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會(huì )計業(yè)務(wù)常見(jiàn)年限規定

時(shí)間:2024-10-31 17:37:59 會(huì )計從業(yè)資格證 我要投稿
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會(huì )計業(yè)務(wù)常見(jiàn)年限規定

  一般在會(huì )計日常業(yè)務(wù)中都有年限的要求,下面小編準備了關(guān)于會(huì )計業(yè)務(wù)常見(jiàn)年限規定的文章,歡迎大家參考!

會(huì )計業(yè)務(wù)常見(jiàn)年限規定

  財務(wù)軟件的攤銷(xiāo)年限的確定

  【問(wèn)】公司購置了一套財務(wù)軟件,財務(wù)處理上一并計入無(wú)形資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限是否應按不低于10年處理?主管稅務(wù)局人員認為,可按24個(gè)月攤銷(xiāo),但是提出需要按照會(huì )計準則攤銷(xiāo)。請問(wèn)此種情況應按多長(cháng)時(shí)限攤銷(xiāo)?

  【答】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規定,企業(yè)所得稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn),包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。

  第六十六條規定,無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎:

  (一)外購的無(wú)形資產(chǎn),以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

  根據上述規定,財務(wù)軟件應屬于上述無(wú)形資產(chǎn),可按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

  另外,根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)文件規定,企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短,最短可為2年。

  因此,企業(yè)在經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)的核準,攤銷(xiāo)年限可為2年。

  用盈利彌補虧損的年限問(wèn)題

  【問(wèn)】企業(yè)一季度虧損,二季度盈利,前一年度也是虧損,請問(wèn)二季度所得稅申報的時(shí)候,可否彌補?

  【答】根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

  因企業(yè)所得稅是按納稅年度計算,納稅人在季度預繳時(shí),應按會(huì )計核算的利潤額減除以前年度虧損后余額申報繳稅。因此,你公司在二季度預繳申報時(shí),可以彌補以前年度的虧損。

  業(yè)招費稅前扣除的計算基數包括視同銷(xiāo)售收入嗎

  【問(wèn)】業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數,是否包括“視同銷(xiāo)售收入”?

  【答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知》(國稅函[2008]1081號)附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說(shuō)明》附表一《收入明細表》中,填報說(shuō)明規定,“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計”填報納稅人根據國家統一會(huì )計制度確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據稅收規定確認的視同銷(xiāo)售收入,該行數據作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條關(guān)于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入基數的確定問(wèn)題也明確規定,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時(shí),其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應包括《實(shí)施條例》第二十五條規定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。因此,業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數,應以稅法要求的收入為準,即包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據稅收規定確認的視同銷(xiāo)售收入,但不包括營(yíng)業(yè)外收入。

  單位為個(gè)人辦理商業(yè)補充養老保險如何繳納個(gè)稅

  【問(wèn)】單位為個(gè)人辦理商業(yè)性補充養老保險如何繳納個(gè)人所得稅?

  【答】根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復》(財稅[2005]94號)規定,單位為職工個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)性補充養老保險等,在辦理投保手續時(shí)應作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項目,按稅法規定繳納個(gè)人所得稅,因各種原因退保,個(gè)人未取得實(shí)際收入的,已繳納的個(gè)人所得稅應予以退回。

  存貨損失確認需要什么材料

  【問(wèn)】企業(yè)要進(jìn)行存貨損失確認審批,應向主管稅務(wù)機關(guān)報送哪些證明材料?

  【答】根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第二十一條規定,存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價(jià)值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據下列相關(guān)證據認定損失:

  1.單項或批量金額較小(占企業(yè)同類(lèi)存貨10%以下、或減少當年應納稅所得額、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明。

  2.單項或批量金額超過(guò)上述規定標準的較大存貨,應取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明。

  3.涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說(shuō)明。

  4.企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件。5.殘值情況說(shuō)明。6.企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任賠償說(shuō)明和內部核批文件。

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