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跨境電子商務(wù)的定義
跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過(guò)電子商務(wù)平臺達成交易、進(jìn)行支付結算，并通過(guò)跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業(yè)活動(dòng)。下面由小編為大家分享整理的跨境電子商務(wù)的定義，歡迎大家點(diǎn)擊查看。
跨國電子商務(wù)具有如下特征(基于網(wǎng)絡(luò )空間的分析)：
(一)全球性(Global Forum)
網(wǎng)絡(luò )是一個(gè)沒(méi)有邊界的媒介體，具有全球性和非中心化的特征。依附于網(wǎng)絡(luò )發(fā)生的跨境電子商務(wù)也因此具有了全球性和非中心化的特性。電子商務(wù)與傳統的交易方式相比，其一個(gè)重要特點(diǎn)在于電子商務(wù)是一種無(wú)邊界交易，喪失了傳統交易所具有的地理因素�；ヂ�(lián)網(wǎng)用戶(hù)不需要考慮跨越國界就可以把產(chǎn)品尤其是高附加值產(chǎn)品和服務(wù)提交到市場(chǎng)。網(wǎng)絡(luò )的全球性特征帶來(lái)的積極影響是信息的最大程度的共享，消極影響是用戶(hù)必須面臨因文化、政治和法律的不同而產(chǎn)生的風(fēng)險。任何人只要具備了一定的技術(shù)手段，在任何時(shí)候、任何地方都可以讓信息進(jìn)入網(wǎng)絡(luò )，相互聯(lián)系進(jìn)行交易。美國財政部在其財政報告中指出，對基于全球化的網(wǎng)絡(luò )建立起來(lái)的電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行課稅是困難重重的，因為：電子商務(wù)是基于虛擬的電腦空間展開(kāi)的，喪失了傳統交易方式下的地理因素;電子商務(wù)中的制造商容易隱匿其住所而消費者對制造商的住所是漠不關(guān)心的。比如，一家很小的愛(ài)爾蘭在線(xiàn)公司，通過(guò)一個(gè)可供世界各地的消費者點(diǎn)擊觀(guān)看的網(wǎng)頁(yè)，就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售其產(chǎn)品和服務(wù)，只要消費者接入了互聯(lián)網(wǎng)。很難界定這一交易究竟是在哪個(gè)國家內發(fā)生的。
這種遠程交易的發(fā)展，給稅收當局制造了許多困難。稅收權力只能?chē)栏竦脑谝粐秶鷥葘?shí)施，網(wǎng)絡(luò )的這種特性為稅務(wù)機關(guān)對超越一國的在線(xiàn)交易行使稅收管轄權帶來(lái)了困難。而且互聯(lián)網(wǎng)有時(shí)扮演了代理中介的角色。在傳統交易模式下往往需要一個(gè)有形的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的存在，例如，通過(guò)書(shū)店將書(shū)賣(mài)給讀者，而在線(xiàn)書(shū)店可以代替書(shū)店這個(gè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)直接完成整個(gè)交易。而問(wèn)題是，稅務(wù)當局往往要依靠這些銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)獲取稅收所需要的基本信息，代扣代繳所得稅等。沒(méi)有這些銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的存在稅收權力的行使也會(huì )發(fā)生困難。
(二)無(wú)形性(Intangible)
網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展使數字化產(chǎn)品和服務(wù)的傳輸盛行。而數字化傳輸是通過(guò)不同類(lèi)型的媒介，例如數據、聲音和圖像在全球化網(wǎng)絡(luò )環(huán)境中集中而進(jìn)行的，這些媒介在網(wǎng)絡(luò )中是以計算機數據代碼的形式出現的，因而是無(wú)形的。以一個(gè)e-mail 信息的傳輸為例，這一信息首先要被服務(wù)器分解為數以百萬(wàn)計的數據包，然后按照TCP/IP 協(xié)議通過(guò)不同的網(wǎng)絡(luò )路徑傳輸到一個(gè)目的地服務(wù)器并重新組織轉發(fā)給接收人，整個(gè)過(guò)程都是在網(wǎng)絡(luò )中瞬間完成的。電子商務(wù)是數字化傳輸活動(dòng)的一種特殊形式，其無(wú)形性的特性使得稅務(wù)機關(guān)很難控制和檢查銷(xiāo)售商的交易活動(dòng)，稅務(wù)機關(guān)面對的交易記錄都是體現為數據代碼的形式，使得稅務(wù)核查員無(wú)法準確地計算銷(xiāo)售所得和利潤所得，從而給稅收帶來(lái)困難。
數字化產(chǎn)品和服務(wù)基于數字傳輸活動(dòng)的特性也必然具有無(wú)形性，傳統交易以實(shí)物交易為主，而在電子商務(wù)中，無(wú)形產(chǎn)品卻可以替代實(shí)物成為交易的對象。以書(shū)籍為例，傳統的紙質(zhì)書(shū)籍，其排版、印刷、銷(xiāo)售和購買(mǎi)被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售。然而在電子商務(wù)交易中，消費者只要購買(mǎi)網(wǎng)上的數據權便可以使用書(shū)中的知識和信息。而如何界定該交易的性質(zhì)、如何監督、如何征稅等一系列的問(wèn)題卻給稅務(wù)和法律部門(mén)帶來(lái)了新的課題。
(三)匿名性(Anonymous)
由于跨境電子商務(wù)的非中心化和全球性的特性，因此很難識別電子商務(wù)用戶(hù)的身份和其所處的地理位置。在線(xiàn)交易的消費者往往不顯示自己的真實(shí)身份和自己的地理位置，重要的是這絲毫不影響交易的進(jìn)行，網(wǎng)絡(luò )的匿名性也允許消費者這樣做。在虛擬社會(huì )里，隱匿身份的便利迅即導致自由與責任的不對稱(chēng)。人們在這里可以享受最大的自由，卻只承擔最小的責任，甚至干脆逃避責任。這顯然給稅務(wù)機關(guān)制造了麻煩，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法查明應當納稅的在線(xiàn)交易人的身份和地理位置，也就無(wú)法獲知納稅人的交易情況和應納稅額，更不要說(shuō)去審計核實(shí)。該部分交易和納稅人在稅務(wù)機關(guān)的視野中隱身了，這對稅務(wù)機關(guān)是致命的。以eBay為例，eBay是美國的一家網(wǎng)上拍賣(mài)公司，允許個(gè)人和商家拍賣(mài)任何物品，到目前為止eBay 已經(jīng)擁有1.5 億用戶(hù)，每天拍賣(mài)數以萬(wàn)計的物品，總計營(yíng)業(yè)額超過(guò)800 億美元。
電子商務(wù)交易的匿名性導致了逃避稅現象的惡化，網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展，降低了避稅成本，使電子商務(wù)避稅更輕松易行。電子商務(wù)交易的匿名性使得應納稅人利用避稅地聯(lián)機金融機構規避稅收監管成為可能。電子貨幣的廣泛使用，以及國際互聯(lián)網(wǎng)所提供的某些避稅地聯(lián)機銀行對客戶(hù)的“完全稅收保護”，使納稅人可將其源于世界各國的投資所得直接匯入避稅地聯(lián)機銀行，規避了應納所得稅。美國國內收入服務(wù)處(IRS)在其規模最大的一次審計調查中發(fā)現大量的居民納稅人通過(guò)離岸避稅地的金融機構隱藏了大量的應稅收入。而美國政府估計大約三萬(wàn)億美元的資金因受避稅地聯(lián)機銀行的“完全稅收保護”而被藏匿在避稅地。
(四)即時(shí)性(Instantaneously)
對于網(wǎng)絡(luò )而言，傳輸的速度和地理距離無(wú)關(guān)。傳統交易模式，信息交流方式如信函、電報、傳真等，在信息的發(fā)送與接收間，存在著(zhù)長(cháng)短不同的時(shí)間差。而電子商務(wù)中的信息交流，無(wú)論實(shí)際時(shí)空距離遠近，一方發(fā)送信息與另一方接收信息幾乎是同時(shí)的，就如同生活中面對面交談。某些數字化產(chǎn)品(如音像制品、軟件等)的交易，還可以即時(shí)清結，訂貨、付款、交貨都可以在瞬間完成。
電子商務(wù)交易的即時(shí)性提高了人們交往和交易的效率，免去了傳統交易中的中介環(huán)節，但也隱藏了法律危機。在稅收領(lǐng)域表現為：電子商務(wù)交易的即時(shí)性往往會(huì )導致交易活動(dòng)的隨意性，電子商務(wù)主體的交易活動(dòng)可能隨時(shí)開(kāi)始、隨時(shí)終止、隨時(shí)變動(dòng)，這就使得稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易情況，不僅使得稅收的源泉扣繳的控管手段失靈，而且客觀(guān)上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領(lǐng)域現代化征管技術(shù)的嚴重滯后作用，都使依法治稅變得蒼白無(wú)力。
(五)無(wú)紙化(Paperless)
電子商務(wù)主要采取無(wú)紙化操作的方式，這是以電子商務(wù)形式進(jìn)行交易的主要特征。在電子商務(wù)中，電子計算機通訊記錄取代了一系列的紙面交易文件。用戶(hù)發(fā)送或接收電子信息。由于電子信息以比特的形式存在和傳送，整個(gè)信息發(fā)送和接收過(guò)程實(shí)現了無(wú)紙化。無(wú)紙化帶來(lái)的積極影響是使信息傳遞擺脫了紙張的限制，但由于傳統法律的許多規范是以規范“有紙交易”為出發(fā)點(diǎn)的，因此，無(wú)紙化帶來(lái)了一定程度上法律的混亂。
電子商務(wù)以數字合同、數字時(shí)間截取了傳統貿易中的書(shū)面合同、結算票據，削弱了稅務(wù)當局獲取跨國納稅人經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息的能力，且電子商務(wù)所采用的其他保密措施也將增加稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人財務(wù)信息的難度。在某些交易無(wú)據可查的情形下，跨國納稅人的申報額將會(huì )大大降低，應納稅所得額和所征稅款都將少于實(shí)際所達到的數量，從而引起征稅國國際稅收流失。例如，世界各國普遍開(kāi)征的傳統稅種之一的印花稅，其課稅對象是交易各方提供的書(shū)面憑證，課稅環(huán)節為各種法律合同、憑證的書(shū)立或做成，而在網(wǎng)絡(luò )交易無(wú)紙化的情況下，物質(zhì)形態(tài)的合同、憑證形式已不復存在，因而印花稅的合同、憑證貼花(即完成印花稅的繳納行為)便無(wú)從下手。
(六)快速演進(jìn)(Rapidly Evolving)
互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)新生事物，現階段它尚處在幼年時(shí)期網(wǎng)絡(luò )設施和相應的軟件協(xié)議的未來(lái)發(fā)展具有很大的不確定性。但稅法制定者必須考慮的問(wèn)題是網(wǎng)絡(luò )，象其他的新生兒一樣，必將以前所未有的速度和無(wú)法預知的方式不斷演進(jìn)�；诨ヂ�(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)活動(dòng)也處在瞬息萬(wàn)變的過(guò)程中，短短的幾十年中電子交易經(jīng)歷了從EDI到電子商務(wù)零售業(yè)的興起的過(guò)程，而數字化產(chǎn)品和服務(wù)更是花樣出新，不斷的改變著(zhù)人類(lèi)的生活。
而一般情況下，各國為維護社會(huì )的穩定，都會(huì )注意保持法律的持續性與穩定性，稅收法律也不例外。這就會(huì )引起網(wǎng)絡(luò )的超速發(fā)展與稅收法律規范相對滯后的矛盾。如何將分秒都處在發(fā)展與變化中的網(wǎng)絡(luò )交易納入稅法的規范，是稅收領(lǐng)域的一個(gè)難題。網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展不斷給稅務(wù)機關(guān)帶來(lái)新的挑戰，稅務(wù)政策的制定者和稅法立法機關(guān)應當密切注意網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展，在制定稅務(wù)政策和稅法規范時(shí)充分考慮這一因素。
跨國電子商務(wù)具有不同于傳統貿易方式的諸多特點(diǎn)，而傳統的稅法制度卻是在傳統的貿易方式下產(chǎn)生的，必然會(huì )在電子商務(wù)貿易中漏洞百出。網(wǎng)絡(luò )深刻的影響著(zhù)人類(lèi)社會(huì )，也給稅收法律規范帶來(lái)了前所未有的沖擊與挑戰。
發(fā)展跨境電商的意義
跨境電子商務(wù)作為推動(dòng)經(jīng)濟一體化、貿易全球化的技術(shù)基礎，具有非常重要的戰略意義�？缇畴娮由虅�(wù)不僅沖破了國家間的障礙，使國際貿易走向無(wú)國界貿易，同時(shí)它也正在引起世界經(jīng)濟貿易的巨大變革。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，跨境電子商務(wù)構建的開(kāi)放、多維、立體的多邊經(jīng)貿合作模式，極大地拓寬了進(jìn)入國際市場(chǎng)的路徑，大大促進(jìn)了多邊資源的優(yōu)化配置與企業(yè)間的互利共贏(yíng);對于消費者來(lái)說(shuō)，跨境電子商務(wù)使他們非常容易地獲取其他國家的信息并買(mǎi)到物美價(jià)廉的商品。
跨境電商常見(jiàn)模式
我國跨境電子商務(wù)主要分為企業(yè)對企業(yè)(即B2B)和企業(yè)對消費者(即B2C)的貿易模式。B2B模式下，企業(yè)運用電子商務(wù)以廣告和信息發(fā)布為主，成交和通關(guān)流程基本在線(xiàn)下完成，本質(zhì)上仍屬傳統貿易，已納入海關(guān)一般貿易統計。B2C模式下，我國企業(yè)直接面對國外消費者，以銷(xiāo)售個(gè)人消費品為主，物流方面主要采用航空小包、郵寄、快遞等方式，其報關(guān)主體是郵政或快遞公司，目前大多未納入海關(guān)登記。
政策支持
電子商務(wù)出口在交易方式、貨物運輸、支付結算等方面與傳統貿易方式差異較大�，F行管理體制、政策、法規及現有環(huán)境條件已無(wú)法滿(mǎn)足其發(fā)展要求，主要問(wèn)題集中在海關(guān)、檢驗檢疫、稅務(wù)和收付匯等方面。
針對上述問(wèn)題，《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)商務(wù)部等部門(mén)關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策意見(jiàn)的通知》提出了6項具體措施。
一是建立電子商務(wù)出口新型海關(guān)監管模式并進(jìn)行專(zhuān)項統計，主要用以解決目前零售出口無(wú)法辦理海關(guān)監管統計的問(wèn)題;
二是建立電子商務(wù)出口檢驗監管模式，主要用以解決電子商務(wù)出口無(wú)法辦理檢驗檢疫的問(wèn)題。
三是支持企業(yè)正常收結匯，主要用以解決企業(yè)目 前辦理出口收匯存在困難的問(wèn)題;
四是鼓勵銀行機構和支付機構為跨境電子商務(wù)提供支付服務(wù)，主要用以解決支付服務(wù)配套環(huán)節比較薄弱的問(wèn)題。
此外還實(shí)施適應電子商務(wù)出口的稅收政策，主要用以解決電子商務(wù)出口企業(yè)無(wú)法辦理出口退稅的問(wèn)題;
最后是建立電子商務(wù)出口信用體系，主要用以解決信用體系和市場(chǎng)秩序有待改善的問(wèn)題。
通知同時(shí)要求，自《意見(jiàn)》發(fā)布之日起，先在已開(kāi)展跨境貿易電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)試點(diǎn)的上海、重慶、杭州、寧波、鄭州等5個(gè)城市試行上述政策。自2013年10月1日起，上述政策在全國有條件的地區實(shí)施。
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