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2017注冊會(huì )計師考試《公司戰略管理》應試題及答案
應試題一：
單選題
1、下列關(guān)于消費稅計稅依據說(shuō)法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據為委托方收回數量
B、通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品時(shí)，應按移送給非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的平均售價(jià)作為計稅依據計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費稅
正確答案：A
解析：通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品時(shí)，應按門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算納稅;納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應從高適用稅率。
2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)材料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應繳納消費稅()元。
A、80000
B、90000
C、86000
D、76000
正確答案：B
解析：納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。
應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
3、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠(chǎng)銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，高檔手表征收消費稅，每只在10000元(含)以上的各類(lèi)手表征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線(xiàn)，不征收消費稅。
4、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是( )。
A、納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務(wù)的，應當照章繳納消費稅
B、隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應征收消費稅
C、納稅人進(jìn)口的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當天
D、納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時(shí)繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進(jìn)口應稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報關(guān)進(jìn)口的當天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。
5、某酒廠(chǎng)3月生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，當月市場(chǎng)推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本每噸4.5萬(wàn)元，成本利潤率為10%，則該廠(chǎng)當月應納消費稅( )元。
A、850
B、990
C、1100
D、1300
正確答案：C
解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計稅價(jià)格計算消費稅，所以市場(chǎng)推廣使用應納消費稅為：
組成計稅價(jià)格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)
當月藥酒應納稅額=11000×10%=1100(元)
6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規定中，表述正確的是( )。
A、外貿企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時(shí)繳納消費稅
C、原油加工廠(chǎng)用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，屬于連續生產(chǎn)應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費稅;選項C，原油加工廠(chǎng)用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷(xiāo)售品;選項D，委托個(gè)人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
7、關(guān)于消費稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現行政策規定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、進(jìn)口應稅消費品，應向進(jìn)口者的機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
正確答案：A
解析：本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。進(jìn)口的應稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠(chǎng)委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價(jià)款2000元，發(fā)生不含稅加工費支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5%)
A、甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元
B、甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元
C、甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元
D、甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元
正確答案：D
解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應按銷(xiāo)售自制貨物處理。
組成計稅價(jià)格
=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷(xiāo)項稅額=61500×17%=10455(元)
本期應納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應納消費稅=61500×30%=18450(元)
9、2014年5月某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格為2.2萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為56%。2014年5月該公司進(jìn)口卷煙應納消費稅()萬(wàn)元。
A、42.34
B、44.06
C、28.88
D、43.24
正確答案：A
解析：組價(jià)=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節消費稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬(wàn)元)
10、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙
B、汽車(chē)修理廠(chǎng)修車(chē)時(shí)更換的輪胎
C、鞭炮加工廠(chǎng)銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，輪胎已經(jīng)不再屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線(xiàn)，不征收消費稅。
11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規模納稅人運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運費1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。
A、2.62萬(wàn)元
B、2.67萬(wàn)元
C、2.89萬(wàn)元
D、2.95萬(wàn)元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價(jià)計征消費稅，委托加工環(huán)節，應代收代繳的消費稅=組成計稅價(jià)格×消費稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬(wàn)元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
12、某木制品公司2014年11月銷(xiāo)售給甲經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)木地板(消費稅率5%)110箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)實(shí)木地板80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當月，還將30箱同類(lèi)實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。11月份該地板公司應該繳納消費稅額為()。
A、11550元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。
應納消費稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)
13、根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、汽車(chē)廠(chǎng)用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì )樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：D
解析：選項D，自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。
14、關(guān)于消費稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現行政策規定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向核算地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
C、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
正確答案：A
解析：納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車(chē)公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬(wàn)元，收取加工費14萬(wàn)元(不含稅)，該橡膠制品公司均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。該橡膠公司應代收代繳的消費稅是( )萬(wàn)元。(消費稅稅率為3%)
A、1.24
B、4.44
C、7.33
D、8.07
正確答案：A
解析：委托加工應稅消費品，應由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
該橡膠公司應代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬(wàn)元)
16、某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售給零售商，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費稅為()萬(wàn)元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
正確答案：B
解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時(shí)還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)
17、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應按()。
A、應稅消費品的平均稅率計征
B、應稅消費品的最高稅率計征
C、應稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應按應稅消費品的最高稅率計征。
18、某廠(chǎng)家生產(chǎn)各種筷子，2014年8月生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔木筷取得不含稅收入10萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬(wàn)元，則該廠(chǎng)家2014年8月應納的消費稅為( )萬(wàn)元。
A、2.25
B、1.75
C、1.25
D、0.75
正確答案：D
解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應稅消費品，只就木制一次性筷子計算繳納消費稅即可。應納消費稅=15×5%=0.75(萬(wàn)元)
19、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2014年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當月取得商場(chǎng)含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，同時(shí)向商場(chǎng)收取品牌使用費20萬(wàn)元;當月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒5噸，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款60萬(wàn)元。該廠(chǎng)當月應納的消費稅是( )萬(wàn)元。(白酒消費稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費稅稅率為10%)
A、52.24
B、50.53
C、55.24
D、84.67
正確答案：C
解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%。
應納消費稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬(wàn)元)
20、2014年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大米，農產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)(小規模納稅人)加工糧食白酒50 噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，受托方應代收代繳的消費稅為()萬(wàn)元。(白酒消費稅稅率20%)
A、42.98
B、44.11
C、44.90
D、49.11
正確答案：D
解析：稅法規定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類(lèi)售價(jià)計算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02+50×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5÷10000=44.11(萬(wàn)元)
21、某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人。2014年5月銷(xiāo)售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、6噸甲類(lèi)啤酒銷(xiāo)售額(含稅)分別為286萬(wàn)元、129.8萬(wàn)元，當期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該企業(yè)當月應納消費稅額為( )萬(wàn)元。
A、59.5
B、63.5
C、53.325
D、54.24
正確答案：D
解析：銷(xiāo)售糧食白酒應納消費稅額=[286÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=54.09(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售啤酒應納消費稅額=6×250÷10000=0.15(萬(wàn)元)
22、某卷煙廠(chǎng)為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒(méi)有調撥價(jià)，實(shí)際每箱零售(含稅)價(jià)14000元，假如稅務(wù)機關(guān)針對該類(lèi)卷煙倒算核定的計稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56%，則該煙廠(chǎng)18日銷(xiāo)售的卷煙應納的消費稅為()元。
A、747900
B、1096860
C、1370170.72
D、741240
正確答案：C
解析：卷煙從價(jià)定率計稅辦法的計稅依據為調撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計算消費稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計算消費稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì )交易、沒(méi)有調撥價(jià)格的卷煙，應由稅務(wù)機關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計算消費稅。
該批卷煙的應納消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
23、某汽車(chē)廠(chǎng)下設一非獨立核算門(mén)市部，該廠(chǎng)將一批汽車(chē)交門(mén)市部銷(xiāo)售，計價(jià)155萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入185萬(wàn)元。汽車(chē)的消費稅稅率為9%。該企業(yè)應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、2.32
C、1.98
D、7.72
正確答案：C
解析：企業(yè)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應稅消費品，應按門(mén)市部零售價(jià)計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=185÷(1+17%)×9%=14.23(萬(wàn)元)。
24、下列自產(chǎn)應稅消費品不應按照納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅的是()。
A、用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品
B、用于無(wú)償贈送災區的應稅消費品
C、用于投資入股的應稅消費品
D、用于抵償債務(wù)的應稅消費品
正確答案：B
解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。用于無(wú)償贈送的應稅消費品不按照最高價(jià)計稅。
應試題二：
本文導航第1頁(yè)單選題及答案1-12第2頁(yè)單選題及答案13-24
單選題
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除
B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除
C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進(jìn)行準確的核算，沒(méi)有單獨設賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理核定
正確答案：A
解析：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
2、關(guān)于手續費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關(guān)于手續費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說(shuō)法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額
C、企業(yè)支付的手續費及傭金應直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報廢等原因不得從銷(xiāo)項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。
4、在計算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除
D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除
正確答案：B
解析：在計算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
5、某法人企業(yè)總機構在北京，沈陽(yáng)、大連分設兩個(gè)二級分支機構，2010年沈陽(yáng)分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);大連分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2013年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機構一季度預繳稅款為()。
A、37.6萬(wàn)元
B、67.2萬(wàn)元
C、75.2萬(wàn)元
D、82.3萬(wàn)元
正確答案：A
解析：沈陽(yáng)分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽(yáng)分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬(wàn)元)。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內成立的合伙企業(yè)
B、在中國境內成立且實(shí)際管理機構在國內的企業(yè)
C、在境外成立但實(shí)際管理機構在國內的企業(yè)
D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內所得的企業(yè)
正確答案：A
解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具
D、電子設備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。
8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機關(guān)申報收入150萬(wàn)元，成本、費用共計180萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費用真實(shí)，收入無(wú)法核準，當地稅務(wù)機關(guān)確定的應稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬(wàn)元)。
9、某公司2013年度實(shí)現會(huì )計利潤總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2013年度的應納稅所得額為()萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為()萬(wàn)元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
可以扣除的開(kāi)辦費=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支60萬(wàn)元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。
A、7.53萬(wàn)元
B、7.55萬(wàn)元
C、7.7萬(wàn)元
D、36萬(wàn)元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬(wàn)元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，接受捐贈收入50萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入10萬(wàn)元。廣告費120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為( )萬(wàn)元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬(wàn)元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元、財務(wù)費用150萬(wàn)元、管理費用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費稅140萬(wàn)元、城市維護建設稅14萬(wàn)元、教育費附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困地區捐贈10萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2014年度應納稅所得額時(shí)，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬(wàn)元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買(mǎi)一贈一方式銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的服裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買(mǎi)A款西服的客戶(hù)可以獲贈一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠(chǎng)價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠(chǎng)價(jià)格200元，當期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷(xiāo)售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據規定，企業(yè)買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入：分攤到A款西服上的收入=買(mǎi)一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷(xiāo)售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)準予按規定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒(méi)收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規規定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財務(wù)，屬于不得扣除項目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷(xiāo)售額1900萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬(wàn)元，各種費用400萬(wàn)元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)60萬(wàn)元、廣告費支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬(wàn)元)。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬(wàn)元)。
17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會(huì )經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計( )萬(wàn)元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì )經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，據實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)。
18、某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計55萬(wàn)元，成本費用合計30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)
應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售商品的，贈送的商品不確認收入
B、采用現金折扣的方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照銷(xiāo)售商品的收入總額確認收入
D、采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售商品的，應將總的銷(xiāo)售金額按照各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷(xiāo)售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應當按照銷(xiāo)售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務(wù)資料如下：收入合計45萬(wàn)元，成本合計38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)
應納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)
21、某企業(yè)2014年實(shí)現商品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，出租房屋租金收入100萬(wàn)元;發(fā)生現金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈收入100萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費320萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬(wàn)元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，按300萬(wàn)元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬(wàn)元)。
22、某外國企業(yè)常駐機構2013年度的經(jīng)費支出額為300萬(wàn)元，成本和費用均不能確定，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬(wàn)元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬(wàn)元)
23、2014年12月甲化妝品廠(chǎng)給職工發(fā)放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬(wàn)元，同期對外銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元;大米購進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元。根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，該廠(chǎng)發(fā)放上述福利應確認的收入是()萬(wàn)元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。應確認的收入=20+5=25(萬(wàn)元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規模新建廠(chǎng)房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(cháng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠(chǎng)房開(kāi)始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬(wàn)元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠(chǎng)房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬(wàn)元)。
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