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2017注冊會(huì )計師老師《審計》精選應試題（附答案）
精選應試題一：
一、單項選擇題
1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師采取的下列措施中，不恰當的是( )。
A.利用專(zhuān)家的工作
B.項目合伙人提供更多的督導
C.向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性
D.實(shí)施控制測試和細節測試
【答案】 D
【解析】
針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，應實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細節測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應對措施：(1)向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專(zhuān)家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時(shí)融入更多的不可預見(jiàn)的因素;(5)對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。
2.A注冊會(huì )計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營(yíng)業(yè)收入和應收賬款項目，A注冊會(huì )計師采取了不同的進(jìn)一步審計程序，其中合理的是( )。
A.甲公司營(yíng)業(yè)收入高估，實(shí)施控制測試更有效
B.乙公司營(yíng)業(yè)收入低估，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
C.甲公司應收賬款高估，實(shí)施函證程序更有效
D.乙公司應收賬款低估，實(shí)施重新計算更有效
【答案】 C
【解析】
對于與收入完整性(營(yíng)業(yè)收入低估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發(fā)生(營(yíng)業(yè)收入高估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會(huì )計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒(méi)有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。
3.下列有關(guān)控制測試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價(jià)內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實(shí)質(zhì)性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執行
【答案】 A
【解析】
控制測試旨在評價(jià)內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
4.下列關(guān)于控制測試的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試
B.注冊會(huì )計師可以對同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細節測試，以實(shí)現雙重目的
C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，注冊會(huì )計師應當考慮不同時(shí)期控制運行的有效性
D.如果執行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會(huì )計師應當縮短再次測試的時(shí)間或者完全不信賴(lài)以前期間控制測試獲取的審計證據
【答案】 A
【解析】
控制測試不是所有情況下都要實(shí)施的，當存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì )計師應當實(shí)施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制的運行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項A不正確。
5.如果注冊會(huì )計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，說(shuō)明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試
B.如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測試的結果
C.對某些自動(dòng)化運行的控制，可以通過(guò)測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據
D.如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動(dòng)，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據
【答案】 C
【解析】
如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，并不能說(shuō)明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì )計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng)，但注冊會(huì )計師測試的是整個(gè)期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。
6.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會(huì )計師的說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果風(fēng)險評估時(shí)對控制運行有效性的擬信賴(lài)程度較高，通常應當考慮擴大實(shí)施控制測試的范圍
B.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大
C.對于一項持續有效運行的自動(dòng)化控制，通常應當考慮擴大實(shí)施控制測試的范圍
D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當縮小
【答案】 C
【解析】
對于一項自動(dòng)化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會(huì )計師通常無(wú)須擴大控制測試的范圍。選項C不正確
7.在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.不需要考慮內部控制的情況
B.評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì )計師越應當考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
C.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會(huì )計師應當考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠
D.在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力
【答案】 C
【解析】
控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì )計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見(jiàn)在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì )計師越應當考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項B錯誤。在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒(méi)有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。
8.如果A注冊會(huì )計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時(shí)，發(fā)現甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，則以下結論中最合理的是( )。
A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴重，A注冊會(huì )計師應當針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計程序
B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴重，A注冊會(huì )計師不需要針對剩余期間實(shí)施任何審計程序
C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會(huì )計師都應實(shí)施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末
D.針對由于甲公司舞弊導致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會(huì )計師應當考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】 D
【解析】
對于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險(作為一類(lèi)重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無(wú)效的，注冊會(huì )計師應當考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項D正確。
9.A注冊會(huì )計師負責甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應收賬款的計價(jià)和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是( )。
A.采用積極方式函證客戶(hù)應收賬款的余額
B.檢查應收賬款賬齡、分析客戶(hù)信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶(hù)應收賬款的余額
【答案】 B
【解析】
函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價(jià)和分攤認定，選項C錯誤。
10.下列有關(guān)針對重大賬戶(hù)余額注冊會(huì )計師的做法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會(huì )計師應當采用綜合性方案
C.注冊會(huì )計師應當采用實(shí)質(zhì)性方案
D.注冊會(huì )計師應當實(shí)施細節測試
【答案】 A
【解析】
無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果如何，注冊會(huì )計師都應當針對所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶(hù)余額可以采用綜合性方案或實(shí)質(zhì)性方案，選項BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細節測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全，不正確。
精選應試題二：
單項選擇題
1、下列事項中，最能導致注冊會(huì )計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。
A.審計目標
B.審計環(huán)境
C.審計責任
D.審計對象
【答案】B
【解析】選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。
2、下列關(guān)于注冊會(huì )計師審計的表達中，不恰當的是( )。
A.注冊會(huì )計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現
B.注冊會(huì )計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)與經(jīng)濟事項認定
C.注冊會(huì )計師審計是一個(gè)系統化過(guò)程
D.獨立性是注冊會(huì )計師審計的靈魂
【答案】A
【解析】選項A不恰當。注冊會(huì )計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離。
3、根據美國會(huì )計學(xué)會(huì )(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當的是( )。
A.審計是一個(gè)系統化過(guò)程
B.在財務(wù)報表審計中，“既定標準”是適用的財務(wù)報告編制基礎
C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標準”相同
D.審計服務(wù)的價(jià)值是審計人員通過(guò)把審計結果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來(lái)實(shí)現的
【答案】C
【解析】選項C不恰當。注冊會(huì )計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標準”相同。
4、下列關(guān)于統計抽樣方法的表述中，錯誤的是()。
A.統計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率
C.變量抽樣針對的是總體金額
D.PPS抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結論
【答案】D
【解析】本題考查的是統計抽樣。屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統計抽樣中的概率比例規模抽樣(PPS抽樣)，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。
5、U事務(wù)所20×2年的審計客戶(hù)X公司通過(guò)發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則( )。
A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨立性
B.U事務(wù)應當于合并生效之日起的六個(gè)月內終止與Y的商業(yè)關(guān)系
C.U事務(wù)所應解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性
D.U事務(wù)所應聘請其他會(huì )計師事務(wù)所執行項目質(zhì)量控制復核
【答案】B
【解析】A：事務(wù)所與審計客戶(hù)之間的獨立包括與客戶(hù)的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨立;B是規定;如能滿(mǎn)足B中要求，則無(wú)需采取C、D中的措施。
6、注冊會(huì )計師在監盤(pán)過(guò)程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，下列各項存貨中，既應納入盤(pán)點(diǎn)范圍，也應包括在截止日的存貨賬面余額中的是( )。
A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品
B.所有截止日以前裝運出庫的商品
C.所有已確認為銷(xiāo)售但尚未裝運出庫的商品
D.任何在截止日期以后入庫的商品
【答案】A
【解析】問(wèn)題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應當納入盤(pán)點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內，也不應反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤(pán)點(diǎn)范圍、不應反映在存貨記錄中。
7、注冊會(huì )計師從總體規模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個(gè)項目進(jìn)行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結論中，錯誤的是( )。
A.樣本差額為12000元
B.樣本平均差額為60元
C.推斷的總體錯報為60000元
D.推斷的總體錯報為20000元
【答案】D
【解析】根據條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規模
多項選擇題
1、以下對風(fēng)險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。
A.風(fēng)險導向審計方法通過(guò)對審計風(fēng)險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務(wù)報表出現重大錯報的領(lǐng)域
B.風(fēng)險導向審計方法不再依賴(lài)控制測試，是通過(guò)抽樣審計進(jìn)行的，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據
C.風(fēng)險導向審計方法應當關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會(huì )計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當的審計證據時(shí)必須依賴(lài)對內部控制的了解、測試和評價(jià)
D.風(fēng)險導向審計方法更加關(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過(guò)評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當。風(fēng)險導向審計方法要求，如果注冊會(huì )計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當的審計證據時(shí)，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進(jìn)行了解、評價(jià)和測試。
2、風(fēng)險導向審計方法對注冊會(huì )計師開(kāi)展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會(huì )計師風(fēng)險導向審計方法的要求中，不恰當的有( )。
A.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師在每次財務(wù)報表審計中實(shí)施控制測試
B.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師在每次財務(wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶(hù)余額應當實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計策略
D.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師不僅要求注冊會(huì )計師考慮固有風(fēng)險，而且通過(guò)對內部控制的了解和評價(jià)，考慮控制風(fēng)險對實(shí)質(zhì)性程序的影響
【答案】AB
【解析】選項A不恰當，如果注冊會(huì )計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實(shí)施控制測試;選項B不恰當，注冊會(huì )計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒(méi)有必要。
3、在與治理層溝通注冊會(huì )計師的責任時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師應當就其責任直接與治理層溝通
B.注冊會(huì )計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任
C.注冊會(huì )計師應當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過(guò)程監督職責相關(guān)的重大事項
D.注冊會(huì )計師通常不專(zhuān)門(mén)為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
【答案】A,C,D
【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。
4、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有( )。
A.控制環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響
B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中
C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響
D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性
【答案】A,C,D
【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。
5、在確定明顯微小錯報的臨界值時(shí)，注冊會(huì )計師可能需要考慮的因素有( )。
A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額
B.重大錯報風(fēng)險的評估結果
C.被審計單位對與注冊會(huì )計師溝通錯報的期望
D.財務(wù)指標是否勉強達到監管機構的要求
【答案】B,C,D
【解析】注冊會(huì )計師需要在評價(jià)錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價(jià)錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時(shí)，無(wú)法考慮本年度審計中已更正的錯報。
6、下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。
A.注冊會(huì )計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄
B.被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調整之前的未審財務(wù)報表
C.項目組內部的會(huì )議記錄
D.注冊會(huì )計師從被審計單位不同部門(mén)獲取的多份同一文件
【答案】AD
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
7、隨著(zhù)審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關(guān)于注冊會(huì )計師審計報告使用人的陳述中，恰當的有( )。
A.英國式審計時(shí)期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東
B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者
C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者
D.現代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權人以及政府有關(guān)部門(mén)等利益相關(guān)者
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。
8、以下關(guān)于注冊會(huì )計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當的有( )。
A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個(gè)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別、評估與應對的系統化過(guò)程
B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務(wù)報告編制基礎是否相符的評價(jià)和判斷過(guò)程
C.財務(wù)報表審計的目標是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎提出結論
D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規
【答案】ABC
【解析】選項D不恰當。財務(wù)報表審計作用是通過(guò)對財務(wù)報表進(jìn)行審計發(fā)表審計意見(jiàn)，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。
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