- 相關(guān)推薦
勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅計算方法2017
改革開(kāi)放之后，百業(yè)振興，人們再也不滿(mǎn)足于安全卻無(wú)色彩的大鍋飯生活。尤其某些經(jīng)濟與文化領(lǐng)域中的專(zhuān)業(yè)人士、文人雅士表現了強烈的獨立個(gè)性，希望擺脫限制。于是乎，社會(huì )上出現了大量的或具有高智力，或具有特殊勞動(dòng)技能等獨立的勞作人群，這就是自由職業(yè)者。除了部分自由職業(yè)者以工作室的形式登記為個(gè)體工商戶(hù)外，大部分的自由職業(yè)者都是以個(gè)人的身份對外提供勞務(wù)，因此稅法規定，個(gè)人提供勞務(wù)取得的報酬由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅計算方法的知識，歡迎閱讀。
勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅計算
一、勞務(wù)報酬所得的應稅項目
勞務(wù)報酬所得是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。
二、稅率
根據個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規的規定，勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過(guò)4‚000元的，減除費用800元;4‚000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報酬，其應納稅所得額超過(guò)20‚000元。對前款應納稅所得額超過(guò)20‚000元至50‚000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過(guò)50‚000元的部分，加征十成。
歸納上述規定，制定勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅稅率表如下(表一)：
三、勞務(wù)報酬所得應納稅所得額的計算
(一)個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報酬(即稅前勞務(wù)報酬)所得個(gè)人所得稅的計算
1、應納稅所得額的確認
1.1含稅勞務(wù)報酬所得不超過(guò)4000元的，應納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得-800;
1.2含稅勞務(wù)報酬所得超過(guò)4000元的，應納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得×(1-20%)。
2、個(gè)人所得稅應納稅額的計算
個(gè)人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數
(二)個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報酬(即稅后勞務(wù)報酬)所得個(gè)人所得稅的計算
個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬是個(gè)人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
由于勞務(wù)報酬在計算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應納稅額的加成規定，經(jīng)過(guò)推算得出不含稅勞務(wù)報酬收入額對應的稅率表(注意，這里是收入額，而非應納稅所得額)，稅率表如下(表二)：
1、含稅勞務(wù)報酬收入的換算
1.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200
1.2不含稅收入額超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數)/換算系數
注：公式中個(gè)數據請根據表二中對應的金額確認。
2、個(gè)人所得稅應納稅額的計算
2.1方式一，根據上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額，詳見(jiàn)上文。
2.2方式二，根據表二分步計算
2.2.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的
第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：
應納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)
第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(按表一對應數據計算)
2.2.2不含稅收入額超過(guò)3360元的：
第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：
應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數
第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅，驗證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì )做魔術(shù)表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元，支付給李四30000元。
通過(guò)則查表二得知，稅后所得8000元所對應的適用稅率為20%，速算扣除數為0，換算系數為84%;稅后所得30000元，對應的適用稅率為30%，速算扣除數為2000，換算系數為76%.
按照方式一計算
張三的納稅情況
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數)/換算系數=(8000-0)/0.84=9523.81元
應納稅所得額=9523.81-9523.81×20%=7619.05
應納稅額=7619.05×20%=1523.81
驗算一下：稅前收入為9523.81，應交個(gè)人所得稅稅額為1523.81
稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。
李四的納稅情況
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數)/換算系數
=(30000-2000)/0.76=36842.11元
應納稅所得額=36842.11-36842.11×20%=29473.69
應納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11
驗算一下：稅前收入為36842.11，應交個(gè)人所得稅稅額為6842.11
稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。
按照方式二計算：
張三的納稅情況
應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數
=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05
應納稅額=7619.05×20%=1523.81
李四的納稅情況
應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數
=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69
應納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11
與方式一計算出來(lái)的一致，證明兩種方式均適用。
附：換算系數的推導過(guò)程
假設含稅勞務(wù)報酬收入A，不含稅(稅后)勞務(wù)報酬為B，適用稅率為C，速算扣除數為D，應納個(gè)人所得稅稅額為E‚減除費用為F‚其中C、D、F均可以從表一中查詢(xún)得到
根據等式一：B=A-E和等式二：E=(A-F)*C-D這兩個(gè)稅收等式，推導如下
將等式二代入等式一后得到
B=A-[(A-F)*C-D]推導得出
等式三：A=(B-D+F*C)/(1-C)
當A大于4000時(shí)，F=A×20%，代如等式三得到
A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C)‚進(jìn)一步推導得到
A-A*C-0.2*A*C=B-D‚ 進(jìn)一步推導得到
A=(B-D)/(1-0.8C)，其中1-0.8C就是上述含稅收入和不含稅收入換算公式中的換算系數。
當適用稅率為20%，即C=20%時(shí)，A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84‚換算系數為0.84;
當適用稅率為30%，即C=30%時(shí)，A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76‚換算系數為0.76;
當適用稅率為40%，即C=40%時(shí)，A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68‚換算系數為0.68。
【勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅計算方法】相關(guān)文章：
2017年勞務(wù)報酬所得稅率表07-13
分紅個(gè)人所得稅計算方法201707-03
個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計算方法201706-18
2017年個(gè)人所得稅稅率表一覽-個(gè)人所得稅改革后計算方法07-27
全年一次性獎金個(gè)人所得稅計算方法10-28
個(gè)人所得稅法征稅范圍及稅率06-30