2024年注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案
無(wú)論在學(xué)習或是工作中，我們總免不了要接觸或使用試題，試題可以幫助學(xué)�；蚋髦鬓k方考察參試者某一方面的知識才能。什么樣的試題才是好試題呢？下面是小編為大家收集的2024年注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案，希望對大家有所幫助。
注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案 1
《公司戰略》
單項選擇題
1、下列不屬于內部環(huán)境分析的是( )。
A. 企業(yè)資源分析
B.市場(chǎng)需求分析
C.企業(yè)能力分析
D.企業(yè)核心競爭力
《稅法》
單項選擇題
1、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅處理中正確的是( )。
A.為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B.企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，未將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?全部借款利息支出”的公式計算
C.企業(yè)在計算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D.將未計入房?jì)r(jià)的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
《經(jīng)濟法》
單項選擇題
1、債務(wù)人企業(yè)占有的非債務(wù)人所有的財產(chǎn)，在破產(chǎn)受理之前發(fā)生毀損和滅失的，下列 說(shuō)法正確的是( )。
A.有保險金的且尚未交付給債務(wù)人的，權利人可以主張取回該保險金
B.權利人的損失作為共益債務(wù)清償
C.由管理人對此損失進(jìn)行賠償
D.該損失額即便有保險金、賠償金、代償物，權利人也只能就損失額以普通債權申報
《會(huì )計》
多項選擇題
1、20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預計總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開(kāi)工，預計于20×4年6月1日完工。20×2年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預計還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。20×3年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預計工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.20×3年確認合同毛利-34萬(wàn)元
B.20×3年確認建造合同收入56萬(wàn)元
C.20×2年確認建造合同收入140萬(wàn)元
D.20×3年年末計提存貨跌價(jià)準備6萬(wàn)元
《審計》
多項選擇題
1、下列各項中，注冊會(huì )計師應當獲取書(shū)面聲明的有()。
A. 管理層確認其根據審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制財務(wù)報表并使其實(shí)現公允反映(如適用)的責任
B. 管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會(huì )計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會(huì )計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內部人員和其他相關(guān)人員
C. 管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中
D. 管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書(shū)中規定的審計報告用途使用審計報告
《財務(wù)管理》
多項選擇題
1. 下列關(guān)于投資項目評估方法的表述中，正確的有()
A.現值指數法克服了凈現值法不能直接比較投資額不同的項目的局限性，它在數值上等于投資項目的凈現值除以初始投資額
B.動(dòng)態(tài)回收期法克服了靜態(tài)回收期法不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的缺點(diǎn)，但是仍然不能衡量項目的盈利性
C.內含報酬率是項目本身的投資報酬率，不隨投資項目預期現金流的變化而變化
D.內含報酬率法不能直接評價(jià)兩個(gè)投資規模不同的互斥項目的優(yōu)劣
【參考答案及解析】
《公司戰略》答案解析
【答案】B
【解析】公司內部環(huán)境分析可以從企業(yè)的`資源與能力、企業(yè)的核心競爭力等幾個(gè)方面展開(kāi)。市場(chǎng)需求分析屬于企業(yè)的外部環(huán)境分析。
《稅法》答案解析
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。
借款利息不能按項目分攤，開(kāi)發(fā)費用按(地價(jià)款+開(kāi)發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。
按規定代收的各項費用，如果代收費用是計入房?jì)r(jià)中向購買(mǎi)方一并收取的，可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房?jì)r(jià)中，而是在房?jì)r(jià)之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數;對于代收費用未作為轉讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時(shí)不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
《經(jīng)濟法》答案解析
【答案】 A
【解析】本題考核債務(wù)人占有的非債務(wù)人所有的財產(chǎn)毀損、滅失的處理。根據規定，債務(wù)人占 有的他人財產(chǎn)毀損、滅失，因此獲得的保險金、賠償金、代償物尚未交付給債務(wù)人，或者代償 物雖已交付給債務(wù)人但能能與債務(wù)人財產(chǎn)予以區分的，權利人主張取回就此獲得的保險金、賠償 金、代償物的，人民法院應予支持。
《會(huì )計》答案解析
【答案】ABCD
【解析】20×2年完工進(jìn)度=120/(120+120)=50%，20×2年確認建造合同收入=280×50%=140(萬(wàn)元)，選項C正確;
20×3年完工進(jìn)度=(90+120)/300=70%，20×3年確認建造合同收入=280×70%-140=56(萬(wàn)元)，選項B正確;
20×3年確認建造合同成本=300×70%-120=90(萬(wàn)元)，20×3年確認合同毛利=56-90=-34(萬(wàn)元)，選項A正確;
20×3年年末計提存貨跌價(jià)準備=(300-280)×(1-70%)=6(萬(wàn)元)。
《審計》答案解析
【答案】ABC。
解析：書(shū)面聲明是注冊會(huì )計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來(lái)源，“按照審計業(yè)務(wù)約定中規定的審計報告用途使用審計報告”對注冊會(huì )計師執行財務(wù)報表審計并無(wú)幫助，管理層無(wú)需針對此發(fā)表書(shū)面聲明。
《財務(wù)成本管理》答案解析
【答案】BD
【解析】現值指數是指未來(lái)現金流入現值與現金流出現值的比率，故選項A的說(shuō)法不正確。
靜態(tài)投資回收期指的是投資引起的現金流入量累計到與投資額相等所需要的時(shí)間，這個(gè)指標忽略了時(shí)間價(jià)值，把不同時(shí)間的貨幣收支看成是等效的;沒(méi)有考慮回收期以后的現金流，也就是沒(méi)有衡量項目的盈利性。動(dòng)態(tài)投資回收期是指在考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下，以項目現金流入抵償全部投資所需要的時(shí)間。由此可知，選項B的說(shuō)法正確。
內含報酬率是根據項目的現金流量計算出來(lái)的，因此，隨投資項目預期現金流的變化而變化，選項C的說(shuō)法不正確。
由于內含報酬率高的項目的凈現值不一定大，所以，內含報酬率法不能直接評價(jià)兩個(gè)投資規模不同的互斥項目的優(yōu)劣。即選項D的說(shuō)法正確。
注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案 2
1、多選題
下列關(guān)于政府補助的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A、已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益
B、已確認的政府補助需要返還的不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積
C、已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益轉入營(yíng)業(yè)外收入
D、已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返還
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：政府補助的會(huì )計處理。
已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：
(1)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
(2)不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
選項D，已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返轉入當期損益。
2、多選題
下列不應予以資本化的借款費用有( )。
A、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的借款費用
B、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前因占用專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費用
C、因安排周期較長(cháng)的大型船舶制造而借入的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費用
D、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續而繼續占用的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：借款費用的概述。
選項A，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的借款費用，應當暫停借款費用的資本化;選項D，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)就應停止借款費用資本化。
3、單選題
甲公司為生產(chǎn)輪胎的加工企業(yè)，為了擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模，2014年決定再興建一條新的`生產(chǎn)線(xiàn)。為了建造該生產(chǎn)線(xiàn)，甲公司已經(jīng)通過(guò)發(fā)行債券的方式于2014年1月1日成功募集到2000萬(wàn)元資金。2014年3月1日，甲公司購買(mǎi)建造該生產(chǎn)線(xiàn)所用的材料，發(fā)生支出500萬(wàn)元;2014年5月1日開(kāi)始建造該生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)的工期預計為1年零3個(gè)月，該項工程借款費用開(kāi)始資本化的日期為( )。
A、2014年1月1日
B、2014年3月1日
C、2014年5月1日
D、2015年8月1日
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：借款費用資本化時(shí)點(diǎn)。
對于借款費用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)，必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：
(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;
(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始
綜合上述的三個(gè)條件，所以正確的答案是C。
4、多選題
甲公司下列關(guān)于外幣專(zhuān)門(mén)借款費用處理可能正確的有( )。
A、外幣專(zhuān)門(mén)借款購入原材料的匯兌差額資本化
B、外幣專(zhuān)門(mén)借款用于購建廠(chǎng)房的匯兌差額資本化
C、外幣專(zhuān)門(mén)借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費用化
D、未動(dòng)用的外幣專(zhuān)門(mén)借款閑置部分的匯兌差額資本化
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內選項ABCD都是有可能的。選項C，如果不符合資本化的條件，不是在資本化期間發(fā)生的，那就計入財務(wù)費用等當期的損益科目，這個(gè)也是有可能的，所以選項C符合題意;專(zhuān)門(mén)借款利息資本化不與支出掛鉤，未使用的部分利息資本化期間也應予以資本化，所以選項D符合題意。
5、單選題
A公司擬建造一幢新廠(chǎng)房，工期預計2年。有關(guān)資料如下：(1)2014年1月1日從銀行專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。(2)除專(zhuān)門(mén)借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2013年1月1日借入的長(cháng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。(3)廠(chǎng)房于2014年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，2014年工程建設期間的支出分別為：4月1日4000萬(wàn)元、7月1日8000萬(wàn)元、10月1日2000萬(wàn)元。(4)專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。2014年度應予資本化的利息費用為( )。
A、510萬(wàn)元
B、540萬(wàn)元
C、600萬(wàn)元
D、630萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：借款費用資本化金額的確定。
專(zhuān)門(mén)借款：①資本化期間應付利息金額=10000×8%×9/12=600(萬(wàn)元);②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000×0.5%×3=90(萬(wàn)元);③資本化金額=600-90=510(萬(wàn)元)。一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權平均數=2000×6/12+2000×3/12=1500(萬(wàn)元);資本化的利息金額=1500×8%=120(萬(wàn)元)。2014年度應予資本化的利息費用合計=510+120=630(萬(wàn)元)
【思路點(diǎn)撥】如果當年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開(kāi)始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無(wú)須按照公式計算。
6、多選題
甲公司2×12年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2×12年發(fā)生支出如下：2×12年1月1日支出300萬(wàn)元，2×12年5月1日支出600萬(wàn)元，2×12年12月1日支出300萬(wàn)元，2×13年3月1日支出300萬(wàn)元，工程于2×13年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無(wú)專(zhuān)門(mén)借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2×11年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬(wàn)元，借款期限為4年,;另外一筆是2×12年5月1日借入的，借款本金為1000萬(wàn)，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、2×12年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬(wàn)元
B、2×12年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬(wàn)元
C、2×13年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬(wàn)元
D、2×13年一般借款應予資本化的利息金額為23.33萬(wàn)元
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：一般借款利息資本化金額的確定。
2×12年一般借款應予資本化的利息金額為(300×12/12+600×8/12+300×1/12)×(500×8%+1000×10%×8/12)/(500+1000×8/12)=66.29萬(wàn)元;2×13年一般借款應予資本化的利息金額為(1200×6/12+300×4/12)×(500×8%+1000×10%)/(500+1000)=65.33萬(wàn)元。
2×13年計算式中(1200×6/12+300×4/12)是資產(chǎn)支出加權平均數的金額，因為在2×12年共支出300+600+300=1200萬(wàn)元，因此這部分金額在2×13年也是占用了的，所以我們在2×13年占用的時(shí)間就是6/12年，因此對應的金額就是1200×6/12，而在2×13年3月1日支出300萬(wàn)元，所以相應的在資本化期間占用的時(shí)間就是4個(gè)月，所以相應的金額就是+300×4/12，因此二者相加就是資產(chǎn)支出加權平均數的金額。
7、多選題
下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費用資本化的暫�；蛲Ｖ沟谋硎鲋�，正確的有( )。
A、購建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續中斷時(shí)間累計達3個(gè)月，應當暫停借款費用資本化
B、在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應在整體完工后停止借款費用資本化
C、在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化
D、在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：暫�；蛲Ｖ官Y本化判斷
購建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月，應當停止借款費用資本化，所以A選項不正確;在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化，所以B選項不正確。
8、多選題
2×11年7月1日，乙公司為興建廠(chǎng)房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×11年10月1日正式開(kāi)工興建廠(chǎng)房，預計工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日、2×11年12月31日、2×12年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預見(jiàn)的氣候原因，工程于2×12年1月15日至3月15日暫停施工。廠(chǎng)房于2×12年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬(wàn)元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4%。乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利息，并于2×13年7月1日償還該項借款。下列關(guān)于乙公司發(fā)生的借款費用處理的說(shuō)法，正確的有()。
A、在資本化期間內閑置的專(zhuān)門(mén)借款資金取得固定收益債券利息應沖減工程成本
B、乙公司于2×11年度應予以資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用是62.5萬(wàn)元
C、乙公司于2×12年度應予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用是163.6萬(wàn)元
D、乙公司累計計入損益的專(zhuān)門(mén)借款費用是115.5萬(wàn)元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額的確定。
資本化期間內獲得的專(zhuān)門(mén)借款閑置資金利息收入應沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額，所以A選項正確;乙公司于2×11年度應予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用=5000×5%×3/12-(5000-1200)×0.4%×3=16.9(萬(wàn)元)，B選項錯誤;乙公司于2×12年度應予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6(萬(wàn)元)，C選項正確;2×11年專(zhuān)門(mén)借款費用計入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬(wàn)元)，2×12年專(zhuān)門(mén)借款費用計入損益的金額為0，2×13年專(zhuān)門(mén)借款費用計入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬(wàn)元)，故累計計入損益的專(zhuān)門(mén)借款費用=2.5+113=115.5(萬(wàn)元)，D選項正確。
9、單選題
根據《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規定，下列有關(guān)等待期表述不正確的是()。
A、等待期，是指可行權條件得到滿(mǎn)足的期間
B、對于可行權條件為規定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至行權日的期間
C、對于可行權條件為規定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權日的期間
D、對于可行權條件為規定業(yè)績(jì)的股份支付，應當在授予日根據最可能的業(yè)績(jì)結果預計等待期的長(cháng)度
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：股份支付的特征、環(huán)節和類(lèi)型。選項B，對于可行權條件為規定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權日的期間，選項B錯誤。
10、多選題
下列關(guān)于股份支付中可行權條件的表述中，正確的有()。
A、市場(chǎng)條件和非可行權條件是否得到滿(mǎn)足，并不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計
B、附市場(chǎng)條件的股份支付，應在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿(mǎn)足時(shí)確認相關(guān)成本費用
C、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當按照權益工具公允價(jià)值的增加相應的確認取得服務(wù)的增加
D、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當按照權益工具公允價(jià)值的減少相應的確認取得服務(wù)的減少
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：可行權條件的種類(lèi)及修改。
選項B，沒(méi)有滿(mǎn)足市場(chǎng)條件時(shí)，只要滿(mǎn)足了其他的非市場(chǎng)條件，企業(yè)也是應當確認相關(guān)成本費用的;選項D，屬于不利修改，如果修改減少了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當繼續以權益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎，確認取得服務(wù)的金額，而不考慮權益工具公允價(jià)值的減少。
11、多選題
下列關(guān)于市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件對權益工具公允價(jià)值確定的影響，表述不正確的有()。
A、企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件的影響和非可行權條件的影響
B、市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響職工最終能否行權
C、企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件的影響
D、市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：權益工具公允價(jià)值的確定。
選項B，市場(chǎng)條件沒(méi)有滿(mǎn)足是不影響企業(yè)對相關(guān)成本費用的確認，但是市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件都會(huì )影響職工最終的行權，如果市場(chǎng)條件或非市場(chǎng)條件沒(méi)有滿(mǎn)足，職工都是不能夠行權的;選項C，企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件和非可行權條件的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響。
12、單選題
M公司和N公司都屬于甲企業(yè)集團內的子公司。M公司股東大會(huì )批準了一項股份支付協(xié)議。該協(xié)議規定，自20×6年1月1日起，M公司的100名銷(xiāo)售人員為本公司服務(wù)3年，可以在期滿(mǎn)時(shí)以每股3元的價(jià)格購買(mǎi)N公司股票1200股。該權益工具在授予日的公允價(jià)值為8元，第1年年末該權益工具的公允價(jià)值為10元。第1年有3名銷(xiāo)售人員離開(kāi)了M公司，預計3年中還將有7人離開(kāi)。則M公司在第1年年末的處理中，下列說(shuō)法中正確的是()。
A、應確認應付職工薪酬288000元
B、應確認應付職工薪酬360000元
C、應確認資本公積288000元
D、應確認資本公積360000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：集團內涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理。
接受服務(wù)企業(yè)具有結算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理。本題中M公司具有結算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內N公司的股票，所以應該將該項股份支付作為現金結算的股份支付處理。第1年應確認的金額=(100-3-7)×1200×10×1/3=360000(元)，分錄：
借：銷(xiāo)售費用360000
貸：應付職工薪酬360000
13、多選題
2×14年1月1日，P公司對其50名中層以上管理人員每人授予2萬(wàn)份現金股票增值權，約定這些人員從2×14年1月1日起在P公司連續服務(wù)滿(mǎn)4年即可根據股價(jià)的增長(cháng)幅度獲得現金，可行權日為2×17年12月31日，該增值權應在2×18年12月31日之前行使完畢。截至2×15年末累積確認負債808萬(wàn)元，至2×15年年末以前沒(méi)有離職人員。在2×16年有4人離職，預計2×17年有2人離職。2×14年1月1日，該股票增值權的公允價(jià)值為15元，2×16年末該現金股票增值權的公允價(jià)值為18元。不考慮其他因素，則關(guān)于P公司2×16年的處理，下列說(shuō)法中正確的有()。
A、P公司該股份支付屬于以現金結算的股份支付
B、P公司因該事項影響損益的金額為380萬(wàn)元
C、P公司應確認資本公積——其他資本公積182萬(wàn)元
D、P公司應確認應付職工薪酬380萬(wàn)元
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：現金結算的股份支付的確認、計量原則及會(huì )計處理。
P公司授予職工現金股票增值權，未來(lái)P公司與職工按照現金進(jìn)行結算，因此對于P公司屬于以現金結算的股份支付，應該在每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照權益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價(jià)值確認成本費用金額。
P公司2×16年應確認的成本費用金額=(50-4-2)×2×18×3/4-808=380(萬(wàn)元)，相關(guān)會(huì )計分錄為：
借：管理費用380
貸：應付職工薪酬——股本支付380
14、單選題
甲公司為一上市公司，2009年12月16日，經(jīng)股東大會(huì )批準，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購買(mǎi)200股股票，從而獲益。甲公司2009年12月16日每份股票期權的公允價(jià)值為15元，2010年1月1日每份股票期權的公允價(jià)值為13元，2010年12月31日的公允價(jià)值為每份16元。第一年有10名職工離開(kāi)企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數將會(huì )達到30%。假定不考慮其他因素。甲公司2010年應確認增加的資本公積金額是()。
A、70000元
B、90000元
C、100000元
D、130000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：權益結算的股份支付的確認、計量原則及會(huì )計處理。
2010年應確認的資本公積增加額=100×(1-30%)×200×15×1/3=70000(元)
注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案 3
1.下列風(fēng)險中，不屬于市場(chǎng)風(fēng)險的是( )。
A、商品價(jià)格風(fēng)險
B、利率風(fēng)險
C、信用風(fēng)險
D、匯率風(fēng)險
2.實(shí)施風(fēng)險管理的第一步是( )。
A、對主要風(fēng)險進(jìn)行評估
B、風(fēng)險識別
C、確定風(fēng)險評級和應對計劃
D、風(fēng)險監察
3.在管理風(fēng)險時(shí)，最有效的做法是( )。
A、把所有已識別的風(fēng)險進(jìn)行應對
B、把所有經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險，即發(fā)生可能性較高的風(fēng)險進(jìn)行應對
C、把所有已識別發(fā)生可能性較高及對企業(yè)財務(wù)有較大影響的風(fēng)險進(jìn)行應對
D、把所有已識別發(fā)生可能性較大及其對企業(yè)影響較重大的主要風(fēng)險進(jìn)行應對
4.制作風(fēng)險評估系圖屬于( )。
A、對主要風(fēng)險評估
B、風(fēng)險識別
C、風(fēng)險監察
D、確定風(fēng)險評級和應對計劃
5.甲公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)屬于成長(cháng)迅速變化，充滿(mǎn)上下起伏的行業(yè)，涉及較大的不確定性，使計劃和決策變得更難。根據以上信息可以判斷，這種行業(yè)風(fēng)險表現的是( )。
A、生命周期階段
B、波動(dòng)性
C、集中程度
D、政策影響1.C
【解析】本題考核企業(yè)可能面對的風(fēng)險種類(lèi)的相關(guān)內容。市場(chǎng)風(fēng)險包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、商品價(jià)格風(fēng)險和股票價(jià)格風(fēng)險，不包括信用風(fēng)險。
2.B
【解析】 本題考核風(fēng)險管理程序的'相關(guān)內容。風(fēng)險管理程序的第一步是風(fēng)險識別，之后是對主要風(fēng)險進(jìn)行評估，第三步是確定風(fēng)險評級和應對計劃，最后是風(fēng)險監察。
3.D
【解析】本題考核風(fēng)險管理的概念的知識點(diǎn)。風(fēng)險識別程序要求采用一種有計劃的、經(jīng)過(guò)深思熟慮的方法，來(lái)識別業(yè)務(wù)的每個(gè)方面存在的潛在風(fēng)險，并識別可能在合理的時(shí)間段內影響每項業(yè)務(wù)的較為重大的風(fēng)險。目的并不只是羅列每個(gè)可能的風(fēng)險，而是識別那些可能對運營(yíng)產(chǎn)生影響的風(fēng)險。即在合理的時(shí)間段內，發(fā)生風(fēng)險的可能性的大小。
4.A
【解析】本題考核對主要風(fēng)險的評估的知識點(diǎn)。用以評估風(fēng)險影響的常見(jiàn)的定性方法是制作風(fēng)險評估系圖。
5.B
【解析】本題考核企業(yè)可能面對的風(fēng)險種類(lèi)的相關(guān)內容。在考慮企業(yè)可能面對的行業(yè)風(fēng)險時(shí)，如下幾個(gè)因素是非常關(guān)鍵的：(1)生命周期階段;(2)波動(dòng)性; (3)集中程度。波動(dòng)性是與變化相關(guān)的一個(gè)指標。波動(dòng)性行業(yè)是指成長(cháng)迅速變化，充滿(mǎn)上下起伏的行業(yè)。波動(dòng)性行業(yè)會(huì )涉及較大的不確定性，使計劃和決策變得更難。波動(dòng)性行業(yè)包括電子業(yè)、軟件業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)。
注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案 4
一、單項選擇題
1. 根據《中華人民共和國民法通則》的規定,被代理人出具的授權委托書(shū)授權不明的,應當由（ ）。
A. 被代理人對第三人承擔民事責任,代理人不負責任
B. 代理人對第三人承擔民事責任,被代理人不負責任
C. 被代理人對第三人承擔民事責任,代理人負連帶責任
D. 先由代理人對第三人承擔民事責任,代理人無(wú)法承擔責任的,由被代理人承擔責任
[答案]: C
2. 個(gè)人獨資企業(yè)違反法律規定,應當承擔民事賠償責任和繳納罰款罰金,其財產(chǎn)不足以支付的,或者被判處沒(méi)收財產(chǎn)的,應當先（ ）。
A. 承擔民事賠償責任
B. 繳納罰款
C. 繳納罰金
D. 沒(méi)收財產(chǎn)
[答案]: A
3. A省管轄的甲國有企業(yè)與B省管轄的乙國有獨資公司共同投資在C省設立兩有限責任公司。其中,甲企業(yè)投資占65%,乙公司投資占35%.根據企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理的有關(guān)規定,丙公司的產(chǎn)權登記管轄機關(guān)是（ ）。
A. A省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
B. B省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
C. C省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
D. 甲企業(yè)和乙公司共同推舉的A省或B省或C省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
[答案]: A
4. 根據中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)法律規定,中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同約定外國合作者在合作企業(yè)繳納所得稅前回收投資的,必須經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準。該審查批準機關(guān)是指（ ）。
A. 企業(yè)行業(yè)主管機關(guān)
B. 對外經(jīng)濟貿易管理機關(guān)
C. 財政稅務(wù)機關(guān)
D. 企業(yè)登記機關(guān)
[答案]: C
5.根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定,國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)必須設置總會(huì )計師�？倳�(huì )計師的任職資格任免程序和職責權限由（ ）。
A. 國務(wù)院規定
B. 國務(wù)院財政部門(mén)規定
C. 國務(wù)院經(jīng)濟貿易部門(mén)規定
D. 企業(yè)規定
[答案]: A
6. 根據《中華人民共和國證券法》的規定,證券交易所的臨時(shí)停市應（ ）。
A. 由證券交易所決法,并及時(shí)報告國務(wù)院
B. 由國務(wù)院證券監方管理機構決定,證券交易所執行
C. 由證券交易所決定,并及時(shí)報告國務(wù)院證券監督管理機構
D. 中國各院決定,證券交易所執行
[答案]: C
7. 根據有關(guān)規定,證券投資基金應當實(shí)行組合投資,一個(gè)基金投資于股票債券的比例不得低于該基金資產(chǎn)總值的（ ）。一個(gè)基金持有一家上市公司的股票,不得超過(guò)該基金資產(chǎn)凈值的（ ）。
A. 70%,20%
B. 75%,20%
C. 80%,20%
D. 80%,10%
[答案]: D
8. 根據《中華人民共和國公司法》的規定,不按照規定提取法定公積金法定公益金的,責令如數補足應當提取的金額,并可處（ ）。
A. 1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
B. 5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款
C. 1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款
D. 2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款
[答案]: C
9. 甲企業(yè)把租用乙公司的一臺吊車(chē),于其破產(chǎn)案件受理前5個(gè)月擅自變賣(mài),在甲企業(yè)被宣告破產(chǎn)后,下列選項中,乙公司保護其正當權益的方式是（ ）。
A. 行使取回權
B. 行使撤銷(xiāo)權
C. 行使破產(chǎn)債權
D. 行使別除權
[答案]: C
10. 破產(chǎn)企業(yè)在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內隱匿私分或者無(wú)償轉讓財產(chǎn)的行為,自破產(chǎn)程序終結之日起的一定期限內被查出的,由人民法院追回財產(chǎn)。該期限為自破產(chǎn)程序終結之日起（ ）。
A. 半年內
B. 1年內
C. 2年內
D. 3年內
[答案]: B
11. 根據《中華人民共和國合同法》的規定,在買(mǎi)賣(mài)合同中,除法律另有規定或當事人另有約定外,標的物的所有權轉移時(shí)間為（ ）。
A. 買(mǎi)賣(mài)合同成立時(shí)
B. 買(mǎi)賣(mài)合同生效時(shí)
C. 標的物交付時(shí)
D. 買(mǎi)方付清標的物價(jià)款時(shí)
[答案]: C
12. 甲乙雙方訂立買(mǎi)賣(mài)合同,約定收貨后一周內付款。甲方在交貨前發(fā)現乙方經(jīng)營(yíng)狀況嚴重惡化,根據《中華人民共和國合同法》的規定,甲方（ ）。
A. 可行使同時(shí)履行抗辯權
B. 可行使后履行抗辯權
C. 可行使不安抗辯權
D. 可解除合同
[答案]: C
13. 甲乙雙方簽訂一買(mǎi)賣(mài)合同,合同金額為4萬(wàn)元,付款方式為托收承付驗單付款。賣(mài)方甲根據合同規定發(fā)貨后委托銀行向買(mǎi)方乙收取貨款,乙的開(kāi)戶(hù)銀行于2000年5月15日（星期一）收到經(jīng)甲的開(kāi)戶(hù)銀行審查后的托收憑證及附件,當日通知乙。承付期滿(mǎn)日,乙的賬戶(hù)上無(wú)足夠資金支付,尚缺2萬(wàn)元。同年5月29日,乙存入3萬(wàn)元。根據支付結算的有關(guān)規定,乙應被計扣賠償金的數額為（ ）。
A. 110元
B. 120元
C. 140元
D. 150元
[答案]: A
14. 一張商業(yè)承兌匯票金額為15萬(wàn)元,5月10日到期,付款人不能支付票款。根據支付結算的有關(guān)規定,對付款人應處以的罰款數額為（ ）。
A. 10500元
B. 7500元
C. 1050元
D. 750元
[答案]: B
15. 根據有關(guān)規定,支票喪失后,失票人應向支票支付地基層人民法院提出公示催告的申請。
該支票支付地是指（ ）。
A. 失票人所在地
B. 收款人所在地
C. 出票人開(kāi)戶(hù)銀行所在地
D. 出票人所在地
[答案]: C
二、多項選擇題
1. 根據有關(guān)法律的規定,下列選項中,屬于無(wú)效民事行為的有（ ）。
A. 不滿(mǎn)十周歲的丫丫自己決定將壓歲錢(qián)500元捐贈給希望工程
B. 李某因認識上的錯誤為其兒子買(mǎi)回一雙不能穿的鞋
C. 甲企業(yè)的業(yè)務(wù)員黃某自己得到乙企業(yè)給予的回扣款1000元而代理甲企業(yè)向乙企業(yè)
購買(mǎi)了10噸劣質(zhì)煤
D. 丙公司向丁公司轉讓一輛無(wú)牌照的走私車(chē)
[答案]: ACD
2. 根據《中華人民共和國民法通則》的有關(guān)規定,下列選項中,適用于訴訟時(shí)效期間為一年的情形有（ ）。
A. 身體受到傷害要求賠償的
B. 拒付租金的'
C. 拒不履行買(mǎi)賣(mài)合同的
D. 寄存財物被丟失的
[答案]: ABD
3. 根據《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的規定,下列人員中,應對合伙企業(yè)債務(wù)承擔連帶責任的有（ ）。
A. 合伙企業(yè)的全體合伙人
B. 合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后辦理入伙的新合伙人
C. 合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后辦理退伙的退伙人
D. 被聘為合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員
[答案]: ABC
4. 根據國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規定,下列選項中,必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的有（ ）。
A. 國有資產(chǎn)占有單位有償轉讓占全部固定資產(chǎn)原值25%的非整體性資產(chǎn)
B. 國有獨資公司將部分固定資產(chǎn)租賃給集體企業(yè)
C. 國有企業(yè)出售一車(chē)間
D. 中方總出資不占控股地位的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將部分國有產(chǎn)權轉讓給本企業(yè)的外方
[答案]: ABCD
5. 根據企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理的有關(guān)規定,下列選項中,應當依照規定申請辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的有（ ）。
A. 國有獨資公司
B. 占有使用國有資產(chǎn)的集體企業(yè)
C. 國有企業(yè)投資設立的有限責任公司
D. 國家授權投資的機構
[答案]: ABCD
6. 根據外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規定,下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（下稱(chēng)合營(yíng)企業(yè)）與中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（下稱(chēng)合作企業(yè)）區別的正確表述有（ ）。
A. 合營(yíng)企業(yè)外方投資比例不得低于注冊資本的25%,而合作企業(yè)外方投資比例沒(méi)有限
制
B. 合營(yíng)企業(yè)按照出資比例分配收益,而合作企業(yè)按照合同約定分配收益
C. 合營(yíng)企業(yè)必須是依法取得法人資格的企業(yè),而合作企業(yè)可以不具備法人資格
D. 合營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間外方不得先行回收投資,而合作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內外方在一定條件下可以先行回收投資
[答案]: BCD
7. 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方合營(yíng)者未按照合同的規定如期繳付其出資,經(jīng)中方合營(yíng)者催告1個(gè)月后仍未繳付的,可能引起的法律后果有（ ）。
A. 視同外方合營(yíng)者自動(dòng)退出中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
B. 中方合營(yíng)者向原審批機關(guān)申請批準解散中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C. 中方合營(yíng)者向原審批機關(guān)申請批準另找外方合營(yíng)者
D. 外方合營(yíng)者賠償中方合營(yíng)者因其未繳付出資造成的損失
[答案]: ABCD
8. 根據有關(guān)外資企業(yè)的法律規定,外資企業(yè)的工會(huì )代表有權列席的本企業(yè)會(huì )議有（ ）。
A. 研究有關(guān)職工獎懲工資制度的會(huì )議
B. 研究有關(guān)企業(yè)發(fā)展規劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案的會(huì )議
C. 研究有關(guān)勞動(dòng)保護和保險問(wèn)題的會(huì )議
D. 研究有關(guān)企業(yè)合并解散的會(huì )議
[答案]: AC
9. 根據《中華人民共和國公司法》的規定,下列選項中,屬于有限責任公司監事會(huì )職權的有
�。� ）。
A. 提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )
B. 檢查公司財務(wù)
C. 要求董事和經(jīng)理糾正損害公司利益的行為
D. 監督董事經(jīng)理在執行職務(wù)時(shí)違反法律法規或者公司章程的行為
[答案]: ABCD
10. 根據有關(guān)規定,上市公司發(fā)生的下列情形中,國務(wù)院證券監督管理機構可以決定暫停其股票上市的有（ ）。
A. 公司的股票被收購入收購達到該公司股本總額的70%
B. 公司最近3年連續虧損
C. 公司對財務(wù)會(huì )計報告作虛假記載
D. 公司發(fā)生重大訴訟
[答案]: BC
11. 根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》的規定,下列事項中,屬于債權人會(huì )議職權的有（ ）。
A. 討論通過(guò)和解協(xié)議草案
B. 討論決定破產(chǎn)宣告前維持債務(wù)人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需費用的支付
C. 對破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同,決定解除或繼續履行
D. 討論通過(guò)破產(chǎn)財產(chǎn)的處理方案
[答案]: AD
12. 根據《中華人民共和國合同法》的規定,下列合同中,屬于無(wú)效合同的有（ ）。
A. 一方以欺詐手段使對方在違背真實(shí)意思情況下訂立的合同
B. 損害社會(huì )公共利益的合同
C. 以合法形式掩蓋非法目的的合同
D. 顯失公平的合同
[答案]: BC
13. 根據《中華人民共和國合同法》的規定,借款人未按照借款合同約定的借款用途使用借
款的,貸款人可以采取的法津措施有（ ）。
A. 停止發(fā)放借款
B. 提前收回借款
C. 加收罰息
D. 解除合同
[答案]: ABD
14. 甲乙簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同約定了定金和違約金條款。甲違約,造成乙經(jīng)濟損失。下列選項中,乙可選擇追究甲違約責任的方式有（ ）。
A. 要求單獨適用定金條款
B. 要求單獨適用違約金條款
C. 要求同時(shí)適用定金和違約金條款
D. 要求同時(shí)適用定金違約金條款,并另行賠償損失
[答案]: AB
15. 根據外匯管理的有關(guān)法律規定,下列選項中,屬于經(jīng)常項目外匯收支的有（ ）
A. 咨詢(xún)公司對外提供服務(wù)所取得的外匯
B. 進(jìn)口計算機軟件所需的外匯
C. 中國居民到外國旅行觀(guān)光所需外匯
D. 對外擔保履約用匯
[答案]: ABC
16. 根據《支付結算辦法》的規定,當事人簽發(fā)委托收款憑證時(shí),下列選項中,屬于必須記載的事項有（ ）。
A. 確定的金額和付款人名稱(chēng)
B. 委托收款憑據名稱(chēng)及附寄單證張數
C. 收款人名稱(chēng)和收款人簽章
D. 收款日期
[答案]: ABC
17. 根據《中華人民共和國票據法》的規定,下列選項中,屬于票據權利消滅的情形書(shū)（ ）。
A. 持票人對前手的再追索權,自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月未行使
B. 持票人對前手的追索權,在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月未行使
C. 持票人對支票出票人的權利,自出票日起6個(gè)月末行使
注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案 5
一、單項選擇題
1.根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，屬于界定相關(guān)商品市場(chǎng)的基本標準的是()。
A.商品的外形、特性、質(zhì)量和技術(shù)特點(diǎn)等總體特征和用途
B.商品的運輸成本和運輸特征
C.商品間較為緊密的相互替代性
D.商品的使用期限和季節性
【答案】A
2.2017年，甲有限合伙企業(yè)實(shí)現利潤300萬(wàn)元。2018年初，合伙企業(yè)向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利潤100萬(wàn)元。根據合伙企業(yè)法律制度的規定，就上述可分配利潤應繳納所得稅的主體是()。
A.乙和丙
B.乙、丙和丁
C.丁
D.甲、乙、丙和丁
【答案】B
3.根據物權法律制度的規定，下列各項中，屬于動(dòng)產(chǎn)的是()。
A.房屋
B.林木
C.海域
D.船舶
【答案】D
4.根據對外貿易法律制度的規定，下列關(guān)于國營(yíng)貿易和國營(yíng)貿易企業(yè)的表述中，正確的是()。
A.實(shí)行國營(yíng)貿易管理的貨物的目錄，由海關(guān)總署會(huì )同其他有關(guān)部門(mén)確定
B.實(shí)行國營(yíng)貿易管理的貨物的進(jìn)出口業(yè)務(wù)一概由授權企業(yè)經(jīng)營(yíng)
C.國營(yíng)貿易是世界貿易組織明文允許的貿易制度
D.判斷一個(gè)企業(yè)是不是國營(yíng)貿易企業(yè)，關(guān)鍵是看該企業(yè)的所有制形式
【答案】C
5.根據涉外投資法律制度的規定，外國投資者以股權作為支付手段并購中國境內企業(yè)的審批機關(guān)是()。
A.國家發(fā)改委
B.省級商務(wù)主管部門(mén)
C.商務(wù)部
D.國家市場(chǎng)監督管理總局
【答案】C
6.下列各項法律規范中，屬于確定性規范的是()。
A.供用水、供用氣、供用熱力合同，參照供用電合同的有關(guān)規定
B.法律、行政法規禁止或者限制轉讓的標的物，依照其規定
C.國務(wù)院反壟斷委員會(huì )的組成和工作規則由國務(wù)院規定
D.因正當防衛造成損害的，不承擔民事責任
【答案】D
7.根據證券法律制度的規定，首次公開(kāi)發(fā)行股票數量在2000萬(wàn)股(含)以下且無(wú)老股轉讓計劃的，其發(fā)行價(jià)格的確定方式是()。
A.直接定價(jià)
B.競價(jià)定價(jià)
C.網(wǎng)下詢(xún)價(jià)
D.機構報價(jià)
【答案】A
8.某有限責任公司股東甲、乙、丙的持股比例分別為9%、9%和82%。公司未設監事會(huì )，乙任監事;丙任執行董事，甲發(fā)現丙將公司資產(chǎn)擅自低于市價(jià)轉讓給丙妻，嚴重損害公司利益。遂書(shū)面請求乙對丙提起訴訟。乙礙于情面，未提起訴訟。甲的下列行為中，符合公司法律制度規定的是()。
A.以自己的名義對丙提起訴訟，要求其賠償公司損失
B.提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )，要求丙對相關(guān)事項作出說(shuō)明
C.請求公司以合理價(jià)格收購其股權，從而退出公司
D.以公司監督機構失靈、公司和股東利益受到嚴重損害為由，請求人民法院解散公司
【答案】A
9.根據民事法律制度的規定，下列各項中，屬于民事法律行為中的處分行為的是()。
A.租賃合同
B.所有權轉讓
C.買(mǎi)賣(mài)合同
D.拆除房屋
【答案】B
10.根據票據法律制度的規定，下列票據記載事項中，可以更改的是()。
A.出票日期
B.付款人名稱(chēng)
C.票據金額
D.收款人名稱(chēng)
【答案】B
11.根據企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規定，管理人依法編制的債權登記表，應當提交特定主體核查。該特定主體是()。
A.債權人委員會(huì )
B.債權人會(huì )議主席
C.人民法院
D.第一次債權人會(huì )議
【答案】D
12.根據民事法律制度的規定，下列主體中，具有完全行為能力的是()。
A.8周歲的乙
B.15周歲的少年天才丙
C.剛出生的甲
D.18周歲的大學(xué)生丁
【答案】D
13.根據公司法律制度的規定，下列主體中，有資格提出上市公司獨立董事候選人的是()。
A.持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東
B.上市公司的董事長(cháng)
C.上市公司的職工代表大會(huì )
D.上市公司的監事會(huì )主席
【答案】A
14.某有限責任公司的自然人股東甲死亡。公司章程對于股權繼承無(wú)特別規定。根據公司法律制度的規定，甲的合法繼承人享有的權利是()。
A.繼承甲的股東資格，并享有全部股東權利
B.繼承甲的股東資格，但表決權受一定限制
C.繼承甲所持股權的財產(chǎn)利益，但不得繼承股東資格
D.繼承甲所持股權的財產(chǎn)利益，但繼承股東資格須經(jīng)其他股東過(guò)半數通過(guò)
【答案】A
15.某有限責任公司有甲、乙兩名股東，分別持有70%和30%的股權。2018年3月，乙發(fā)現，該公司基于股東會(huì )2017年2月作出的增資決議增加了注冊資本，乙的持股比例被稀釋。經(jīng)查，該公司2017年2月并未召開(kāi)股東會(huì )作出增資決議。根據公司法律制度的規定，如果乙擬提起訴訟推翻增資決議，其訴訟請求應當是()。
A.撤銷(xiāo)決議
B.確認決議不成立
C.確認決議無(wú)效
D.確認決議效力待定
【答案】B
16.甲股份有限公司為非上市公眾公司。擬向5名戰略投資者發(fā)行股票，募集資金。根據證券法律制度的規定，甲公司應當向證監會(huì )履行的手續是()。
A.申請備案
B.申請核準
C.事后知會(huì )
D.申請注冊
【答案】B
17.根據合伙企業(yè)法律制度的規定，下列關(guān)于有限合伙企業(yè)的表述中，錯誤的'是()。
A.除法律另有規定外，有限合伙人人數不得超過(guò)200人
B.國有獨資公司及公益性的事業(yè)單位，不得擔任普通合伙人
C.法人及其他組織均可依照法律規定設立有限合伙企業(yè)
D.有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應當轉為普通合伙企業(yè)
【答案】A
18.根據合同法律制度的規定，下列各項中，應當承擔締約過(guò)失責任的是()。
A.丙未按時(shí)履行支付租金的義務(wù)
B.丁駕駛機動(dòng)車(chē)違反交通規則撞傷行人
C.甲假借訂立合同，惡意與乙進(jìn)行磋商
D.戊辭職后違反競業(yè)禁止約定從事同業(yè)競爭
【答案】C
19.2017年6月，自然人甲、乙、丙設立某合伙企業(yè)。合伙協(xié)議約定：甲、乙各出資30萬(wàn)元。丙出資90萬(wàn)元，均應于合伙企業(yè)成立之日起2年內繳清。合伙協(xié)議未約定利潤分配事項。2018年6月，合伙企業(yè)擬分配利潤，此時(shí)甲、乙已完全履行出資義務(wù)，丙已向合伙企業(yè)出資60萬(wàn)元，在甲、乙、丙未能就此次利潤分配方案達成一致意見(jiàn)的情形下，下列關(guān)于此次利潤應如何分配的表述中，正確的是()。
A.甲、乙、丙應按1：1：2的比例分配
B.甲、乙、丙應按1：1：3的比例分配
C.甲、乙、丙應按1：1：1的比例分配
D.甲、乙、丙應按各自對合伙企業(yè)的貢獻度分配
【答案】A
20.根據企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規定，下列國有獨資公司的人員中，應當由履行出資人職責的機構任免的是()。
A.副董事長(cháng)
B.副總經(jīng)理
C.總經(jīng)理
D.財務(wù)負責人
【答案】A
21.根據涉外投資法律制度的規定，外商投資項目存在特定情形的，應當列為禁止類(lèi)外商投資項目。下列各項中，屬于該種情形的是()。
A.不利于節約資源
B.不利于改善生態(tài)環(huán)境
C.技術(shù)水平落后
D.占用大量耕地，不利于保護、開(kāi)發(fā)土地資源
【答案】D
22.根據企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規定，金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監督管理部門(mén)是()。
A.國資委
B.中國人民銀行
C.財政部門(mén)
D.銀保監會(huì )
【答案】C
23.某普通合伙企業(yè)合伙人甲擬對外轉讓其持有的合伙財產(chǎn)份額，合伙協(xié)議對于轉讓程序無(wú)特定約定。根據合伙企業(yè)法律制度的規定，下列關(guān)于該轉讓的表述中，正確的是()。
A.須經(jīng)全體合伙人2/3以上同意
B.須經(jīng)甲以外的其他合伙人2/3以上同意
C.須經(jīng)全體合伙人1/2以上同意
D.須經(jīng)甲以外的其他合伙人一致同意
【答案】D
24.根據企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規定，下列關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)的表述中，正確的是()。
A.企業(yè)國有資產(chǎn)是指國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的權益
B.國家作為出資人對所出資企業(yè)的法人財產(chǎn)享有所有權
C.企業(yè)國有資產(chǎn)即國家出資企業(yè)的法人財產(chǎn)
D.國家對企業(yè)出資所形成的廠(chǎng)房、機器設備等固定資產(chǎn)的所有權屬于國家
【答案】A
二、多項選擇題
1.根據反壟斷法律制度的規定，市場(chǎng)支配地位是指經(jīng)營(yíng)者在相關(guān)市場(chǎng)內具有能夠控制商品價(jià)格、數量或者其他交易條件，或者能夠阻礙、影響其他經(jīng)營(yíng)者進(jìn)入相關(guān)市場(chǎng)能力的市場(chǎng)地位。
下列各項中，屬于“其他交易條件”的有()。
A.付款條件
B.交付方式
C.商品品質(zhì)
D.售后服務(wù)
【答案】ABCD
2.甲為普通合伙企業(yè)合伙人，因個(gè)人原因欠合伙企業(yè)以外的第三人乙10萬(wàn)元。乙欠合伙企業(yè)貨款15萬(wàn)元�，F甲無(wú)力以個(gè)人財產(chǎn)清償欠乙的債務(wù)，乙的下列主張中，符合合伙企業(yè)法律制度規定的有()。
A.以其對甲的債權部分抵銷(xiāo)其欠合伙企業(yè)的債務(wù)
B.以甲從合伙企業(yè)中分得的利潤償付債務(wù)
C.代位行使甲在合伙企業(yè)中的各項權利
D.以甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額償付債務(wù)
【答案】BD
3.根據民事法律制度的規定，下列各項中，屬于無(wú)相對人的意思表示的有()。
A.拋棄動(dòng)產(chǎn)
B.授予代理權
C.設立遺囑
D.行使解除權
【答案】AC
4.根據外匯管理法律制度的規定，下列關(guān)于當前人民幣匯率制度的表述中，正確的有()。
A.參考“一籃子”貨幣進(jìn)行調節
B.有管理的浮動(dòng)
C.以市場(chǎng)供求為基礎
D.官方匯率與調劑市場(chǎng)匯率并存
【答案】ABC
5.根據涉外投資法律制度的規定，下列在中國領(lǐng)域內履行的合同中，專(zhuān)屬適用中國法律，不得由當事人選擇合同準據法的有()。
A.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同
B.外商獨資企業(yè)股份轉讓合同
C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同
D.中外合作勘探、開(kāi)發(fā)自然資源合同
【答案】ABCD
6.下列各項中，屬于我國法律淵源的有()。
A.《支付結算辦法》
B.《最高人民法院關(guān)于適用若干問(wèn)題的解釋(一)》
C.《中華人民共和國立法法》
D.《上市公司信息披露管理辦法》
【答案】ABCD
7.下列關(guān)于本票的表述中，符合票據法律制度規定的有()。
A.本票為見(jiàn)票即付的票據
B.本票的收款人名稱(chēng)可以授權補記
C.我國現行法律規定的本票僅為銀行本票
D.本票未記載付款地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地
【答案】ACD
8.根據證券法律制度的規定，公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的公司必須在公司章程中規定的事項有()。
A.在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息
B.未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應當累計到下一個(gè)會(huì )計年度
C.采取固定股息率
D.優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配
【答案】ABCD
9.根據物權法律制度的規定，下列各項中，可以出質(zhì)的有()。
A.存款單
B.倉單
C.支票
D.股權
【答案】ABCD
10.根據企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規定，國有股東轉讓所持上市公司股份的方式有()。
A.協(xié)議轉讓
B.無(wú)償劃轉
C.證券交易系統轉讓
D.間接轉讓
【答案】ABCD
11.根據公司法律制度的規定，下列各項中，應當由上市公司股東大會(huì )作出決議的有()。
A.公司對外擔�？傤~超過(guò)最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的30%以后提供的擔保
B.為資產(chǎn)負債率超過(guò)70%的非關(guān)聯(lián)方提供的擔保
C.公司對外擔�？傤~達到最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以后的提供的擔保
D.為公司實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保
【答案】ABCD
12.根據合伙企業(yè)法律制度的規定，下列各項中，屬于普通合伙企業(yè)合伙人當然退伙的情形有()。
A.法人合伙人被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照
B.因重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失
C.自然人合伙人被宣告死亡
D.未履行出資義務(wù)
【答案】AC
13.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于有限責任公司股東義務(wù)的有()。
A.經(jīng)營(yíng)管理公司的義務(wù)
B.善意行使股權的義務(wù)
C.出資義務(wù)
D.公司出現解散事由后，組織清算的義務(wù)
【答案】BCD
14.根據反壟斷法律制度的規定，下列具有競爭關(guān)系的經(jīng)營(yíng)者之間的約定中，屬于橫向壟斷協(xié)議的有()。
A.聯(lián)合拒絕銷(xiāo)售特定經(jīng)營(yíng)者的商品
B.劃分銷(xiāo)售商品的種類(lèi)
C.采用據以計算價(jià)格的標準公式
D.拒絕采用新的技術(shù)標準
【答案】ABCD
注冊會(huì )計師考前沖刺試題及答案 6
1、[試題]關(guān)于計算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣(mài)受贈獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值
B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費
C、拍賣(mài)祖傳的藏品，原值為該拍賣(mài)品的評估價(jià)值
D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】選項A，通過(guò)贈送取得的，為其受贈該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過(guò)祖傳收藏的，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動(dòng)計劃的有（）。
A、數字經(jīng)濟
B、有害稅收實(shí)踐
C、數據統計分析
D、實(shí)際管理機構規則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動(dòng)計劃有數字經(jīng)濟、有害稅收實(shí)踐、數據統計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設機構等。
3、[試題]下列應當繳納環(huán)保稅的是（）。
A、向依法設立的污水集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的
D、通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物
【答案】D
【解析】通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
B、專(zhuān)利申請權轉讓合同
C、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓合同
D、D一般的法律、會(huì )計、審計等咨詢(xún)
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷(xiāo)售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機構之間轉移D、將資產(chǎn)用于結構或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。
A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中權利的有（）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調出發(fā)票查驗
C、查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權進(jìn)行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說(shuō)法不正確的是（）。
A、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的
D、當涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應以稅法的規范為準則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有（）。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買(mǎi)人（訂購人）的身份信息應進(jìn)行認證；未進(jìn)行認證的，購買(mǎi)人（訂購人）身份信息應與付款人一致
B、在限值以?xún)冗M(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收
C、超過(guò)單次交易限值的，按照一般貿易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個(gè)人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個(gè)人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應按照“銷(xiāo)售服務(wù)—生活服務(wù)”計繳增值稅的是（）。
A、文化創(chuàng )意服務(wù)
B、車(chē)輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂(lè )服務(wù)
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復議規則》規定的有（）。
A、對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
C、對兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
D、對被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔法律責任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔法律責任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔法律責任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔法律責任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的辦理規定的有（）。
A、學(xué)前教育階段的計算時(shí)間，為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)當月
B、學(xué)歷教育的計算時(shí)間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結束的當月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限最長(cháng)不得超過(guò)48個(gè)月D、大病醫療的計算時(shí)間，為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學(xué)前教育階段為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項D，大病醫療為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的當年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價(jià)款為117萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)外補貼是10萬(wàn)元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補貼。其中價(jià)外補貼統一按煙葉收購價(jià)款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬(wàn)元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。（2011年）
A、進(jìn)口貨物應當以成交價(jià)格為完稅價(jià)格
B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節繳納的各項稅金
C、如果買(mǎi)賣(mài)雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內運輸途中發(fā)生的`運費和保險費
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿(mǎn)60周歲。李某1月份應預扣預繳的個(gè)人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預扣預繳的個(gè)人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權轉讓合同
B、專(zhuān)利實(shí)施許可合同
C、商品房銷(xiāo)售合同
D、專(zhuān)利申請權轉讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專(zhuān)利申請權轉讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價(jià)方法是（）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷(xiāo)售價(jià)格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內運輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、個(gè)人獨資企業(yè)為個(gè)人投資者購買(mǎi)汽車(chē)并將汽車(chē)所有權登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買(mǎi)房產(chǎn)
D、個(gè)人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
23、[試題]下列機構中，有權決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )決定，海關(guān)總署負責實(shí)施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。
A、2020年內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金
B、個(gè)人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉業(yè)費、復員費
D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的是（）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機構
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權屬的張某B、出讓土地使用權的國土資源管理局C、以土地作價(jià)入股的投資方
D、以預付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應由承受土地、房屋權屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車(chē)輛取得含稅收入68000元；提供車(chē)輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月應確認銷(xiāo)項稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當月應確認銷(xiāo)項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計稅依據的表述中，正確的有（）。 A、購買(mǎi)的房屋以成交價(jià)格作為計稅依據B、接受贈與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據
C、采取分期付款方式購買(mǎi)的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據D、轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買(mǎi)房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價(jià)款計征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷(xiāo)售的貨物，不需要繳納消費稅的有（）。 A、商場(chǎng)銷(xiāo)售的高檔化妝品
B、涂料廠(chǎng)移送非獨立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的涂料C、進(jìn)口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節征稅，免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾屬于零售環(huán)節。
31、[試題]下列實(shí)體法的單行法，屬于全國人大及常委會(huì )立法頒布的有（）。
A、環(huán)境保護稅法
B、車(chē)輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現行實(shí)體法有9部已由全國人大及常委會(huì )立法，除上述四項之外還有：個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車(chē)船稅法。
32、[試題]下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工
B、企業(yè)減員增效個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現的年薪
D、實(shí)行績(jì)效工資辦法兌現的績(jì)效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復征稅的類(lèi)型有（）。
A、法律性國際重復征稅
B、經(jīng)濟性國際重復征稅
C、稅制性國際重復征稅
D、體制性國際重復征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門(mén)市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬(wàn)元的實(shí)木地板移送非獨立核算門(mén)市部，門(mén)市部將其全部對外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額56、5萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應繳納消費稅（）萬(wàn)元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量征收消費稅。該企業(yè)應繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬(wàn)元）。
36、[多選題]下列項目中，應計算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚(yú)塘進(jìn)行非農業(yè)建設
B、占用苗圃建房
C、養老院占用耕地
D、占用農田水利用地從事非農業(yè)建設【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C、重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍D、習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內單位和個(gè)人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉讓完全在境外消費的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費的設計服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)和航天運輸、港澳臺運輸；境內單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設計、廣播影視節目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉讓技術(shù)。選項C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車(chē)船中，應繳納車(chē)船稅的是（）。
A、警用車(chē)輛
B、養殖漁船
C、純電動(dòng)汽車(chē)
D、公司擁有的摩托車(chē)
【答案】D
【解析】警用車(chē)輛和養殖漁船免征車(chē)船稅；純電動(dòng)汽車(chē)，不屬于車(chē)船稅征收范圍，不征收車(chē)船稅。
40、[試題]某個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災區小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護建設稅及教育費附加
D、代公司員工負擔的個(gè)人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除；單純的用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個(gè)體工商戶(hù)的直接捐贈不得扣除；選項D，個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時(shí)，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
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