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財經(jīng)法規知識點(diǎn):國庫集中收付制度
會(huì )計從業(yè)資格考試資料：國庫集中收付制度
我國國庫集中收付制度包括財政部、中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和《中央單位財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》等。
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶(hù)體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳入國庫和財政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應者或用款單位的一項國庫管理制度。
二、國庫單一賬戶(hù)體系
(一)國庫單一賬戶(hù)體系的概念
國庫單一賬戶(hù)體系，是指以財政國庫存款賬戶(hù)為核心的各類(lèi)財政性資金賬戶(hù)的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動(dòng)均在該賬戶(hù)體系運行。
(二)國庫單一賬戶(hù)體系的構成
國庫單一賬戶(hù)體系由以下銀行賬戶(hù)構成：
1.財政部門(mén)在中國人民銀行開(kāi)設的國庫單一賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動(dòng)，并用于與財政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現支付。
2.財政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設的零余額賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)財政部門(mén)零余額賬戶(hù))，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶(hù)支出清算。
3. 財政部門(mén)在商業(yè)銀行為預算單位開(kāi)設的零余額賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)預算單位零余額賬戶(hù))，用于財政授權支付和清算。預算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規定保留的相應賬戶(hù)劃撥工會(huì )經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門(mén)批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶(hù)和上級主管單位、所屬下級單位賬戶(hù)劃撥資金。
4.財政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設的預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預算外資金的日常收支清算。
5.經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權財政部門(mén)批準開(kāi)設的特殊專(zhuān)戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)特設專(zhuān)戶(hù))，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專(zhuān)項支出話(huà)動(dòng)，;并用于與國庫單一賬戶(hù)清算。
【重點(diǎn)提示】注意國庫單一賬戶(hù)體系中各種賬戶(hù)的功能的不同。
三、財政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。
1.直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶(hù)或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)。
2.集中匯繳，是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶(hù)或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)。
(二)收繳程序
1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國庫單一賬戶(hù)。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶(hù)或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)。
2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶(hù)。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶(hù)或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)。
四、財政支出支付方式和程序
(一)支付方式
財政性資金的支付實(shí)行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。
1.財政直接支付，是指由財政部門(mén)向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據支付指令通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預算單位)賬戶(hù)。
2.財政授權支付，是指預算單位按照財政部門(mén)的授權，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門(mén)批準的預算單位的用款額度內，通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。
(二)支付程序
1. 財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門(mén)預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批復的部門(mén)預算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門(mén)，通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統實(shí)時(shí)清算，財政資金從國庫單一賬戶(hù)劃撥到收款人的銀行賬戶(hù)。
2.財政授權支付程序。預算單位按照批復的部門(mén)預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門(mén)。預算單位在月度用款限額內，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶(hù)清算。
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