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關(guān)于衍生金融工具的會(huì )計核算問(wèn)題
合理地組織會(huì )計核算形式是做好會(huì )計工作的一個(gè)重要條件，對于保證會(huì )計工作質(zhì)量，提高會(huì )計工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì )計報表，滿(mǎn)足相關(guān)會(huì )計信息使用者的需求具有重要意義。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于衍生金融工具的會(huì )計核算問(wèn)題，希望對你有所幫助。
衍生金融工具的會(huì )計核算
衍生金融工具，又稱(chēng)派生金融工具、金融衍生產(chǎn)品等，顧名思義，是與原生金融工具相對應的一個(gè)概念，它是在原生金融工具諸如即期交易的商品合約、債券、股票、外匯等基礎上派生出來(lái)的。
非衍生金融資產(chǎn)涉及到金融工具的另外一個(gè)理解，像股票、債券、現金、應收賬款這些都是傳統的基本的金融工具，屬于非衍生金融資產(chǎn)。
1、持股比例在20%-50%(包括20%，50%)之間能夠對被投資方產(chǎn)生重大影響，需要體現被投資方的利潤或虧損對權益部分的影響，采用權益法;
持股比例在20%以下不對被投資方產(chǎn)生重大影響，不需要體現其影響，故采用成本法;如果持股比例低于20%，但投資方能夠對被投資方實(shí)施重大控制或共同影響，應采用權益法。
持股比例50%以上，對被投資單位形成控制，投資單位為其子公司，采用成本法。
2、政策變更追溯調整通過(guò)留存收益核算，不通過(guò)以前年度損益調整(多用于日后調整事項和差錯更正)。
代收代付貨的行為是否屬于關(guān)聯(lián)交易
【問(wèn)】我是一家外商投資企業(yè)，我公司對外出口銷(xiāo)售是由我公司直接與客戶(hù)簽訂購銷(xiāo)合同，但因集團資金管理的關(guān)系，我公司的出口銷(xiāo)售貨款由集團關(guān)聯(lián)方代收后支付，即客戶(hù)不直接向我公司支付貨款，請問(wèn)這種代收代付貨的行為是否屬于關(guān)聯(lián)交易?
【答】根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整實(shí)施辦法[試行]〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)文件第十條規定：關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類(lèi)型：?
(一)有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和租賃業(yè)務(wù);?
(二)無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著(zhù)作權)、專(zhuān)利、商標、客戶(hù)名單、營(yíng)銷(xiāo)渠道、牌號、商業(yè)秘密和專(zhuān)有技術(shù)等特許權，以及工業(yè)品外觀(guān)設計或實(shí)用新型等工業(yè)產(chǎn)權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務(wù);?
(三)融通資金，包括各類(lèi)長(cháng)短期資金拆借和擔保以及各類(lèi)計息預付款和延期付款等業(yè)務(wù);?
(四)提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設計、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì )計事務(wù)等服務(wù)的提供。
你公司僅是委托集團關(guān)聯(lián)方代收款項，此項交易不屬于關(guān)聯(lián)交易。
實(shí)驗用自產(chǎn)產(chǎn)品是否視同銷(xiāo)售處理
【問(wèn)】藥業(yè)企業(yè)平時(shí)實(shí)驗室試驗要用到自產(chǎn)的產(chǎn)成品，請問(wèn)，試驗用自產(chǎn)產(chǎn)品還用視同銷(xiāo)售繳納增值稅嗎?
【答】按照增值稅暫行條例實(shí)施細則第四條規定的視同銷(xiāo)售情形中涉及使用自產(chǎn)貨物有關(guān)的包括：①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費;②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;③將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);④將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。藥物企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于質(zhì)量檢驗、化驗以及改進(jìn)一類(lèi)的實(shí)驗，應不屬于上述任何一種情況，不需要做視同銷(xiāo)售處理。如果是將自產(chǎn)產(chǎn)品大量用于研制新藥，則屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應稅項目，應該按視同銷(xiāo)售處理。
計件工資引起的產(chǎn)品盤(pán)虧應以何證據確認
【問(wèn)】某企業(yè)采用計件工資向職工發(fā)放工資，但企業(yè)內部管理不到位致使企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量在盤(pán)庫時(shí)發(fā)現盤(pán)虧，稅務(wù)機關(guān)應以哪些證據來(lái)確認盤(pán)虧而不必作進(jìn)項稅轉出?
【答】根據《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規定：存貨因管理不善造成的損失經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后可以稅前扣除。而《增值稅暫行條例》規定：非正常損失的購進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項轉出。因此你的問(wèn)題不是轉出不轉出的問(wèn)題，而是如何得到稅務(wù)機關(guān)的認可獲得審核通過(guò)的問(wèn)題。因是內部管理不善造成的盤(pán)虧，你們可以請社會(huì )中介機構(會(huì )計師事務(wù)所等)出具相關(guān)的審驗報告，或者是你們內部合法的盤(pán)庫報告、責任認定書(shū)和處理依據(如責任人的賠償情況)，在規定時(shí)間報稅務(wù)機關(guān)審批扣除。
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