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會(huì )計處理實(shí)務(wù)疑難問(wèn)題匯總
會(huì )計處理實(shí)務(wù)有哪些疑難問(wèn)題呢?這些問(wèn)題要怎么處理呢?下面yjbys小編為大家分享最新會(huì )計實(shí)務(wù)處理疑難問(wèn)題的解答，僅供參考!
01.“補貼收入”在會(huì )計報表如何設置問(wèn)題
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行財會(huì )規定，應通過(guò)“補貼收入”會(huì )計科目來(lái)反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。
02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
(1)調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅
(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
(3)補交稅款時(shí)
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調整”項目來(lái)反映。
03.促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費者使用
小規模納稅人
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅金--應交增值稅
04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題
借：原材料
貸：應付帳款--暫估應付款下月初用紅字沖銷(xiāo);
收到票時(shí)：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付帳款
05.代理出口的會(huì )計處理
1、收到代出口商品時(shí)
借：受托代銷(xiāo)商品
貸：代銷(xiāo)商品款
2、出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
借：銀行存款(應收帳款等)
貸：應付帳款
同時(shí)結轉商品銷(xiāo)售成本
借：代銷(xiāo)商品款
貸：受托代銷(xiāo)商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷(xiāo)手續費收入
借：應付帳款
貸：代購代銷(xiāo)收入(手續費收入)
銀行存款
4、代理進(jìn)口
(1)、收到委托單位的收購資金時(shí),
借：銀行存款
貸：應付帳款
(2)、支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費時(shí)
借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
應收帳款-單位(代墊運雜費)
貸：銀行存款
(3)、將購進(jìn)商品移交委托方并結算手續費收入時(shí)
借：應付帳款
貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)應收帳款(代墊運雜費)
代購代銷(xiāo)收入(代理手續費)
退回委托單位多給的收購資金時(shí)
借：應付帳款
貸：銀行存款
06.銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題
銷(xiāo)售房產(chǎn)預收房款，由于通過(guò)“預收帳款”科目反映，尚未結轉經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據與發(fā)票的金額不會(huì )重復。預收售房款，開(kāi)收據時(shí)：
借：銀行存款
貸：預收帳款
收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)
借：銀行存款(最后一期房款)
預收帳款(以前預收部分)
貸：經(jīng)營(yíng)收入
07.銷(xiāo)售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題
讀者譚少可問(wèn)：我廠(chǎng)為生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)，銷(xiāo)售的對象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養殖戶(hù)，他們大部分都不需要發(fā)票。請問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì )計上應如何處理?
比如:飼料:
借：銀行存款(現金)等科目，
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。
由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補貼收入”科目。
另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款，可根據“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時(shí)，直接在“銷(xiāo)項”項目的“免稅貨物”反映其“銷(xiāo)售額”即可，不需填報“稅額”。
08.企業(yè)計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題
“因當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。
09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì )計科目問(wèn)題
借：管理費用
貸：累計折舊
10.購買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題(比如采購油)
答：
(1)購油時(shí)
借：材料采購 5400000
應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額)918000
貸：應付帳款63180009
(2)發(fā)現不合理?yè)p耗時(shí)，假設是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：
借：待處理財產(chǎn)損溢12636
貸：材料采購 10800
應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)1836(10800元*17%)
11.對采取分期收款分出商品方式銷(xiāo)售商品出現對方已不存在如何進(jìn)行會(huì )計處理問(wèn)題
(1)合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目核算。
(2)對有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應作為壞帳處理，轉入管理費用。
12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款。
13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題
收到投資的廠(chǎng)房和機器設備時(shí)，會(huì )計處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認價(jià)值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。
14.因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題
對實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應按月計算銷(xiāo)項稅額記入“應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目并如實(shí)申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷(xiāo)項”科目。
征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷(xiāo)項稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。
15.銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會(huì )計處理問(wèn)題
(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì )計分錄為借：銀行存款或應收賬款貸：應交稅金--應交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
(2)年末，應將其它業(yè)務(wù)收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會(huì )計分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
16.銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計稅價(jià)計算增值稅出現賬款不相符如何處理問(wèn)題
借：銀行存款1171.17
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1001
應交稅金--銷(xiāo)項稅170.17，
但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計算稅金(1001*17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問(wèn)該如何調賬?
結轉：
借：其它應付款--現金長(cháng)款0.01元
貸：應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)0.01元
借：現金0.01元
貸：其它應付款--現金長(cháng)款0.01元
處理：經(jīng)批準后作營(yíng)業(yè)外收入
借：其它應付款--現金長(cháng)款0.01元
貸：營(yíng)業(yè)外收入0.01元
17.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票會(huì )計如何處理
購銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當天”。
帳務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí)，
借：應收帳款--鬃公司
貸：應交增值稅--銷(xiāo)項稅額
貸：商品銷(xiāo)售收入
同時(shí)結轉商品銷(xiāo)售成本
借：商品銷(xiāo)售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí)
借：銀行存款,
貸：應收帳款--公司
18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會(huì )計處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務(wù)部門(mén)對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請問(wèn)分錄如何處理(我公司從97年開(kāi)業(yè)至今，未有利潤)。
由于超額列支了工資、交際應酬費，當地稅務(wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會(huì )計分錄為：
計提所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應交稅金
支付罰款時(shí)，
借：利潤分配--稅收罰款5000
貸：銀行存款5000
繳交稅金時(shí)
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題
帳務(wù)處理如下：
購買(mǎi)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
結轉公益金：
借：盈余公積--公益金10000元
貸：盈余公積--一般盈余公積10000元
公益金是企業(yè)按照規定從稅后利潤中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細科目處理)
20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題
某公司從國外購進(jìn)(一般貿易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額)3000元
貸：應付賬款--*外貿公司18000元
付匯時(shí)：
借：應付賬款--*外貿公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據會(huì )計制度規定，應按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計稅價(jià)，并非購買(mǎi)材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應以10000元作為記賬依據。
21.銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓、購買(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
(1)如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購(紅字)
應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字)
(2)如商品已驗收入庫，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄
借：庫存商品(紅字)應交稅金--應交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應調整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷(xiāo)售貨物處理，計算應交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應付福利費
貸：應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)*數量*17%)
庫存商品(成本價(jià)*數量)該項業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在損益表中反映。
23.未收取貨款零頭尾數的財務(wù)處理問(wèn)題
在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數部分未收取，如幾角錢(qián)、幾分錢(qián)等，對這部分未收取的零頭尾數，應該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?
按會(huì )計的重要性原則，未收回的幾元錢(qián)、幾角錢(qián)、幾分錢(qián)的貨款零頭尾數，為次要的會(huì )計事項，可適當簡(jiǎn)化處理，列入管理費用即可。
24.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題
借：其它應收款--墊支運費--*單位
貸：銀行存款等
收到款項時(shí)：
借：銀行存款等
貸：其它應收款--墊支運費--*單位
25.來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題
投資企業(yè)對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結存數額，不核算金額，不編制會(huì )計分錄。在對來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對構成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會(huì )計分錄如下：
(一)收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì )計分錄，只對“受托加工來(lái)料”備查科目中對應的材料明細賬進(jìn)行數額登記。
(二)領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
(三)完工時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
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