2016年中級會(huì )計實(shí)務(wù)考試題

　　會(huì )計實(shí)務(wù)是指會(huì )計進(jìn)行帳務(wù)處理的過(guò)程,一般從填制憑證開(kāi)始到編制報表結束的整個(gè)過(guò)程.也稱(chēng)會(huì )計做賬.下面一起來(lái)看看中級會(huì )計實(shí)務(wù)的考試題及答案，希望對大家有所幫助!

　　1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬(wàn)歐元，當日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣;6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣;6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。

　　A、-10

　　B、15

　　C、25

　　D、35

　　2.遠東公司系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊資本為800萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，合同匯率為1∶6.8。中、外投資者分別于2012年1月1日和2012年5月1日投入500萬(wàn)美元和300萬(wàn)美元。假定2012年1月1日、1月31日、3月31日和5月1日美元對人民幣的匯率分別為1∶6.72、1∶6.69、1∶6.64和1∶6.60。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2012年末資產(chǎn)負債表中“股本”項目的金額為()萬(wàn)元人民幣。

　　A、5440

　　B、5367

　　C、5352

　　D、5340

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A、如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　B、企業(yè)應以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅

　　C、企業(yè)應以轉回期間適用的所得稅稅率(未來(lái)的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負債

　　D、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計稅基礎，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費用

　　4.有關(guān)所得稅的列報，表述不正確的有(　　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C、遞延所得稅負債應當作為非流動(dòng)負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D、遞延所得稅負債應當作為流動(dòng)負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　5.下列各項關(guān)于現金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的會(huì )計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A、現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計入財務(wù)費用

　　B、現金折扣在確認銷(xiāo)售收入時(shí)計入財務(wù)費用

　　C、已確認收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，通常應當在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入

　　D、商業(yè)折扣在確認銷(xiāo)售收入時(shí)計入銷(xiāo)售費用

　　答案：

　　1、D 解析:本題考核外幣兌換業(yè)務(wù)的核算。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬(wàn)元人民幣)

　　2、D 解析:本題考核收到外幣資本的核算。2012年資產(chǎn)負債表中“股本”項目的金額=500×6.72+300×6.60=5340(萬(wàn)元人民幣)。

　　3、AC 解析:選項B，企業(yè)應以當期適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅;選項D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計稅基礎，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入所有者權益。

　　4、BD 解析:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是在以后年度轉回的，一般情況下轉回期均大于一年，所以分別屬于非流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)負債，故本題答案是選項B、D。

　　5、BD 解析:企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。

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