān)人去保管,保管票據的人員沒(méi)有參與銀行的全部印鑒章的保管,這也遵循了不兼容職務(wù)分離的原則。票據保管人員對票據的領(lǐng)用和使用上嚴格遵守了票據管理條例,基本上能夠按照規定的要求使用,對因填寫(xiě)錯誤而作廢的票據,做到了全部聯(lián)次保存。記賬人員在會(huì )計賬簿的摘要中對已使用的票據號碼作了記錄,以便隨時(shí)檢查已使票據號碼的連續性。另外,未經(jīng)批準公司財務(wù)人員沒(méi)有發(fā)現擅自將票據背書(shū)轉讓、擅自簽發(fā)空白支票,對已經(jīng)開(kāi)出的銀行本票、匯票等,做到了隨時(shí)關(guān)注使用情況,期滿(mǎn)后立即進(jìn)行了使用余額的核對和記錄。每月還由專(zhuān)人將銀行對賬單與賬簿記錄進(jìn)行核對,還將票據的使用情況與銀行對賬單有關(guān)記錄一一核對,做到了賬證相符。加強票據管理是公司內部財務(wù)管理制度的一項重要內容,在工作中該公司建立了嚴格的票據保管制度,做到了專(zhuān)人保管制度;專(zhuān)庫保管制度;專(zhuān)賬保管制度;保管交接制度;定期盤(pán)點(diǎn)制度。
。ㄈ┵Y金管理一是加強現金管理,嚴格執行了國家現金管理條例及實(shí)施細則。對現金收入,如:銀行提取的現金、職工歸還的各種借款、其它收入等,按銀行規定的庫存現金限額,超出限額部分及時(shí)的送存銀行,禁止挪用現金和白條抵庫等現象發(fā)生。二是出納辦理的
現金收支業(yè)務(wù)是以會(huì )計審核確認的會(huì )計憑證為依據的。職工個(gè)人預借的現金都是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導簽字批準后,才予以支付的。三是出納員對已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時(shí)還及時(shí)的根據記賬憑證登記了現金日記賬和銀行存款日記賬,做到了日清月結,賬賬、賬證、賬實(shí)相符。
。ㄋ模┙(jīng)費管理加強財務(wù)審核制度,建立嚴格的支出審核制度,對于辦公費、印刷費、宣傳費、設備購置費以及按規定支付給職工個(gè)人的工資、獎金、津貼等每一項開(kāi)支,都嚴格按規定的權限審批后給予了報銷(xiāo)。制定嚴格的經(jīng)費開(kāi)支報銷(xiāo)程序,每一筆開(kāi)支都必須取得合法的單據,并由經(jīng)辦人員簽字,主管領(lǐng)導審批,財務(wù)人員審核后才能給予報銷(xiāo)。加強資金的事前監督和事后監督。嚴格按照支出計劃執行,堅持按制度辦事,抵制了不合理開(kāi)支,杜絕了浪費現象。
【評價(jià)建議或對策】
1、為了促進(jìn)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司的經(jīng)濟效益,規范財務(wù)工作,應該根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程有關(guān)規定,結合公司實(shí)際情況,嚴格制定一套合理的財務(wù)管理制度。
2、公司會(huì )計核算要遵循權責發(fā)生制原則。
3、做好財務(wù)管理基礎工作,建立健全的財務(wù)管理制度,認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
4、財務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面,公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任,財務(wù)人員要認真執行《會(huì )計法》,堅決按財務(wù)制度辦事,并嚴守公司秘密。同時(shí)要對財務(wù)人員的培訓加大力度,財會(huì )人員的再教育主要是通過(guò)自學(xué)和每年一次的財政部門(mén)組織的培訓來(lái)完成。致使相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識更新較慢,涉獵不夠廣泛,這也在一定程度上制約著(zhù)會(huì )計工作的發(fā)展。
5、加強原始憑證管理,在原來(lái)的工作基礎上,做到更加制度化和規范化。
6、做好會(huì )計審核工作,經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和數據的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí),應經(jīng)專(zhuān)人復核,重大事項應由財務(wù)負責人復核。
7、建立會(huì )計檔案,包括對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其它會(huì )計數據都應建立檔案、妥善保管,按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步和公司體制改革的不斷深入,該公司的財務(wù)管理制度也應當在保留原有好的做法的基礎上,對在發(fā)展
過(guò)程中出現的新問(wèn)題,涉及到的新領(lǐng)域進(jìn)行不斷修改、補充與完善,以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。
財務(wù)管理實(shí)踐調查報告 9
一、基本情況:
位于遼寧省撫順市新?lián)釁^鳳翔路19號的撫順金信水業(yè)有限公司始建于20xx年,目前隸屬于撫順市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì ),是屬于國有制供水企業(yè)。占地面積66萬(wàn)平方米,F有職工1871人。其中,專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員211人,各類(lèi)管理人員100余人,離退休職工800人。
二、調查內容:
企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項目工業(yè)供水,自來(lái)水設備維修,水暖器材銷(xiāo)售,目前企業(yè)供水設備運行狀態(tài)良好,水處理工藝系統配套齊全,日供水能力110萬(wàn)噸,現日供水40萬(wàn)噸,主要供給全市40萬(wàn)戶(hù)企事業(yè)單位和居民生產(chǎn)活用水,供水普及率達到98%。年供水總量約1億萬(wàn)噸,售水量約1億萬(wàn)噸,實(shí)現銷(xiāo)售收入1.7億萬(wàn)元。是什么樣的經(jīng)營(yíng)理念讓一個(gè)老字號企業(yè)有著(zhù)如此的業(yè)績(jì)呢?我帶著(zhù)疑問(wèn)詢(xún)問(wèn)了供水公司的經(jīng)營(yíng)經(jīng)理-企業(yè)如何順應時(shí)代潮流樹(shù)立綠色營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)的? 隨著(zhù)人們生活水平的提高,環(huán)保意識的增強,人們的各種消費觀(guān)念也發(fā)生了重大的變化。工業(yè)革命在使經(jīng)濟高速增長(cháng)的同時(shí),也使生態(tài)資源迅速減少,使人類(lèi)的生存環(huán)境受到嚴重污染和破壞,這引起了全社會(huì )的普遍關(guān)注。不斷惡性化的今天,人們對環(huán)境和資源的憂(yōu)慮逐漸轉化為消費過(guò)程中的一種自律行為,更加傾向于適度、無(wú)污染、保護環(huán)境的消費,綠色需求在世界范圍內已經(jīng)或正被逐漸喚起。企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,要順應可持續發(fā)展戰略的要求,注重地球生態(tài)環(huán)境保護,促進(jìn)經(jīng)濟與生態(tài)協(xié)調發(fā)展,以實(shí)現企業(yè)利益,消費者利益,社會(huì )利益及生態(tài)環(huán)境利益的統一。
城市供水的產(chǎn)品質(zhì)量易受二次污染和存放時(shí)間的影響,服務(wù)質(zhì)量又受到管網(wǎng)布局和用戶(hù)地形標高的影響,直接影響到廣大人民群眾工作、生活和社會(huì )各個(gè)方面,因此世界上各國均把提高供水水質(zhì)和改善供水服務(wù)列為供水企業(yè)部門(mén)的主要工作目標。近年來(lái),撫順豐澤供水有限公司貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān),全面推進(jìn)可持續發(fā)展戰略,圍繞實(shí)現經(jīng)濟增長(cháng)與自然資源和生態(tài)環(huán)境的協(xié)調與平衡的原則,著(zhù)力打造“綠色環(huán)保企業(yè)”。據介紹,撫順豐澤供水有限公司實(shí)施“綠色企業(yè)”計劃是從1998年爭取二水廠(chǎng)項目工程開(kāi)始。1998年秋,該公司搞好了二水廠(chǎng)建設項目的立項、申報,經(jīng)過(guò)努力,得到了省計委的批文。在工程建設上,該公司嚴格按照建設與保護生態(tài)并舉的方針施行。
20xx年初該公司在二水廠(chǎng)水源水庫周?chē)陨狭司G化樹(shù)和觀(guān)賞草,正著(zhù)力建設庫區公園,讓庫區山綠水凈,保證了給水工業(yè)生產(chǎn)原料--水資源的可持續利用,不能因為當代人滿(mǎn)足其需求而過(guò)度地開(kāi)發(fā)或污染水資源。在保證水資源可持續利用的基礎上,該公司盡可能地降低費用,實(shí)現社會(huì )整體福利水平的提高。近年來(lái),又著(zhù)力于研制開(kāi)發(fā)有益于人體健康的高質(zhì)量健康飲用水,所以,必須符合人體的生理需要。對水體加以整合,使水體滿(mǎn)足弱堿性、硬度適中、礦物質(zhì)含量和比例適中、溶氧量高的條件,只有既干凈又活化,同時(shí)滿(mǎn)足整化條件的水,才是健康水。
同時(shí)企業(yè)又投資660多萬(wàn)元對城區管網(wǎng)改造、增加供水服務(wù)區域和測漏設備,防止水資源的嚴重浪費,將原有的舊式管線(xiàn)更換成綠色環(huán)保無(wú)公害的pp-r管,這種環(huán)保材料對人體健康十分有利,而且在管內不存在任何的水垢影響用水質(zhì)量。同時(shí)公司在企業(yè)文化上下功夫,開(kāi)展綠色文化,在綠色文化的建設中,企業(yè)目標開(kāi)始了與環(huán)境目標的`融合,企業(yè)管理理念、營(yíng)銷(xiāo)理念開(kāi)始了與綠色生態(tài)理念的融合。立足于"弘揚水精神,建設水文化""發(fā)揚水滴石穿的敬業(yè)精神,水流不息的進(jìn)取精神、水乳交融的團隊精神、水潤萬(wàn)物的奉獻精神、水清如鏡的誠信精神"的企業(yè)精神具有行業(yè)特色、企業(yè)特點(diǎn),并成立了客戶(hù)服務(wù)中心為用戶(hù)維修,在城區消除了“水荒”,保證了消費者能公平地獲得安全可靠供水。
三、建議:
建立科學(xué)管理機制,強化誠信管理,整合人力資源,加大稽查力度,實(shí)現了企業(yè)自身的可持續發(fā)展。綠色營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)要求企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)中,要以可持續發(fā)展為目標,注重經(jīng)濟與生態(tài)的協(xié)同發(fā)展,注重可再生資源的開(kāi)發(fā)利用減少資源浪費,防止環(huán)境污染。綠色營(yíng)銷(xiāo)強調消費者利益,企業(yè)利益,社會(huì )利益和生態(tài)環(huán)境利益等四者利益的統一,在傳統的社會(huì )營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)念強調消費者利益,企業(yè)利益與社會(huì )利益三者有機結合的基礎上,進(jìn)一步強調生態(tài)環(huán)境利益,將生態(tài)環(huán)境利益的保證看作是前三者利益持久地得以保證的關(guān)鍵所在。
綠色營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)要求企業(yè)要有全局、長(cháng)遠的發(fā)展意識。企業(yè)在制定企業(yè)發(fā)展規劃和進(jìn)行生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)決策和管理時(shí),都必須時(shí)時(shí)注意綠色意識的滲透,從“末端治理”這種被動(dòng)的、高代價(jià)的對付環(huán)境問(wèn)題的途徑轉向積極的、主動(dòng)的、精細的環(huán)境管理。在可持續發(fā)展目標下,調整自身行為,從單純追求短期化目標轉向追求長(cháng)期持續化目標。將可持續性目標作為企業(yè)行為的基本目標。
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