會(huì )計實(shí)操：交易性金融資產(chǎn)的財務(wù)核算

　　會(huì )計實(shí)操：為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目。

　　(一)會(huì )計實(shí)操：交易性金融資產(chǎn)的取得

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬于購買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢(xún)公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

　　(二)會(huì )計實(shí)操：交易性金融資產(chǎn)的現金股利和利息

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入當期投資收益。

　　(三)會(huì )計實(shí)操：交易性金融資產(chǎn)的期末計量

　　資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價(jià)值計量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　(四)會(huì )計實(shí)操：交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時(shí)調整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　企業(yè)應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

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