- 相關(guān)推薦
25個(gè)難處理的會(huì )計實(shí)務(wù)問(wèn)題整理
你認為難以處理的會(huì )計實(shí)務(wù)問(wèn)題有哪些?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的25個(gè)難處理的會(huì )計實(shí)務(wù)問(wèn)題整理，歡迎閱讀。
1補貼收入"在會(huì )計報表中如何設置
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行會(huì )計制度規定，應通過(guò)"補貼收入"會(huì )計科目來(lái)反映。"補貼收入"屬"利潤表"項目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在"利潤表"中反映，期末無(wú)余額。
2被稅局檢查需要補交的所得稅處理
(1)調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交所得稅
(2)將"以前年度損益調整"科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
(3)補交稅款時(shí)
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時(shí)，通過(guò)"以前年度損益調整"項目來(lái)反映。
3促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費者使用
借：銷(xiāo)售費用
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅
4購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問(wèn)題
暫估應付款下月初用紅字沖銷(xiāo)
借：原材料/庫存商品
貸：應付賬款——暫估應付款
收到票時(shí)：
借：原材料
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
5代理出口的會(huì )計處理
1、收到代出口商品時(shí)
借：受托代銷(xiāo)商品
貸：代銷(xiāo)商品款
2、出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
借：銀行存款(應收賬款等)
貸：應付賬款
同時(shí)結轉商品銷(xiāo)售成本
借：代銷(xiāo)商品款
貸：受托代銷(xiāo)商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷(xiāo)手續費收入
借：應付賬款
貸：代購代銷(xiāo)收入(手續費收入)
銀行存款
4、代理進(jìn)口
(1)、收到委托單位的收購資金時(shí)，
借：銀行存款
貸：應付賬款
(2)、支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費時(shí)
借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
應收賬款(代墊運雜費)
貸：銀行存款
(3)、將購進(jìn)商品移交委托方并結算手續費收入時(shí)
借：應付賬款
貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
應收賬款(代墊運雜費)
代購代銷(xiāo)收入(代理手續費)
退回委托單位多給的收購資金時(shí)
借：應付賬款
貸：銀行存款
6銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預收房款的賬務(wù)處理問(wèn)題
銷(xiāo)售房產(chǎn)預收房款，由于通過(guò)"預收賬款"科目反映，尚未結轉經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據與發(fā)票的金額不會(huì )重復。預收售房款，開(kāi)收據時(shí)：
借：銀行存款
貸：預收賬款
收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)
借：銀行存款(最后一期房款)
預收賬款(以前預收部分)
貸：經(jīng)營(yíng)收入
7銷(xiāo)售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問(wèn)題
生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì )計上應如何處理?(比如：飼料。)
借：銀行存款(現金)等科目，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借"應交稅金——應交增值稅(減免稅款)"科目，貸記"補貼收入"科目。
另外，企業(yè)應在"應交增值稅明細表"的"已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款，可根據"應交稅金——應交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時(shí)，直接在"銷(xiāo)項"項目的"免稅貨物"反映其"銷(xiāo)售額"即可，不需填報"稅額"
8企業(yè)計算增值稅出現"應交增值稅"借方余額如何處理問(wèn)題
"因當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。"因此，當"應交稅金——應交增值稅"科目出現借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。
9"住房周轉金"的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì )計科目問(wèn)題
借：管理費用
貸：累計折舊
10購買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問(wèn)題(比如采購油)
1.購油時(shí)
借：材料采購
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
2.發(fā)現不合理?yè)p耗時(shí)，假設是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：材料采購
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
11對采取分期收款分出商品方式銷(xiāo)售商品出現對方已不存在如何進(jìn)行會(huì )計處理問(wèn)題
1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，賬務(wù)處理才能通過(guò)"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目核算。
2、對有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應作為壞賬處理，轉入管理費用。
12款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借："庫存商品"等科目貸："銀行存款"科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款，
13中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題
收到投資的廠(chǎng)房和機器設備時(shí)，會(huì )計處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記"固定資產(chǎn)"等科目，按照新確認的價(jià)值，貸記"實(shí)收資本"，賬面原價(jià)大于新確認價(jià)值的差額，貸記"累計折舊"科目;新確認的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"，貸記"實(shí)收資本"。
14因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題
對實(shí)行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應按月計算銷(xiāo)項稅額記入"應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)"科目并如實(shí)申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項稅額記入"待攤費用——待轉增值稅銷(xiāo)項"科目。
征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷(xiāo)項稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。
15銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會(huì )計處理問(wèn)題
(1) 企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì )計分錄為
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
(2) 年末，應將其它業(yè)務(wù)收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會(huì )計分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
16銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計稅價(jià)計算增值稅出現賬款不相符如何處理問(wèn)題
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金——銷(xiāo)項稅
但交稅時(shí)，稅所按"收入1001"來(lái)計算稅金(1001?7%=170。17)，即稅金為170。17元，其稅金+收入=1171。17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問(wèn)該如何調賬?
結轉：
借：其它應付款——現金長(cháng)款0。01元
貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)0。01元
借：現金0。01元
貸：其它應付款——現金長(cháng)款0。01元
處理：經(jīng)批準后作營(yíng)業(yè)外收入處理：
借：其它應付款——現金長(cháng)款0。01元
貸：營(yíng)業(yè)外收入0。01元
17供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，會(huì )計如何處理
購銷(xiāo)雙方合同約定"發(fā)貨后三個(gè)月收款"的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為"合同約定收款日期的當天"。
賬務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí)，
借：應收賬款——某公司
貸：應交增值稅——銷(xiāo)項稅額
貸：商品銷(xiāo)售收入
同時(shí)結轉商品銷(xiāo)售成本
借：商品銷(xiāo)售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí)
借：銀行存款，
貸：應收賬款——某公司
18超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會(huì )計處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務(wù)部門(mén)對該公司超額部分按13。5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作×元罰款，請問(wèn)分錄如何處理(該公司連續五年未有利潤)?
計提所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
支付罰款時(shí)，
借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款
貸：銀行存款
繳交稅金時(shí)
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
19企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問(wèn)題
公益金是企業(yè)按照規定從稅后利潤中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積(股份制企業(yè)"法定盈余公積"明細科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)"一般盈余科目"明細科目處理)賬務(wù)處理如下：
購買(mǎi)福利設施時(shí)：
借：固定資產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
結轉公益金：
借：盈余公積——公益金100009
貸：盈余公積——一般盈余公積10000元
20委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題】
某公司從國外購進(jìn)(一般貿易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)3000元
貸：應付賬款——*外貿公司18000元
付匯時(shí)：
借：應付賬款——*外貿公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據會(huì )計制度規定，應按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的"估價(jià)"是關(guān)稅的計稅價(jià)，并非購買(mǎi)材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應以10000元作為記賬依據。
21銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓?zhuān)徺I(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下
(1)如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購(紅字)
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字)
(2)如商品已驗收入庫，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄
借：庫存商品(紅字)
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應調整"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"科目。
22企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷(xiāo)售貨物處理，計算應交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應付福利費
貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
庫存商品(成本價(jià)×數量)該項業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在利潤表中反映
23未收取貨款零頭尾數的財務(wù)處理問(wèn)題
在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數部分未收取，如幾角錢(qián)、幾分錢(qián)等，對這部分未收取的零頭尾數，應該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?
按會(huì )計的重要性原則，未收回的幾元錢(qián)、幾角錢(qián)、幾分錢(qián)的貨款零頭尾數，為次要的會(huì )計事項，可適當簡(jiǎn)化處理，列入管理費用即可。
24代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題
借：其它應收款——墊支運費
貸：銀行存款等
收到款項時(shí)：
借：銀行存款等
貸：其它應收款——墊支運費
25來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題
投資企業(yè)對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應單獨設置"受托加工來(lái)料"備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結存數額，不核算金額，不編制會(huì )計分錄。在對來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對構成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會(huì )計分錄如下：
(一)收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì )計分錄，只對"受托加工來(lái)料"備查科目中對應的材料明細賬進(jìn)行數額登記。
(二)領(lǐng)取"來(lái)料"及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對"來(lái)料"領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記"生產(chǎn)成本"科目，貨記"原材料"等科目。
(三)完工時(shí)，借記"庫存商品"科目，貸記"生產(chǎn)成本"等科目
【25個(gè)難處理的會(huì )計實(shí)務(wù)問(wèn)題整理】相關(guān)文章：
會(huì )計處理實(shí)務(wù)疑難問(wèn)題匯總02-26
會(huì )計實(shí)務(wù)實(shí)驗03-20
當前注冊會(huì )計師審計實(shí)務(wù)中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)建議03-08
請教酒店會(huì )計實(shí)務(wù)操作03-20
差額征稅會(huì )計處理實(shí)務(wù)07-29
如何學(xué)好會(huì )計實(shí)務(wù)03-20