基層審計機關(guān)審計程序簡(jiǎn)化對策

　　審計程序，是指為完成審計工作所需的詳細步驟，對審計人員而言，就好像地圖對旅行者，沒(méi)有審計程序，就不能規范審計行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。但是審計程序也并非越多越齊全越好，而是要兼顧成本和效率，那么基層審計機關(guān)審計程序簡(jiǎn)化有什么對策呢?

　　一、 簡(jiǎn)化基層審計機關(guān)審計程序的必要性

　　1、 有利于化解當前基層審計人員少任務(wù)艱巨的矛盾。

　　現行市縣兩縣級審計機關(guān)審計任務(wù)日益繁重，除“同級審”、省、署定等法定審計任務(wù)外，任期經(jīng)濟責任審計壓力尤其繁重。

　　按照現行審計程序，從立項、審前調查、制定審計實(shí)施方案、提前發(fā)出審計通知書(shū)、進(jìn)點(diǎn)召開(kāi)座談會(huì )、實(shí)質(zhì)性審計、撰寫(xiě)審計報告并征求被審計單位意見(jiàn)、審計組對反饋意見(jiàn)作出說(shuō)明、審計資料三級復核、召開(kāi)審理會(huì )問(wèn)題定性、出具審計報告和審計決定書(shū)、填報審計統計臺賬、審計資料歸檔等10多個(gè)環(huán)節(本級預算執行審計還要出具審計結果報告和審計工作報告，黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計也要向同級政府及“聯(lián)席辦”提出專(zhuān)門(mén)的審計結果報告)，耗費審計人員太多的精力，審計效率太低。以我們曾經(jīng)開(kāi)展的某某單位領(lǐng)導正常離任的任期經(jīng)濟責任審計工作為例，該領(lǐng)導干部任職時(shí)間長(cháng)達15年，以往開(kāi)展常規財務(wù)收支審計次數又少，可資利用的審計資料極為有限，加上該領(lǐng)導干部在任期內以貸款為主投資1億多元建了一棟辦公大樓，時(shí)間跨度近十年，為收集完整有效的相關(guān)資料，審前調查和制定審計實(shí)施方案費時(shí)20多天，為確保審計數據真實(shí)準確，實(shí)質(zhì)性審計前后也投入40多天，由于基建程序復雜性，審計報告在對該事項文字表述頗費周折，長(cháng)時(shí)間未能形成共識，幾易其稿，幾經(jīng)反復，撰寫(xiě)審計報告和征求意見(jiàn)又歷時(shí)近20天，加上審計復核及大型審理會(huì )在審計問(wèn)題定性處理方面分歧大，經(jīng)過(guò)上網(wǎng)尋找依據及向上級審計機關(guān)請示，對該單位開(kāi)展的任期經(jīng)濟責任審計，4位審計人員用了三個(gè)多月的時(shí)間，效果仍難盡如人意，審計“性?xún)r(jià)比”差，從某種意義上說(shuō)是得不償失，但站在基層審計人員的角度去解讀，也純屬無(wú)奈之舉。

　　因此審計程序的簡(jiǎn)化，一定程度上可以化解這一矛盾。

　　2、有利于節約基層審計工作成本。

　　適用現行審計程序，對基層而言，不僅增加不必要的資金成本，同時(shí)也增加了人力資源成本。當前基層審計機關(guān)面臨著(zhù)被審計單位范圍廣，規模不大，內部管理結構簡(jiǎn)單這種相對穩定的格局，套用如此完整的審計程序，實(shí)在沒(méi)多大實(shí)際意義，可以毫不夸張地說(shuō)，基層審計工作人員整個(gè)審計過(guò)程中，用于不具實(shí)際意義的各項程序與文書(shū)所花費的時(shí)間，絕對會(huì )遠遠多于現場(chǎng)審計時(shí)間。還有一些并沒(méi)有硬性規定，但審計工作中確不可少的一些文書(shū)或表格，如：“審計決定執行落實(shí)情況回復”、“審計處理處罰事項匯總表”，“審計方案審批表”、“審計事項三級復核與反饋表”等等�；鶎訉徲嬋藛T往往不是將主要精力放在審計項目的實(shí)質(zhì)性審查上，而是將大部分時(shí)間用在這些程序與文書(shū)上，在程序與文書(shū)的林海之中穿梭，這不僅增加相關(guān)資金成本付出，更多地增加了人力資源成本，也違背了節約行政成本的要求，導致經(jīng)費緊張的局面難于得到釋放和有效緩解。例如，我們近期開(kāi)展市直某行政事業(yè)單位的預算執行情況審計，其年度撥款總額僅為260多萬(wàn)元，又沒(méi)有行政性收費職能和政府性基金收入，純屬一般性的小型行政事業(yè)單位審計，由3名審計人員組成的審計組從審計正式進(jìn)點(diǎn)到現場(chǎng)審計結束共計5天15個(gè)工作日，但是從實(shí)施審前調查開(kāi)始至出具正式審計報告、下達審計決定書(shū)，共計歷時(shí)29天，其中：審前調查及與被審單位相關(guān)人員座談2天，制定審計實(shí)施方案1天，下達審計通知書(shū)3天，實(shí)質(zhì)性審計及整理審計資料7天，征求被審單位意見(jiàn)7天，審計資料三級復核及召開(kāi)審理會(huì )對審計問(wèn)題定性分析分析處理處罰7天，簽發(fā)審計文書(shū)2天，就這么一個(gè)極其普通的小型審計項目，一套完整審計程序走完，歷時(shí)近一個(gè)半月(含正常的休息日)，其人力物力的耗費之多與審計效率之低下，讓人難于接受，從某種意義上表明，簡(jiǎn)化基層審計工作程序事不宜遲。

　　當前市縣兩級審計機關(guān)經(jīng)費困難，這是不爭的事實(shí)，辦公經(jīng)費、交通工具、通訊設備不能適應現行審計工作的實(shí)際需要，相當一部分基層審計機關(guān)工作經(jīng)費與實(shí)際審計上繳收入掛鉤，審計程序的簡(jiǎn)化，有利于節省人力資源成本，化解經(jīng)費緊張的瓶徑。

　　3、有利于調動(dòng)基層審計人員工作積極性，有效提高審計效率。

　　現有審計程序未能充分考慮基層審計工作現實(shí)，硬性規定必須嚴格遵守，與實(shí)際操作嚴重脫節，一定程度上阻礙審計人員創(chuàng )造力的發(fā)揮。 以我們這次專(zhuān)門(mén)開(kāi)展的縣級審計機關(guān)近三年實(shí)施審計工作匯總情況看，已列入統計的7個(gè)縣級審計機關(guān)2007—2009年共計實(shí)施審計項目465個(gè)項目(單位)，平均每縣一年開(kāi)展審計約23個(gè)項目，在近三年所實(shí)施的審計項目中，年度收入規模(指行政事業(yè)單位年度經(jīng)費收入總額、企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入總額、建設項目當年實(shí)際完成投資額)300萬(wàn)元及以下者為284個(gè)單位(項目)，約占總審計項目數的61%;投入審計力量中，程序性耗時(shí)(指耗費在審計程序性方面的工作時(shí)日)占總投入審計力量高達64%，審計查出問(wèn)題處理處罰在10萬(wàn)元以下的單位數占67%，特別是目前上級審計機關(guān)對任期經(jīng)濟責任審計提出的逢提必審、逢離必審等措施，給基層審計機關(guān)提出了新的更高的要求，即必須考慮經(jīng)濟責任審計與干部管理部門(mén)的同步問(wèn)題，現行審計程序周期過(guò)長(cháng)，審計難以達到預期目標。審計效率低下，審計人員工作積極性與主動(dòng)性難于調動(dòng)和發(fā)揮，迫切需要一套與干部選拔任用和監督管理相適應的審計程序。由此可見(jiàn)，現行審計工作程序已嚴重制約基層審計機關(guān)正常審計工作的有效開(kāi)展，簡(jiǎn)化審計程序勢在必行。

　　簡(jiǎn)化審計程序可以提高審計工作效率，有利于貫徹“全面審計”的方針。因為簡(jiǎn)易審計程序簡(jiǎn)化了大量的審計機關(guān)內部工作流程，這就可以節約出大量的審計時(shí)間，有利于擴大審計覆蓋面，由原來(lái)滾動(dòng)審計項目5年覆蓋審一次，改為3年覆蓋審一次，真正實(shí)現“三年審一次，一次審三年”。

　　4、有利于更好地服務(wù)當地經(jīng)濟建設，發(fā)揮審計職能作用。隨著(zhù)審計工作重要性的日益顯現，地方黨委、政府、紀檢等部門(mén)交辦的工作任務(wù)越來(lái)越多，沒(méi)有超強快速反應能力，是很難信任高難度工作壓力需要的，特別是當前“海西建設”，如火如荼，時(shí)不我待，福建要真正實(shí)現跨越式發(fā)展，非有超常規的舉措與行動(dòng)不可，作為經(jīng)濟衛士的基層審計機關(guān)，面臨著(zhù)前所未有的巨大壓力，更必需尋找簡(jiǎn)單易行解決問(wèn)題的方法，應對政治與現實(shí)的客觀(guān)要求。審計程序的簡(jiǎn)化，能夠促使基層審計機關(guān)更好地發(fā)揮審計職能作用，更為快速有效完成領(lǐng)導交辦的各項任務(wù)，從而為當地經(jīng)濟建設特別是海西建設提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　二、實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序的可行性

　　(一)簡(jiǎn)易審計程序在法律上具有可行性

　　1、簡(jiǎn)易審計程序可以借鑒司法、行政機關(guān)的作法�！缎� 政 處 罰 法》、《民 事 訴 訟法》、《刑 事 訴訟法》 等法律有關(guān)條款專(zhuān)門(mén)規定了簡(jiǎn)易程序，并在實(shí)踐中得到了積極運用。如稅務(wù)、質(zhì)監、工商等行政機關(guān)，公安、檢察、法院等司法機關(guān)都很好地依據法律法規在適用簡(jiǎn)易程序這一環(huán)節上有了新的嘗試，并取得很好的可資借鑒的經(jīng)驗。由此可見(jiàn)，審計監督作為政府行政執法的一個(gè)重要組成部分，完全可以借鑒現有一些司法、行政機關(guān)的作法，在適用簡(jiǎn)易審計程序等方面大膽探索，特別是基層審計機關(guān)，完全可以依照自身審計對象點(diǎn)多面廣規模較小的特點(diǎn)，先行先試，在簡(jiǎn)化審計程序方面有所作為，這在法律上是完全站得住，具有很強的法律依據的。

　　2、簡(jiǎn)化審計程序符合《審計法》的精神�！秾徲嫹ā返谌�十八條明確規定：“審計機關(guān)應當提高審計效率”。因此，作為基層審計機關(guān)應更多的關(guān)注如何提高效率這一價(jià)值目標，必須遵循成本投入最少而產(chǎn)出最大的效益規律，必須重視程序的經(jīng)濟性，不能只為追求公正而不計成本、不惜代價(jià)。審計執法工作其發(fā)展的方向應該是在確保審計質(zhì)量的前提下盡量提高審計效率，如果不考慮被審計單位具體情況，一律實(shí)施現行審計程序，雖然有利于降低審計風(fēng)險，但審計效率低下，會(huì )造成審計機關(guān)人力、財力資源的浪費。為此，簡(jiǎn)化現行審計程序，最大限度節約審計資源，提高審計效率，完全符合《審計法》的精神。

　　(二)簡(jiǎn)化審計程序在實(shí)踐上具有可行性

　　據了解，浙江省、山東省、安徽省、江 蘇 省、河南省、湖 南 省、河 北省、吉 林省、廣西壯族自治區等地的一些審計機關(guān)，對市、縣兩級當地財政財務(wù)收支規模較小、內容單一，又對審計對象比較了解的審計項目試行了簡(jiǎn)易審計程序，實(shí)踐證明，簡(jiǎn)易審計程序因其特有的簡(jiǎn)便快速、實(shí)用、針對性強，給基層審計機關(guān)帶來(lái)了“福音”：一是實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序后，可以節約大量的工作時(shí)間，減少很多流于形式的會(huì )議，并節約了辦公耗材，工作效率得到了較大提升，審計成本也隨之降低，有效緩解基層審計機關(guān)工作壓力;二是實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序后，審計人員可以集中主要精力在審計執法、審計規范、審計技術(shù)、審計整改、審計創(chuàng )新、審計成果轉化等方面狠下功夫，對重點(diǎn)審計項目打造更多審計“精品”，還可以騰出更多時(shí)間和精力學(xué)習“充電”，研究深層次問(wèn)題，更加注重在微觀(guān)審計中找出帶規律性、普遍性、傾向性、政策性的問(wèn)題，實(shí)現從微觀(guān)到宏觀(guān)方面的轉變，并從宏觀(guān)和效益的角度出發(fā)，提升審計建議的層次，當好參謀，充分發(fā)揮審計建設性作用�？梢哉f(shuō)，上述部分地區對簡(jiǎn)易審計程序敢于先試先行，并在實(shí)踐中積累了一定的經(jīng)驗，為我省審計機關(guān)出臺統一規范的簡(jiǎn)易審計程序提供了良好的環(huán)境條件。

　　三、簡(jiǎn)化基層審計程序的對策與思路

　　《審計法》及其《實(shí)施條例》關(guān)于審計程序方面的規定必須執行。如果需要簡(jiǎn)化，則要通過(guò)嚴格的立法程序來(lái)審定。作為地方審計機關(guān)可以呼吁、建議，但沒(méi)有權利改變、創(chuàng )新。在履行法定審計程序的過(guò)程中，在保證審計質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)化工作程序，提高工作效率，具體怎么操作，資源怎么調配，內部流轉如何更加合理、嚴格，更有利于抓住要害、突出重點(diǎn)，審計機關(guān)可以?xún)?yōu)化、探索、創(chuàng )新，這兩者并不矛盾。

　　簡(jiǎn)易審計程序的適用范圍 。審計項目就其性質(zhì)而言，有簡(jiǎn)單、一般、復雜之分，只有對不同項目使用不同的程序才能使審計資源在配置上更加合理。行業(yè)審計、重點(diǎn)建設項目審計、國有大中型企業(yè)審計、經(jīng)濟責任審計、預算執行審計等內容較復雜的重要審計項目采用一般審計程序。屬于財政財務(wù)收支內容單一、規模較小或人均費用較低的;資產(chǎn)負債規模較小、經(jīng)濟活動(dòng)涉及面窄、影響范圍不大的行政機關(guān)或事業(yè)單位。審計部門(mén)對這些被審計單位的情況比較了解，認為被審計對象各項制度比較健全、內部管理比較嚴格、相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)比較規范的實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序。

　　1、現行法律環(huán)境下簡(jiǎn)化審計程序的對策。在審計實(shí)踐中要試行簡(jiǎn)易的審計程序，自然涉及到是否“依法審計”的問(wèn)題。我國現行的《審計法》及其《實(shí)施條例》沒(méi)有簡(jiǎn)易審計程序方面的明文規定，也就是說(shuō)，簡(jiǎn)易審計程序還未正式立法。從嚴格意義上來(lái)說(shuō)，不管審計項目大小、繁簡(jiǎn)，審計機關(guān)都必須執行現行規定的審計程序。但是，有些程序對基層審計機關(guān)的小審計項目而言是根本沒(méi)有必要的。為了規避審計風(fēng)險，我們可以把現行的審計程序分為涉及審計機關(guān)外部的審計程序和審計機關(guān)內部運行的審計程序�！秾徲嫹ā分饕�是規范審計機關(guān)和被審計單位之間的權利義務(wù)關(guān)系，其規定的審計程序也相應以規范外部審計程序為核心。審計機關(guān)違反法定程序，可能會(huì )導致審計處理處罰決定無(wú)效等法律后果，因此，凡涉及審計機關(guān)外部的審計程序，如發(fā)送審計通知書(shū)、取證、審計報告征求意見(jiàn)、聽(tīng)證、復議程序等等，既涉及被審計單位的權利和義務(wù)，又是《審計法》規定的法定程序，應當適用審計的一般程序。

　　《審計法》未做明確規定的程序，而是各級審計機關(guān)為了控制審計質(zhì)量而出臺的審計程序，如編制審計項目計劃、制定審計方案、編寫(xiě)審計日記、內部復核、召開(kāi)審理會(huì )等等屬于審計機關(guān)內部規定的審計程序，可以適用簡(jiǎn)化的審計程序。

　　2、簡(jiǎn)化審計程序的思路。

　　參照“行政處罰法”的模式，把審計程序區分為一般審計程序和簡(jiǎn)易審計程序。一般審計程序是指現行審計法及其實(shí)施條例以及國家審計準則規定的審計程序;簡(jiǎn)易審計程序是相對于一般程序而言的，指審計機關(guān)在審計簡(jiǎn)單審計項目所適用的程序。

　　實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序的審計項目可以不進(jìn)行審前調查，不編寫(xiě)審計工作方案，簡(jiǎn)化審計實(shí)施方案和審計報告的編寫(xiě)過(guò)程和內容。簡(jiǎn)易審計程序的審計實(shí)施方案可以只包括下列主要內容：一是審計實(shí)施方案編制的依據，二是被審計單位的名稱(chēng)和基本情況，三是審計目標，四是審計的范圍、內容、重點(diǎn)以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，五是預定的審計工作起止時(shí)間，六是審計組組長(cháng)、審計組成員及其分工，七是編制的日期，八是其它有關(guān)內容。其中被審計單位基本情況等有關(guān)內容可以從以前年度的審計資料獲得，也可以電話(huà)詢(xún)問(wèn)被審計單位的有關(guān)人員。審計實(shí)施方案由主審人員編寫(xiě)，部門(mén)負責人審核、分管領(lǐng)導批準后實(shí)施。同時(shí)審計報告的被審計單位基本情況與相關(guān)摘錄報表數據資料亦可相應簡(jiǎn)略，去粗取精，真正達到精簡(jiǎn)高效的目的需要。

　　實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序的審計項目可以不編寫(xiě)審計日記，簡(jiǎn)化審計工作底稿。審計工作底稿只要求包括下列要素：一是被審計單位名稱(chēng)，即接受審計的單位或者項目的名稱(chēng)，二是審計事項，即審計實(shí)施方案確定的審計事項;三是會(huì )計期間或者截止日期，即審計事項所屬會(huì )計期間或者截止日期;四是審計人員及編制日期，即實(shí)施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期;五是審計結論或者審計查出問(wèn)題摘要及其依據，即簡(jiǎn)要描述審計結論或者審計查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內容，以及相關(guān)依據;六是復核人員、復核意見(jiàn)及復核日期，即審計組組長(cháng)或者其委托的有資格的.審計人員對審計工作底稿的復核意見(jiàn)及實(shí)施復核的日期;七是索引號及頁(yè)次，即審計工作底稿的統一編號及本頁(yè)的頁(yè)次;八是附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關(guān)資料。

　　實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序審計項目的審計取證程序，應當突出重點(diǎn)，不求面面具到。審計人員根據審計方案要求，對需要采集的審計證據進(jìn)行分析、判斷，按照審計事項分類(lèi)，將審計證據與審計事項相關(guān)程度進(jìn)行排序;只采集有用的審計證據，只求審計證據足以支持審計結論，放棄與審計事項無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復、冗余證據的采集。

　　實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序審計項目的審計報告，其基本要素不能減少，但報告的內容可以簡(jiǎn)化�；�本要素和一般程序一樣包括七項，即標題、編號、被審計單位名稱(chēng)、審計項目名稱(chēng)、內容、出具單位、簽發(fā)日期。審計報告的內容可以只包括下列六項：一是審計依據，二是被審計單位的基本情況，主要是財政收支、財務(wù)收支狀況，三是 實(shí)施審計的基本情況， 包括說(shuō)明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會(huì )計期間和有關(guān)審計事項。四是審計評價(jià)意見(jiàn)，五是審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，有關(guān)移送處理的決定。六是必要時(shí)可以對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議�；鶎訉徲嫏C關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)負責人一般都是審計組成員，審計組的審計報告要由審計組全體成員集體討論決定，審計組所在部門(mén)負責人對審計報告進(jìn)行復核并簽字，不必提出書(shū)面復核意見(jiàn)。同時(shí)審計組所在部門(mén)可暫不草擬對外審計報告和決定，待審計業(yè)務(wù)會(huì )議召開(kāi)后直接核定。

　　基層審計機關(guān)大都沒(méi)有專(zhuān)職的復核機構和人員，其內部復核程序可以和審計業(yè)務(wù)會(huì )議合并，由分管領(lǐng)導或其指定的一名工作人員在會(huì )前進(jìn)行復核，并在業(yè)務(wù)會(huì )議上提出復核意見(jiàn)，在充分討論的基礎上形成審計業(yè)務(wù)會(huì )議決定。對于問(wèn)題較少或性質(zhì)不嚴重的,定性清楚的審計項目,可不召開(kāi)審計業(yè)務(wù)會(huì )議,由分管領(lǐng)導直接審定。

　　3、簡(jiǎn)易審計程序執行中應注意的問(wèn)題

　　簡(jiǎn)化審計程序并不是可以隨意更改審計程序。在行政執法中，實(shí)體與程序是一樣重要的，審計監督作為一項行政執法，離不開(kāi)程序的引導和約束，審計程序履行責任是審計監督責任的保證，因為“程序合法是實(shí)體合法的前提”，不按程序執法是一種嚴重的違法行政。對不涉及法定程序、不影響內在質(zhì)量的規定可以不作統一規定，允許審計組在把握準則制度基本精神、基本要求的前提下靈活運用。比如，審前調查的方式方法和內容要求、審計日記的詳略程序、審計方法的運用、審計報告的詳略程度等等。只有這樣才能真正起到防范風(fēng)險的作用，也才能真正提高審計工作效率。在審計實(shí)踐中，程序違規現象時(shí)有發(fā)生，比如：有的審計實(shí)施方案不是在審計前，而是在項目完成后按已審計情況后補的;有的盲目取證，該取的沒(méi)取到，不該取的取了一大堆，取到的證據未經(jīng)提供者簽字確認;有的編制審計工作底稿殘缺不全;有的審計法律文書(shū)送達以后，沒(méi)有取回送達回執;有的審計證據替代審計報告征求被審計單位意見(jiàn)等等。種種重實(shí)體、輕程序的現象，必須糾正。

　　簡(jiǎn)化審計程序不能以降低審計質(zhì)量為代價(jià)。審計質(zhì)量具體體現在兩方面：一個(gè)是規范，一個(gè)是成效。評價(jià)審計項目質(zhì)量高低主要看它是否嚴格按照準則制度規定的作業(yè)程序進(jìn)行操作，是否取得顯著(zhù)成效。簡(jiǎn)化審計程序，目的是提高工作效率。一個(gè)優(yōu)秀的審計項目，基礎是規范化操作，核心在于是不是有成效。簡(jiǎn)化后的審計程序，內部審計環(huán)節被大大簡(jiǎn)化.要提高審計項目的質(zhì)量.除了提高審計人員素質(zhì)以外，要加強審計組長(cháng)責任制、審計執法過(guò)錯責任追究制度、行政執法責任制等責任制度，審計組長(cháng)負責全過(guò)程審計工作.實(shí)行項目主審負責制。在進(jìn)一步明確行政行為責任的同時(shí)，理順審計工作中的法律關(guān)系.才能提升依法審計的工作質(zhì)量和效率�？傊�，審計質(zhì)量控制制度重在堅持基本原理、基本要求，重在靈活運用，不能死搬硬套。

　　簡(jiǎn)化審計程序要更加注重突出重點(diǎn)。一是計劃立項要突出重點(diǎn)。要改進(jìn)計劃管理，加強立項前的調查研究，在充分論證的基礎上，制定審計項目計劃，二是審計實(shí)施要突出重點(diǎn)。改變大而全的審計實(shí)施方案要有重點(diǎn)意識。要加強審計現場(chǎng)管理積極探索運用計算機手段對審計現場(chǎng)實(shí)施隨機的實(shí)時(shí)管理。三是后續控制要突出重點(diǎn)。要切入關(guān)鍵控制點(diǎn)，比如對被審計對象反饋意見(jiàn)的核實(shí)、說(shuō)明，審計復核、審計業(yè)務(wù)會(huì )議審議等環(huán)節。四是審計管理要抓重點(diǎn)。以選準最佳的審計目標為切入點(diǎn)、以查深查透、以查處大要案等為特色，帶動(dòng)整體質(zhì)量管理水平的提升。

　　簡(jiǎn)化審計程序要完善審計責任的評估追究機制。審計質(zhì)量責任追究就字面理解帶有事后監督，是出現問(wèn)題后的一種補救措施，用以對責任人的一種警示。由于審計程序的簡(jiǎn)化，審計的環(huán)節步驟減少，必須強化審計過(guò)程控制，把事后責任評估前移，開(kāi)展“問(wèn)責問(wèn)效”等督查活動(dòng)，把監督重點(diǎn)放在監督相對薄弱的審計實(shí)施階段，突出加強對審計組長(cháng)和審計組成員行使檢查權的監督，重點(diǎn)檢查審計程序、審計實(shí)施方案和審計質(zhì)量控制辦法，審計紀律和各項廉政規定的執行情況以及任務(wù)完成情況。采用內部檢查、同業(yè)檢查等等形式，使審計質(zhì)量控制體系能更有效地運行。

　　實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序的項目控制。根據年審計項目計劃，由業(yè)務(wù)部門(mén)提出，報分管領(lǐng)導同意后，在制定審計實(shí)施方案的時(shí)候確定。在審計實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現如果繼續采用簡(jiǎn)易審計程序可能將影響審計結果的合法性或出現審計風(fēng)險時(shí)，應當終止簡(jiǎn)易操作程序，轉為正常程序審計。例如下列情況：一是審計過(guò)程中發(fā)現被審計對象違紀違規問(wèn)題較多或問(wèn)題性質(zhì)較嚴重的(如存在私設小金庫問(wèn)題);二是審計過(guò)程中發(fā)現領(lǐng)導干部本人有廉潔自律方面問(wèn)題的;三是審計過(guò)程中接到群眾舉報線(xiàn)索，審計人員分析后認為需要進(jìn)一步核實(shí)的;四是其它需要轉為正常程序審計情況。

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