- 相關(guān)推薦
2017注冊會(huì )計師考試《稅法》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
1.單選題
以下關(guān)于勞務(wù)報酬的個(gè)人所得稅稅率的表述正確的是( )。
A、勞務(wù)報酬的個(gè)人所得稅稅率一律按照20%執行
B、勞務(wù)報酬適用7級超額累計稅率
C、勞務(wù)報酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過(guò)高的，可以加成征收
D、勞務(wù)報酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對應納稅所得額超過(guò)20000-50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過(guò)50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項目中可以作為一次所得，計算應納稅所得額的有( )。
A、財產(chǎn)租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說(shuō)稿酬所得
C、分月取得的財產(chǎn)轉讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個(gè)月為一次計算個(gè)人所得稅的。
3.單選題
2017年某個(gè)體工商戶(hù)全年銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元。2017年該個(gè)體工商戶(hù)計算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬(wàn)元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，二者比較，允許扣除的招待費為5萬(wàn)元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說(shuō)在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當年，楊某在國內將另一作品的手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入50000元。2017年楊某應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無(wú)需在我國補繳個(gè)人所得稅;將手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個(gè)人所得稅，應繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
5.單選題
因客觀(guān)原因無(wú)法真實(shí)、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來(lái)源國(地區)的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的( )作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀(guān)原因無(wú)法真實(shí)、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來(lái)源國(地區)的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場(chǎng)費為稅后10000元，則其應納個(gè)人所得稅( )元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場(chǎng)費為勞務(wù)報酬所得，應將不含稅勞務(wù)報酬換算為應納稅所得額：應納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應納個(gè)人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。
7.多選題
下列關(guān)于每次收入的規定中，說(shuō)法正確的有( )。
A、一項特許權使用費所得，分期支付的，每一期為一次
B、財產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內取得的收入為一次
C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計算為一次，計征個(gè)人所得稅
D、利息所得，以支付利息時(shí)取得的收入為一次
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個(gè)人所得稅。
8、多選題
根據企業(yè)所得稅法的規定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。
A、從事海水養殖的所得減半征收企業(yè)所得稅
B、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半
C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應納稅所得額時(shí)，減按90%計入收入總額
D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
9、多選題
企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列表述正確的有( )。
A、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進(jìn)行所得稅處理
B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補
D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項全部正確。
10、單選題
因股權分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時(shí)確認的應納稅所得額是( )。
A、限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額
B、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額
C、限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%
D、限售股轉讓收入扣除后的余額
【正確答案】B
【答案解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。
模擬試題二：
1、單選題
某船運公司擁有舊機動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買(mǎi)機動(dòng)船的發(fā)票。該公司當年應繳納的車(chē)船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】該船運公司應繳納的車(chē)船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
2、多選題
車(chē)船稅征稅過(guò)程中，以“輛”為計稅依據的有( )。
A、摩托車(chē)
B、商用貨車(chē)
C、乘用車(chē)
D、低速載貨汽車(chē)
【正確答案】AC
【答案解析】商用貨車(chē)、低速載貨汽車(chē)按“整備質(zhì)量”為計稅依據;拖船按“凈噸位”為計稅依據。
3、多選題
下列車(chē)船稅減免稅的規定中，表述正確的有( )。
A、純電動(dòng)汽車(chē)免征車(chē)船稅
B、捕撈養殖漁船免征車(chē)船稅
C、警用車(chē)船免征車(chē)船稅
D、機場(chǎng)、港口內部行駛或作業(yè)的車(chē)船減半征稅
【正確答案】ABC
【答案解析】機場(chǎng)、港口內部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅。
4、單選題
下列屬于印花稅納稅人的是( )。
A、取得國家頒發(fā)專(zhuān)利證書(shū)的小李
B、記錄企業(yè)會(huì )計賬簿的出納
C、合同擔保人
D、合同的鑒定人
【正確答案】A
【答案解析】選項A，權利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項憑證的單位和個(gè)人;選項B，營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人;選項C、D應稅合同的印花稅納稅人為合同當事人，即對合同有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但是合同的擔保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。
5、多選題
按照印花稅的有關(guān)規定，下列涉稅處理不正確的有( )。
A、對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費作為計稅依據
B、作為正本使用的合同副本，交印花稅
C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協(xié)議，免納印花稅
D、在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)
【正確答案】AD
【答案解析】對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不做計稅依據;在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。
6、單選題
下列對于印花稅計稅依據特殊規定中說(shuō)法不正確的是( )。
A、應納稅額不足1角的，免稅
B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價(jià)計算金額
C、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書(shū)立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計算應納稅額
D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結算金額不一致的，應當對實(shí)際結算金額超過(guò)合同所載金額的部分補貼印花
【正確答案】D
【答案解析】對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續。
7、單選題
下列合同中，應按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。
A、商品房銷(xiāo)售合同
B、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓合同
C、專(zhuān)利實(shí)施許可合同
D、土地使用權出讓合同
【正確答案】B
【答案解析】選項A、C、D屬于產(chǎn)權轉移書(shū)據。
8、多選題
采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應( )。
A、自行申報應稅行為
B、自行計算應納稅額
C、自行購買(mǎi)印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應當根據應納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
9、多選題
納稅人違反以下印花稅( )規定的，稅務(wù)機關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
A、納稅人未妥善保存納稅憑證
B、納稅人未在規定期限內匯總繳納印花稅的
C、納稅人少繳納印花稅的
D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規定裝訂成冊
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人違反以下規定的，稅務(wù)機關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷(xiāo)，保存備查。(2)納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦;沒(méi)有明確規定的其余憑證均應在履行完畢后保存1年。
10、多選題
下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規定的有( )。
A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅
B、對無(wú)息、貼息貸款合同免稅
C、對農牧業(yè)保險合同免稅
D、對房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的房產(chǎn)合同免稅
【正確答案】ABC
【答案解析】對房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。
【注冊會(huì )計師考試《稅法》模擬試題附答案】相關(guān)文章：
2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（附答案）01-24
2017稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（附答案）01-24
2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化模擬試題（附答案）06-14
播音主持考試模擬試題附答案05-18
2023年注會(huì )考試《稅法》模擬試題及答案01-17
2017注冊會(huì )計師考試《稅法》模擬試題及答案01-23
2017注冊會(huì )計師考試《稅法》考試題（附答案）01-24