會(huì )計碩士總分類(lèi)賬戶(hù)的復習筆記

　　自2018年會(huì )計碩士改革試行以來(lái)，其熱度保持穩中有增的態(tài)勢。2017考研的學(xué)生第一輪復習一定要掌握會(huì )計碩士的基本知識點(diǎn)，保證吃透了基礎知識，然后再做廣向延伸和深度挖掘。下面看一下總分類(lèi)賬戶(hù)。

　　總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

　　(一)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

　　1.總分類(lèi)賬戶(hù)對明細分類(lèi)賬戶(hù)具有統馭控制作用

　　解釋?zhuān)嚎偡诸?lèi)賬戶(hù)提供的總括核算資料是對有關(guān)明細分類(lèi)賬戶(hù)資料的綜合;明細分類(lèi)賬戶(hù)所提供的明細核算資料是對其總分類(lèi)賬戶(hù)核算資料的具體化。

　　2.明細分類(lèi)賬戶(hù)對總分類(lèi)賬戶(hù)具有補充說(shuō)明作用

　　解釋?zhuān)嚎偡诸?lèi)賬戶(hù)是對會(huì )計要素各項目增減變化的總括反映，提供總括的資料;而明細分類(lèi)賬戶(hù)反映的是會(huì )計要素各項目增減變化的詳細情況，提供了某一具體方面的詳細資料，有些明細分類(lèi)賬戶(hù)還可以提供實(shí)物數量指標和勞動(dòng)量指標等。

　　3.總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應當相等。

　　解釋?zhuān)河捎诳偡诸?lèi)賬戶(hù)與其所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)是根據相同的依據來(lái)進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟內容是相同的，其總金額必然相等。

　　(二)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

　　1.含義：所謂總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會(huì )計憑證為依據，一方面計入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面也要計入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細分類(lèi)賬戶(hù)的方法。

　　2.意義：便于賬戶(hù)核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。

　　3.要點(diǎn)：

　　(1)依據相同：所依據會(huì )計憑證相同。

　　(2)方向相同(借貸方向相同)：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細賬也是記借方;如果

　　登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細賬也是記貸方。

　　(3)期間相同(所屬會(huì )計期間相同)：即對于當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類(lèi)賬和其所屬的明細分類(lèi)賬中。注意：期間相同的含義是在同一個(gè)月份內，例如：假設某項業(yè)務(wù)在明細賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。

　　(4)金額相同：計入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計入其所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)的合計金額相等。

　　總結：總賬與其所屬的明細賬之間在數量上存在的勾稽關(guān)系：

　　總賬賬戶(hù)的期初余額=所屬明細賬賬戶(hù)期初余額合計

　　總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶(hù)本期發(fā)生額合計

　　總賬賬戶(hù)的期末余額=所屬明細賬賬戶(hù)期末余額合計

　　〔例〕下列關(guān)于平行登記的說(shuō)法正確的是( )。

　　A.總賬賬戶(hù)的期初余額=明細賬賬戶(hù)期初余額合計

　　B.計入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計入其所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)的合計金額相等

　　C.總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶(hù)本期發(fā)生額合計

　　D.總賬賬戶(hù)的期末余額=所屬明細賬賬戶(hù)期末余額合計

　　答案：BCD

　　解析：A的正確表示應該是：總賬賬戶(hù)的期初余額=所屬明細賬賬戶(hù)期初余額合計

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