新三板上市條件及流程
股份有限公司申請股票在全國股份轉讓系統掛牌，不受股東所有制性質(zhì)的限制，不限于高新技術(shù)企業(yè)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的新三板上市條件及流程的知識，歡迎閱讀。
新三板上市條件
一、依法設立且存續滿(mǎn)兩年。有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續時(shí)間可以從有限責任公司成立之日起計算
二、業(yè)務(wù)明確，具有持續經(jīng)營(yíng)能力
三、公司治理機制健全，合法規范經(jīng)營(yíng)
四、股權明晰，股票發(fā)行和轉讓行為合法合規
五、主辦券商推薦并持續督導
六、全國股份轉讓系統要求的其他條件
一、依法設立且存續滿(mǎn)兩年
(一)依法設立，是指公司依據《公司法》等法律、法規及規章的規定向公司登記機關(guān)申請登記，并已取得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
1.公司設立的主體、程序合法、合規。
(1)國有企業(yè)需提供相應的國有資產(chǎn)監督管理機構或國務(wù)院、地方政府授權的其他部門(mén)、機構關(guān)于國有股權設置的批復文件。
(2)外商投資企業(yè)須提供商務(wù)主管部門(mén)出具的設立批復文件。
(3)《公司法》修改(2006年1月1日)前設立的股份公司，須取得國務(wù)院授權部門(mén)或者省級人民政府的批準文件。
2.公司股東的出資合法、合規，出資方式及比例應符合《公司法》相關(guān)規定。
(1)以實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非貨幣財產(chǎn)出資的，應當評估作價(jià)，核實(shí)財產(chǎn)，明確權屬，財產(chǎn)權轉移手續辦理完畢。
(2)以國有資產(chǎn)出資的，應遵守有關(guān)國有資產(chǎn)評估的規定。
(3)公司注冊資本繳足，不存在出資不實(shí)情形。
(二)存續兩年是指存續兩個(gè)完整的會(huì )計年度。
新三板公司掛牌，需要兩個(gè)會(huì )計年度，那么這兩個(gè)會(huì )計年度如何計算，有哪些錯誤認識和理解呢?
1、誤讀：新三板掛牌條件中明確要求擬掛牌企業(yè)存續時(shí)間應當滿(mǎn)2年。對此，有人理解為滿(mǎn)24個(gè)月即可，如2012年9月1日成立的企業(yè)，2014年9月1日就可以申請在新三板掛牌;也有人理解為必須要有2個(gè)完整會(huì )計年度加1期的經(jīng)營(yíng)記錄方可申請在新三板掛牌。
2、解析：企業(yè)須有2個(gè)完整會(huì )計年度(每年的1月1日至12月31日)的運營(yíng)記錄方可申請有新三板掛牌，也就是說(shuō)如果2014年9月1日操作掛牌，企業(yè)成立時(shí)間不得晚于2012年1月1日。此外，如果公司成立于2013年1月1日，并且于2015年2月份完成2014年度財務(wù)報表審計，則可以直接申報新三板掛牌，無(wú)須等到2015年一季報出來(lái)后再申報，即最近一期財務(wù)報表不強制要求為季度、半年度或年度報表。
注意事項：財務(wù)報表的有效期是6個(gè)月，股轉系統要求申報企業(yè)至少給其留出2個(gè)月審核時(shí)間，因此企業(yè)申報時(shí)距其最近一期財務(wù)報表有效期截止日不能少于2個(gè)月，否則股轉系統會(huì )直接要求企業(yè)加審
(三)有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續時(shí)間可以從有限責任公司成立之日起計算。整體變更不應改變歷史成本計價(jià)原則，不應根據資產(chǎn)評估結果進(jìn)行賬務(wù)調整，應以改制基準日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額為依據折合為股份有限公司股本。申報財務(wù)報表最近一期截止日不得早于改制基準日。
二、業(yè)務(wù)明確，具有持續經(jīng)營(yíng)能力
(一)業(yè)務(wù)明確，是指公司能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。
(二)公司可同時(shí)經(jīng)營(yíng)一種或多種業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)應具有相應的關(guān)鍵資源要素，該要素組成應具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費用等相匹配。
1.公司業(yè)務(wù)如需主管部門(mén)審批，應取得相應的資質(zhì)、許可或特許經(jīng)營(yíng)權等。
2.公司業(yè)務(wù)須遵守法律、行政法規和規章的規定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及環(huán)保、質(zhì)量、安全等要求。
(三)持續經(jīng)營(yíng)能力，是指公司基于報告期內的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在可預見(jiàn)的將來(lái)，有能力按照既定目標持續經(jīng)營(yíng)下去。
1.公司業(yè)務(wù)在報告期內應有持續的營(yíng)運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。營(yíng)運記錄包括現金流量、營(yíng)業(yè)收入、交易客戶(hù)、研發(fā)費用支出等。
2.公司應按照《企業(yè)會(huì )計準則》的規定編制并披露報告期內的財務(wù)報表，公司不存在《中國注冊會(huì )計師審計準則第1324號——持續經(jīng)營(yíng)》中列舉的影響其持續經(jīng)營(yíng)能力的相關(guān)事項，并由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所出具標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
財務(wù)報表被出具帶強調事項段的無(wú)保留審計意見(jiàn)的，應全文披露審計報告正文以及董事會(huì )、監事會(huì )和注冊會(huì )計師對強調事項的詳細說(shuō)明，并披露董事會(huì )和監事會(huì )對審計報告涉及事項的處理情況，說(shuō)明該事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項是否已予糾正。
3.公司不存在依據《公司法》第一百八十一條規定解散的情形，或法院依法受理重整、和解或者破產(chǎn)申請。
三、公司治理機制健全，合法規范經(jīng)營(yíng)
(一)公司治理機制健全，是指公司按規定建立股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和高級管理層(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三會(huì )一層”)組成的公司治理架構，制定相應的公司治理制度，并能證明有效運行，保護股東權益。
1.公司依法建立“三會(huì )一層”，并按照《公司法》、《非上市公眾公司監督管理辦法》及《非上市公眾公司監管指引第3號—章程必備條款》等規定建立公司治理制度。
2.公司“三會(huì )一層”應按照公司治理制度進(jìn)行規范運作。在報告期內的有限公司階段應遵守《公司法》的相關(guān)規定。
3.公司董事會(huì )應對報告期內公司治理機制執行情況進(jìn)行討論、評估。
(二)合法合規經(jīng)營(yíng)，是指公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監事、高級管理人員須依法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)行為合法、合規，不存在重大違法違規行為。
1.公司的重大違法違規行為是指公司最近24個(gè)月內因違犯國家法律、行政法規、規章的行為，受到刑事處罰或適用重大違法違規情形的行政處罰。
(1)行政處罰是指經(jīng)濟管理部門(mén)對涉及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法違規行為給予的行政處罰。
(2)重大違法違規情形是指，凡被行政處罰的實(shí)施機關(guān)給予沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財物以上行政處罰的行為，屬于重大違法違規情形，但處罰機關(guān)依法認定不屬于的除外;被行政處罰的實(shí)施機關(guān)給予罰款的行為，除主辦券商和律師能依法合理說(shuō)明或處罰機關(guān)認定該行為不屬于重大違法違規行為的外，都視為重大違法違規情形。
(3)公司最近24個(gè)月內不存在涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查，尚未有明確結論意見(jiàn)的情形。
2.控股股東、實(shí)際控制人合法合規，最近24個(gè)月內不存在涉及以下情形的重大違法違規行為：
(1)控股股東、實(shí)際控制人受刑事處罰;
(2)受到與公司規范經(jīng)營(yíng)相關(guān)的行政處罰，且情節嚴重;情節嚴重的界定參照前述規定;
(3)涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查，尚未有明確結論意見(jiàn)。
3.現任董事、監事和高級管理人員應具備和遵守《公司法》規定的任職資格和義務(wù)，不應存在最近24個(gè)月內受到中國證監會(huì )行政處罰或者被采取證券市場(chǎng)禁入措施的情形。
(三)公司報告期內不應存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應在申請掛牌前予以歸還或規范。
(四)公司應設有獨立財務(wù)部門(mén)進(jìn)行獨立的財務(wù)會(huì )計核算，相關(guān)會(huì )計政策能如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
四、股權明晰，股票發(fā)行和轉讓行為合法合規
(一)股權明晰，是指公司的股權結構清晰，權屬分明，真實(shí)確定，合法合規，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或實(shí)際支配的股東持有公司的股份不存在權屬爭議或潛在糾紛。
1.公司的股東不存在國家法律、法規、規章及規范性文件規定不適宜擔任股東的情形。
2.申請掛牌前存在國有股權轉讓的情形，應遵守國資管理規定。
3.申請掛牌前外商投資企業(yè)的股權轉讓?xiě)袷厣虅?wù)部門(mén)的規定。
(二)股票發(fā)行和轉讓合法合規，是指公司的股票發(fā)行和轉讓依法履行必要內部決議、外部審批(如有)程序，股票轉讓須符合限售的規定。
1.公司股票發(fā)行和轉讓行為合法合規，不存在下列情形：
(1)最近36個(gè)月內未經(jīng)法定機關(guān)核準，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行過(guò)證券;
(2)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，目前仍處于持續狀態(tài)，但《非上市公眾公司監督管理辦法》實(shí)施前形成的股東超200人的股份有限公司經(jīng)中國證監會(huì )確認的除外。
2.公司股票限售安排應符合《公司法》和《全國中小企業(yè)股份轉讓系統業(yè)務(wù)規則(試行)》的有關(guān)規定。
(三)在區域股權市場(chǎng)及其他交易市場(chǎng)進(jìn)行權益轉讓的公司，申請股票在全國股份轉讓系統掛牌前的發(fā)行和轉讓等行為應合法合規。
(四)公司的控股子公司或納入合并報表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉讓行為需符合本指引的規定。
五、主辦券商推薦并持續督導
(一)公司須經(jīng)主辦券商推薦，雙方簽署了《推薦掛牌并持續督導協(xié)議》。
(二)主辦券商應完成盡職調查和內核程序，對公司是否符合掛牌條件發(fā)表獨立意見(jiàn)，并出具推薦報告。
六、全國股份轉讓系統公司要求的其他條件
無(wú)
新三板掛牌工作開(kāi)展流程：
1、確定中介機構。
2、判斷是否存在掛牌的重大障礙并出具解決方案。
3、股份制改造。
4、盡職調查。
5、質(zhì)控并券商內核。
6、上報材料并受理。
7、備案通過(guò)。
8、股份登記。
9、掛牌交易。
10、持續督導。
最后，在新三板借殼中還需注意如下幾個(gè)法律問(wèn)題：
1、收購借殼方案中，收購人要符合《全國中小企業(yè)股份轉讓系統投資者適當性管理細則(試行)》第三條、第六條的規定，具有參加掛牌公司股票定向發(fā)行的資格。
2、收購借殼導致新三板企業(yè)的實(shí)際控制人變更的，根據《非上市公眾公司收購管理辦法》第18條，“按照本辦法進(jìn)行公眾公司收購后，收購人成為公司第一大股東或者實(shí)際控制人的，收購人持有的被收購公司股份，在收購完成后12個(gè)月內不得轉讓�！弊兏蟮膶�(shí)際控制人要作出相應承諾。
3、如果收購行為構成重大資產(chǎn)重組，亦需經(jīng)過(guò)政府有關(guān)部門(mén)批準。
4、收購公告書(shū)中披露的有關(guān)收購完成后的后續計劃(對公司主要業(yè)務(wù)的調整計劃、對公司管理層的調整計劃、對公司組織結構的調整計劃、對公司章程的修改計劃、對公司資產(chǎn)進(jìn)行重大處置的計劃、對公司員工聘用做出調整的計劃)可以幫助綜合判斷是否構成借殼。
5、如果是通過(guò)為向特定對象發(fā)行股份購買(mǎi)資產(chǎn)借殼的，還要注意是否觸及《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第十九條之規定：“公眾公司向特定對象發(fā)行股份購買(mǎi)資產(chǎn)后股東累計超過(guò)200人的重大資產(chǎn)重組，經(jīng)股東大會(huì )決議后，應當按照中國證監會(huì )的有關(guān)規定編制申請文件并申請核準�！�
如不適用該條，則應當向全國股份轉讓系統公司申請備案。
附：借殼上市的流程
總體上看，企業(yè)借殼上市主要有以下四方面流程：
1準備階段
1、擬定收購的上市公司(殼公司)標準，初選殼對象;
2、聘請財務(wù)顧問(wèn)等中介機構;
3、股權轉讓雙方經(jīng)洽談就殼公司股權收購、資產(chǎn)置換及職工安置方案達成原則性意向并簽署保密協(xié)議;
4、對殼公司及收購人的盡職調查;
5、收購方、殼公司完成財務(wù)報告審計;
6、完成對收購方擬置入資產(chǎn)、上市公司擬置出資產(chǎn)的評估;
7、確定收購及資產(chǎn)置換最終方案;
8、起草《股份轉讓協(xié)議》;
9、起草《資產(chǎn)置換協(xié)議》;
10、收購方董事會(huì )、股東會(huì )審議通過(guò)收購及資產(chǎn)置換方案決議;
11、出讓方董事會(huì )、股東會(huì )審議通過(guò)出讓股份決議;
12、出讓方向結算公司提出擬轉讓股份查詢(xún)及臨時(shí)保管申請。
2協(xié)議簽訂及報批階段
1、收購方與出讓方簽訂《股份轉讓協(xié)議》、收購方與上市公司簽訂《資產(chǎn)置換協(xié)議》;
2、收購方簽署《收購報告書(shū)》并于兩個(gè)工作日內，報送證券主管部門(mén)并摘要公告;
3、出讓方簽署《權益變動(dòng)報告書(shū)》并于三個(gè)工作日內公告;
4、殼公司刊登關(guān)于收購的提示性公告并通知召開(kāi)就本次收購的臨時(shí)董事會(huì );
5、收購方簽署并報送證監會(huì )《豁免要約收購申請報告》(同時(shí)準備《要約收購報告書(shū)》備用并做好融資安排，如不獲豁免，則履行要約收購義務(wù));
6、出讓方向各上級國資主管部門(mén)報送國有股轉讓申請文件;
7、殼公司召開(kāi)董事會(huì )并簽署《董事會(huì )報告書(shū)》，并在指定證券報紙刊登;
8、殼公司簽署《重大資產(chǎn)置換報告書(shū)(草案)及摘要，并報送證監會(huì )，向交易所申請停牌至發(fā)審委出具審核意見(jiàn);
3收購及重組實(shí)施階段
1、證監會(huì )審核通過(guò)重大資產(chǎn)重組方案，在指定證券報紙全文刊登《重大資產(chǎn)置換報告書(shū)》，有關(guān)補充披露或修改的內容應做出特別提示(審核期約為報送文件后三個(gè)月內);
2、證監會(huì )對《收購報告書(shū)》審核無(wú)異議，在指定證券報紙刊登全文(審核期約為上述批文后一個(gè)月內);
3、國有股權轉讓獲得國資委批準(審核期約為報送文件后三到六個(gè)月內);
4、證監會(huì )同意豁免要約收購(或國資委批文后);
5、轉讓雙方向交易所申請股份轉讓確認;
6、實(shí)施重大資產(chǎn)置換;
7、辦理股權過(guò)戶(hù);
8、刊登完成資產(chǎn)置換、股權過(guò)戶(hù)公告。
4收購后整理階段
1、召開(kāi)殼公司董事會(huì )、監事會(huì )、股東大會(huì )、改組董事會(huì )、監事會(huì )、高管人員;
2、按照《關(guān)于擬發(fā)行上市企業(yè)改制情況調查的通知》，向殼公司所在地證監局報送規范運作情況報告;
3、聘請具有主承銷(xiāo)商資格的證券公司進(jìn)行輔導，并通過(guò)殼公司所在地證監局檢查驗收;
4、申請發(fā)行新股或證券。
(一)新三板審計需注意的外圍程序
1工商查詢(xún)程序。新進(jìn)駐一個(gè)公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽(tīng)公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢(xún)，則可以將公司自設立以來(lái)的全部情況，包括各項變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強。
2.貸款卡查詢(xún)程序。這個(gè)程序一般是在銀行詢(xún)證的時(shí)候一并完成。有的公司沒(méi)有辦理銀行金融機構的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計過(guò)程中，企業(yè)提供說(shuō)明并未辦理貸款卡之后，注冊會(huì )計師也就不會(huì )再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報告，但在新三板業(yè)務(wù)中，對信息核查很?chē)栏�，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會(huì )要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國人民銀行取得企業(yè)信用報告。
3.房地產(chǎn)管理局和國土資源局的查詢(xún)程序。在企業(yè)有房產(chǎn)證和土地證原件的情況下，一般審計人員不需要去房地產(chǎn)管理局和國土資源局進(jìn)行查詢(xún)，但是這個(gè)核查程序律師是一定會(huì )去的，審計人員是否需要和律師一起去，可以視項目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現場(chǎng)查看也就是盤(pán)點(diǎn)程序是不可省略的。
(二)新三板審計需重點(diǎn)關(guān)注的兩大問(wèn)題
關(guān)于新三板審計，筆者認為需重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面:一是關(guān)聯(lián)方披露的問(wèn)題，二是高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率問(wèn)題。與一般審計報告的要求稍有不同，在新三板審計報告中，這兩個(gè)問(wèn)題需反復與相關(guān)券商討論，才能最終定論。
首先，新三板的適用法規是非上市公眾公司監督管理辦法，但是在關(guān)聯(lián)方披露方面則要求較高，應參照上市公司信息披露管理辦法。
在財務(wù)報表附注中，披露關(guān)聯(lián)方一般是按照企業(yè)準則的認定標準，對于其他關(guān)聯(lián)方審計期中未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的則不予披露。
新三板審計報告中，關(guān)聯(lián)方披露則相對嚴格，應對所有關(guān)聯(lián)方予以披露，不論審計期是否有交易發(fā)生。例如甲公司無(wú)全資子公司，只有1家參股公司乙，在乙公司的占股比例7.08%。甲公司股東:A占股比例40%, B占股比例32%, C占股比例15%, D占股比例5%, E占股比例5%, F占股比例3%o A. B, C三人是一致行動(dòng)人，審計期內，僅B與公司發(fā)生了交易。在附注的“關(guān)聯(lián)方及其交易”中需要披露哪些?筆者認為，應將所有未發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方均予以披露:存在控制的關(guān)聯(lián)方A.B,C;其他關(guān)聯(lián)方D, E, F以及公司監事、監事會(huì )主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長(cháng)的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長(cháng)但現在已經(jīng)注銷(xiāo)的公司)。
新三板業(yè)務(wù)中，在關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)丈交易的確認問(wèn)題方面，應避免遺漏關(guān)軍方，采用全面、謹慎界定關(guān)聯(lián)方、實(shí)質(zhì)靡于形式等原則，即與主板原則趨同。
其次，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的所得移稅率認定問(wèn)題�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于實(shí)加高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的逗知》(國稅函[2009]203號)規定，企業(yè)耳得省、自治區、直轄市、計劃單列市高彩技術(shù)企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技才企業(yè)證書(shū)后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)’及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機頭申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后高新技術(shù)企業(yè)可按巧%的稅率進(jìn)行所M稅預繳申報或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。
例如2012年11月20日湖北省科學(xué)拉術(shù)廳對甲公司擬認定為高新技術(shù)企業(yè)邊行了公示。公示之日起15日內并無(wú)異議，甲公司雖尚未取得高新技術(shù)證書(shū)，但是已經(jīng)收到東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區科技和創(chuàng )新后的高新技術(shù)獎勵1萬(wàn)元。問(wèn)題:甲公司是否可以于2012年執行15%的優(yōu)惠稅率?
在一般審計中，對于雖未取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，但是已過(guò)公示期并無(wú)異議，且已經(jīng)收到高新技術(shù)獎勵的企業(yè)，一般情況下，2012年11月可認定為高新技術(shù)企業(yè)，證書(shū)的發(fā)證日期也會(huì )在2012年11月，因此可以在2012年按照優(yōu)惠稅率計算所得稅。但是新三板中，對于是否取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)這點(diǎn)上把關(guān)較為嚴格。甲公司需在2013年4月30日前提交所得稅匯算清繳，如在提交前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則無(wú)法在2012年按照優(yōu)惠稅率計算所得稅。
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