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會(huì )計實(shí)操-出納的基本工作流程
出納的定義(結合出納票據來(lái)講解)
出納，作為會(huì )計名詞，運用在不同場(chǎng)合有著(zhù)不同涵義。從這個(gè)角度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。
出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作。
簡(jiǎn)單的說(shuō),在企業(yè)里,出納就是負責現金和銀行存款的收入和支出的工作,是一項很具體的工作。各銀行的儲蓄、結算等窗口的工作也屬于這個(gè)范疇。而從事這項工作的人員稱(chēng)為:出納人員或出納員。
會(huì )計實(shí)操——出納的基本工作流程
(1)貨幣資金核算
�、俎k理現金收付，嚴格按規定收付款項。嚴格按照國家有關(guān)現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復核，辦理款項收付。對于重大的開(kāi)支項目，必須經(jīng)過(guò)會(huì )計主管人員、總會(huì )計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
�、谵k理銀行結算，規范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉賬支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項用途、簽發(fā)日期、規定限額和報銷(xiāo)期限，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫(xiě)錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續。不準將銀行賬戶(hù)出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結算。
�、鄣怯浫沼涃~，保證日清月結。根據已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上的余額調節后相符。對于未達賬款，要及時(shí)查詢(xún)。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。
�、鼙９軒齑娆F金，保管有價(jià)證券。對于現金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫存現金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現金，更不得任意挪用現金。如果發(fā)現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。
�、荼９苡嘘P(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規定用途使用(但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管)。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專(zhuān)設登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續。
�、迯秃耸杖霊{證，辦理銷(xiāo)售結算。認真審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷(xiāo)售合同和銀行結算制度辦理銷(xiāo)售款項結算，催收銷(xiāo)售貨款。發(fā)生銷(xiāo)售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。
(2)往來(lái)結算
�、俎k理往來(lái)結算，建立清算制度�，F金結算業(yè)務(wù)的內容主要包括：企業(yè)與內部核算單位和職工之間的款項結算;企業(yè)與外部不能辦理轉賬手續的單位和個(gè)人之間的款項結算;低于結算起點(diǎn)的小額款項結算;根據規定可以用于其他方面的結算。對購銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應收、暫付款項，要及時(shí)催收結算;應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實(shí)無(wú)法收回的應收賬款和無(wú)法償還的應付賬款，應查明原因，按照規定報經(jīng)批準后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報銷(xiāo)手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時(shí)辦理報銷(xiāo)手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來(lái)款項清算手續制度。對購銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務(wù)及往來(lái)款項，要建立清算手續制度，加強管理，及時(shí)清算。
�、诤怂闫渌鶃�(lái)款項，防止壞賬損失。對購銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各項往來(lái)款項，要按照單位和個(gè)人分戶(hù)設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門(mén)報告。
(3)工資結算
�、賹徍斯べY單據，發(fā)放工資獎金。根據實(shí)有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算五險一金)，計算實(shí)發(fā)工資。按照車(chē)間和部門(mén)歸類(lèi)，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會(huì )同有關(guān)人員提取現金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。
�、谪撠煿べY核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象，進(jìn)行明細核算。根據管理部門(mén)的要求，編制有關(guān)工資總額報表。
銀行結算業(yè)務(wù)應掌握的知識(一)銀行賬戶(hù)
(1)基本存款賬戶(hù)
企業(yè)關(guān)于辦理日常轉賬結算、現金收付、工資、獎金和現金的支取必須通過(guò)該賬戶(hù)辦理。也就說(shuō)：只有這個(gè)賬戶(hù)才可以提取現金，而一個(gè)企業(yè)只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。例如：在工商銀行虎門(mén)支行開(kāi)立了基本存款賬戶(hù)，那么在工商銀行其他營(yíng)業(yè)點(diǎn)或其他銀行開(kāi)立的賬戶(hù)只能是一般存款賬戶(hù)。
(2)一般存款賬戶(hù)：只能辦理轉賬和現金的繳存，不能支取現金。(備注：此為對公帳戶(hù)，銀行柜面辦理是不允許向個(gè)人帳戶(hù)轉的，但網(wǎng)銀可操作，限小額)
(3)專(zhuān)用存款賬戶(hù)：住房公積金、社�；鸬葘�(zhuān)款專(zhuān)用賬戶(hù)。
(4)臨時(shí)存款賬戶(hù)：注冊驗資戶(hù)，異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要時(shí)，開(kāi)立異地臨時(shí)存款賬戶(hù)，用于資金的收付。
銀行結算業(yè)務(wù)(二)(1)支票
支票：包括現金支票、轉賬支票、普通支票3種。目前，我們使用的是普通支票，可以支取現金也可以轉帳，在普通支票的左上角劃兩條平行線(xiàn)只能轉賬，買(mǎi)空白支票回來(lái)根據需要自己簽發(fā)(實(shí)際工作中最常用，必須掌握)。
�、僦钡姆诸�(lèi)：
A、種類(lèi)：現金支票
轉帳支票
普通支票：左上角劃線(xiàn)—轉帳支票
不劃線(xiàn)，可提現金
B、使用人：公司支票 只能公對公，收款人不能寫(xiě)私人名字
私人支票 收款人可寫(xiě)私人名字或公司名字
C、使用區域：同城(票面有銀行代碼，本市內任何銀行可用，否則，只限本開(kāi)戶(hù)行) 支票下方無(wú)條碼
省內(票面有銀行代碼，本省內任何銀行可用，否則，只限本開(kāi)戶(hù)行) 支票下方有條碼
D、背書(shū)： 深圳票 出票行在屬深圳市
廣州票 出票行非深圳市，統稱(chēng)廣州票
�、谌绾问褂弥鞭k理轉賬
開(kāi)出支票轉賬：出納填寫(xiě)有關(guān)內容→在支票左上角劃兩條平行線(xiàn)→蓋章→撕下支票頭登記銀行日記賬→支票尾交給客戶(hù)，由客戶(hù)自己送存銀行(也可以由出票人到開(kāi)戶(hù)銀行直接轉賬給客戶(hù))。
收到轉賬支票：出納填寫(xiě)“進(jìn)賬單”→并蓋上與留在銀行印鑒卡上一樣的章，送存我們的開(kāi)戶(hù)銀行→取回進(jìn)賬單第一聯(lián)(回單聯(lián))→大約2天后錢(qián)到賬后，到銀行取回第三聯(lián)(收賬通知)→登記銀行存款日記賬→交單給會(huì )計記賬。
�、廴绾翁铋_(kāi)支票
一本支票一般是25份，要逐份填開(kāi)。支票由存根聯(lián)和支票聯(lián)兩部分組成。
出票日期：數字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必寫(xiě)，拾壹月、拾貳月必須寫(xiě)成壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫(xiě)了“零”字也認可，如零壹拾月)。 壹日至玖日前零字必寫(xiě)，拾日、貳拾日、叁拾日必須寫(xiě)成零壹拾日、零貳拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日必須寫(xiě)成壹拾壹日及壹拾X日。例：2007年8月5日：貳零零柒年零捌月零伍日。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日
人民幣大寫(xiě)：數字大寫(xiě)寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁。例： 289,546.52 貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分;532.00 伍佰叁拾貳元正，“正”寫(xiě)為“整”字也可以，不能寫(xiě)為“零角零分”;425.03 肆佰貳拾伍元零叁分;325.20 叁佰貳拾伍元貳角正，角字后面可加“正“字，但不能寫(xiě)“零分”，比較特殊。
人民幣小寫(xiě)：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數字填寫(xiě)要求完整清楚。
注：有些銀行使用的支票是有密碼的，申請購票初期會(huì )配密碼器，開(kāi)票時(shí)要把密碼寫(xiě)上，否則該票不可用。
�、苁湛钊耍�
現金支票收款人應寫(xiě)為本單位名稱(chēng)，此時(shí)現金支票背面“被背書(shū)人”欄內加蓋本單位的財務(wù)專(zhuān)用章和法人章，之后收款人可憑現金支票直接到開(kāi)戶(hù)銀行提取現金(一般情況下，須由本單位持結算證的人前去提款，如有特殊情況須本單位開(kāi)據證明加蓋公章，并由提款人持證明前往)。 轉帳支票收款人應填寫(xiě)為對方單位名稱(chēng)。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書(shū)欄內加蓋收款單位財務(wù)專(zhuān)用章和法人章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行委托銀行收款。
收到個(gè)人開(kāi)出的轉帳支票，收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)轉帳支票背面不蓋任何章，收款人在轉帳支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱(chēng)，在背書(shū)格寫(xiě)上自己的名字，憑身份證和轉帳支票存入收款人的開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)的個(gè)人結算帳戶(hù)內。最新規定，個(gè)人存入的轉帳支票最高限額為50萬(wàn)元以?xún)取?/p>
�、萦猛荆焊墒裁从猛咎钍裁�，如備用金、工資、貨款、運費、往來(lái)等
�、拗鳖^：公司留存，根據票面填寫(xiě)，可簡(jiǎn)寫(xiě)。
�、咧闭婵瞻滋�，要用紅色印泥加蓋銀行預留印件，一般是財務(wù)章和法人人私章，要蓋清晰。如果你收到支票，你公司就是背書(shū)人，要在支票背面的背書(shū)人處加蓋銀行預留印件。
�、喑ＷR：
支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。受票人如果發(fā)現支票填寫(xiě)不全，可以補記，但不能涂改。
支票的有效期為10天，日期首尾各算一天。從支票簽發(fā)日或票面日期(含票面日期)起算十天內支票有效,超過(guò)十天支票就作廢。(提示：港幣支票，有效期為半年。)
支票見(jiàn)票即付，不記名。(丟了支票尤其是現金支票可能就是票面金額數目的錢(qián)丟了，銀行不承擔責任�，F金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失;轉帳支票假如支票要素填寫(xiě)齊全，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失，假如要素填寫(xiě)不齊，到票據交換中心掛失。)
填寫(xiě)支票必須用黑色簽字筆填寫(xiě)正楷字樣(港幣支票要求沒(méi)這么嚴格，可用圓珠筆，但不能用鉛筆此類(lèi)可擦掉的筆具)。
銀行結算業(yè)務(wù) (二)(2)銀行匯票
由企業(yè)單位或個(gè)人將錢(qián)交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結算。優(yōu)點(diǎn)是：可按實(shí)際支付金額結算，即：票面金額10萬(wàn)元，實(shí)際需要支付7萬(wàn)元，余下3萬(wàn)元通過(guò)銀行自動(dòng)退回存款人，根據需要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。
銀行結算業(yè)務(wù)(二)(3)銀行本票
由企業(yè)單位或個(gè)人將錢(qián)交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結算。與銀行匯票的不同：只能在同一票據交換區域使用，而且只能按票面金額結算，根據需要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。
銀行結算業(yè)務(wù)(二)(4)商業(yè)匯票
出票人簽發(fā)，有最長(cháng)不超6個(gè)月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，兩者不同在于銀行承兌匯票有銀行做擔保人，票據到期存款人存款不足支付銀行先墊付，而商業(yè)承兌匯票沒(méi)有。
銀行結算業(yè)務(wù)(二)(5)匯兌(匯款)
支付結算方式包括票據結算和非票據結算，前面介紹的支票、匯票、本票就是票據結算，匯兌就是非票據結算中常用的一種。
匯兌：匯款人填寫(xiě)匯款單→在匯款單上簽章→去開(kāi)戶(hù)銀行辦理→取回匯款回單登記銀行存款日記賬→交單給會(huì )計，包括：電匯、信匯兩種。
銀行結算業(yè)務(wù)(三)現金存取
(1)把現金存入銀行：出納填“現金交款單”連同收到的現金當日送存我們的開(kāi)戶(hù)銀行→取回銀行蓋有“現金收訖”的第一聯(lián)(回單聯(lián))→登記銀行存款和現金日記賬→交單給會(huì )計。
(2)從銀行提取現金：出納填寫(xiě)普通支票→蓋章→在背面書(shū)寫(xiě)欄蓋章→撕下支票頭登記銀行和現金日記賬→到開(kāi)戶(hù)銀行提取現金。
用途：工資、備用金，絕對不能寫(xiě)貨款。提備用金時(shí)，出票人是我們單位，收款人也是我們單位，支票背面也要蓋章(要與預留銀行印鑒卡上的章相符)。
出納經(jīng)常接觸的單據、表格
1、 發(fā)票 包括普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)業(yè)發(fā)票3種，上面印有“稅務(wù)局監制章”
2、 收據 醫院、學(xué)校等行政事業(yè)單位開(kāi)出印有“財政局監制章”的收據，沒(méi)有監制章是不合法憑證。
3、 支付證明單
(1)小額支付未能取得發(fā)票，但必須報賬，例如：搭摩托車(chē)付了10元現金，無(wú)發(fā)票但要入賬。
(2)匯總作用：司機報銷(xiāo)有很多加油票、路橋費發(fā)票，每張單都要老板簽名很麻煩，可用支付證明單或差旅報銷(xiāo)單進(jìn)行匯總車(chē)費、餐費、住宿費各是多少，共多少張，所有人在支付證明單上簽名即可。
4、 借支單：?jiǎn)T工預借差旅費或其他臨時(shí)借款時(shí)用，例如：
(1)員工出差前填寫(xiě)借支單→部門(mén)負責人核查、簽名→會(huì )計審核→總經(jīng)理(老板)審批簽名→出納員發(fā)款，用作住宿、交通等差旅費等開(kāi)支。
(2)出差回來(lái)后，據實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據或發(fā)票→證明人簽名→會(huì )計審核→交總經(jīng)理(老板)審批簽名→出納員給予報銷(xiāo)。
5、 收付日報表：每天上報主管和老板現金、銀行存款的收付金額和余額情況表。
6、 出納期結表：出納記賬后把所有單據要交給會(huì )計入賬，是出納與會(huì )計的交接手續證明，一式兩份，會(huì )計、出納各一份。出納交單給會(huì )計的時(shí)間：天天交、一周、10天、15天，還是一個(gè)月才交一次，視各單位的實(shí)際情況而定。
7、 銀行存款余額調節表：每月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，余額不符時(shí)要查明原因，如果出納或銀行記錯賬，應立即更正。如出現未達賬項，即出納或銀行一方已取得單據入賬，另一方未入賬時(shí)，要說(shuō)明情況，一式兩份，會(huì )計、出納各一份。
登記日記賬時(shí)應注意的問(wèn)題
1、設賬：現金跟銀行存款要分開(kāi)登記，一個(gè)銀行賬戶(hù)一本銀行存款日記賬，因為一個(gè)賬戶(hù)有一張銀行對賬單，方便對賬。
2、根據收付款單據逐日登記日記賬，并結出余額。方便對賬，隨時(shí)知道還有多少現金和銀行存款數額。
3、出納應按實(shí)付的金額和日期記賬，今天收錢(qián)記賬日期是今天，不能以發(fā)票上的日期記賬;報銷(xiāo)按實(shí)際批準的金額實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，例如：業(yè)務(wù)員每月規定報銷(xiāo)電話(huà)費300元，但實(shí)際發(fā)票上金額為350元，只能按規定的標準報銷(xiāo)300元，也只能按實(shí)際報銷(xiāo)的300元記賬
4、對賬：現金日記賬余額與庫存現金要相符，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上余額相符。
出納的工作監督
1、每個(gè)單位設置會(huì )計、出納、倉管人員，出納管錢(qián)、會(huì )計管賬、倉管管物，起到相互監督作用。
2、實(shí)行限額備用金管理，規定出納的庫存現金金額用于日常開(kāi)支，不足再從銀行提取。
3、會(huì )計要突擊檢查出納的備用金，防止挪用。
4、嚴格按照財務(wù)制度收付款，支付時(shí)必須有規定的人員簽字，最少包括經(jīng)辦人、證明人、審批人。
5、支付現金在單據上蓋章“現金付訖”章，轉賬支付的蓋“轉訖”章。
6、簽發(fā)的支票要蓋章，印章必須分開(kāi)保管，不能全部放出納手里。
7、出納的日記賬每月與銀行對賬單核對，不相符要查明原因。
8、要建立支票的領(lǐng)用制度：設領(lǐng)用登記簿，誰(shuí)用誰(shuí)簽名，特別是有時(shí)要帶空白支票去采購，必須要領(lǐng)用人簽名，并劃上限額，及時(shí)追收空白支票。實(shí)際工作中除在登記簿簽名外，領(lǐng)用人要在支票頭任一空白處簽名，以明確責任。
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