審計常見(jiàn)二十個(gè)問(wèn)題定性及處理處罰依據

　　審計工作中有很多常見(jiàn)的問(wèn)題。你知道的審計問(wèn)題有哪些?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計常見(jiàn)二十個(gè)問(wèn)題定性及處理處罰依據。歡迎閱讀。

　　1.應繳未繳預算收入

　　表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業(yè)性收費等(不含罰沒(méi)收入)未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動(dòng)用應當上繳的預算收入。

　　定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規和國務(wù)院財政部門(mén)的規定，將應當上繳的預算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國庫)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

　　處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應當上繳的財政收入”;(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”;(三)款“坐支應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處。

　　2.部門(mén)預算編制不完整

　　表現形式：部分單位應納入部門(mén)預算編制范圍實(shí)際未納入;單位收入、支出未全部納入部門(mén)預算編制。

　　定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條“各部門(mén)預算由本部門(mén)所屬各單位預算組成。”和第七條“單位預算是指列入部門(mén)預算的國家機關(guān)、社會(huì )團體和其他單位的收支預算。”(95)國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第十七條“各部門(mén)、各單位編制年度預算草案的依據：(一)法律、法規;(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門(mén)的部署;(三)本部門(mén)、本單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃;(四)本部門(mén)、本單位的定員定額標準;(五)本部門(mén)、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。”[1998]財政部令第9號《行政單位財務(wù)規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。”[1996]財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。”

　　處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規定編制、批復預算或者決算”之規定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期調整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分。

　　3.違規調整預算

　　表現形式：自行將財政部門(mén)批復的預算調整，改變支出科目、數額。

　　定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門(mén)、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門(mén)的規定報經(jīng)批準。”(95)國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門(mén)批復的預算科目和數額執行，不得挪用;確需作出調整的，必須經(jīng)本級政府財政部門(mén)同意”。

　　處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規定調整預算”之規定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期調整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分。

　　4.白條進(jìn)賬

　　表現形式：原始憑證未使用財政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)監制章的規定發(fā)票的。

　　定性依據：違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項，應當向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收”。

　　處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條(四)款“未按照規定取得發(fā)票的”之規定：責令限期改正，沒(méi)收非法所得(指查證少繳、漏繳的稅款)，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。

　　5.擠占、挪用撥入的預算資金、專(zhuān)項撥款

　　表現形式：將財政撥入的事業(yè)費、專(zhuān)項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發(fā)錢(qián)物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。

　　定性依據：違反了(95)國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門(mén)、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開(kāi)支標準;嚴格按照預算規定的支出用途使用資金;建立健全財務(wù)制度和會(huì )計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

　　處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門(mén)、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門(mén)的規定報經(jīng)批準。”(95)國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門(mén)批復的預算科目和數額執行，不得挪用;確需作出調整的，必須經(jīng)本級政府財政部門(mén)同意”。國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后年度的財政預算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責任人相應的處分。”和[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

　　6.擠占預算內支出

　　表現形式：部門(mén)、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

　　定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條“各部門(mén)、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

　　處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門(mén)責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規定使用、騙取財政資金的行為”之規定：(同上)

　　7.應撥未撥所屬單位預算內外資金

　　表現形式：主管部門(mén)將財政撥入應撥付所屬單位的事業(yè)費、專(zhuān)項撥款等預算資金及財政專(zhuān)戶(hù)返還的預算外資金等滯留掛賬或少下?lián)�、不下�(lián)堋?/p>

　　定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預算執行。”財預字[1998]49號《行政單位會(huì )計制度》第四十九條“主管單位收到財政專(zhuān)戶(hù)核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時(shí)轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”

　　處理處罰：[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(三)款“滯留應當下?lián)艿呢斦�資金”之規定：責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

　　8.虛報冒領(lǐng)財政撥款

　　表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款;虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費以及其他虛報冒領(lǐng)等。

　　定性依據：違反了(95)國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第十七條“各部門(mén)、各單位編制年度預算草案的依據：(一)法律、法規;(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門(mén)的部署;(三)本部門(mén)、本單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃;(四)本部門(mén)、本單位的定員定額標準;(五)本部門(mén)、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。

　　處理處罰：[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(一)款“以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金”之規定：責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

　　9.虛列預算支出(未按規定列當年支出)

　　表現形式：虛列支出，將當年未實(shí)際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等(未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額)。

　　定性依據：違反了(95)國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預算年度終了時(shí)，應當清理核實(shí)全年預算收入、支出數字和往來(lái)款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出;不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”財預字[1998]49號《行政單位會(huì )計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實(shí)際支出數額記賬”、第四十八條(一)款“凡屬本年的各項收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實(shí)列報”。(二)款“年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會(huì )計單位的撥款數代替基層會(huì )計單位的實(shí)際支出數”;財預字[1997]286號《事業(yè)單位會(huì )計準則》第十六條“會(huì )計核算一般采用收付實(shí)現制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權責發(fā)生制”。

　　處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期調整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分。

　　10.預算內資金轉預算外

　　表現形式：部門(mén)、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。

　　定性依據：國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實(shí)加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門(mén)和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金……”。財綜字(1996)104號《預算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第(一)項“隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經(jīng)紀律或違法行為進(jìn)行處罰”。

　　處理處罰：〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級政府領(lǐng)導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。”財綜字〔1996〕104號《預算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第(一)項“要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)”。

　　隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位賬戶(hù)上或者另設賬戶(hù)單獨核算私設“小金庫”、公款私存。

　　11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來(lái)中列收列支

　　表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來(lái)中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無(wú)法反映。

　　定性依據：財預字[1998]49好《行政單位會(huì )計制度》第四十九條“行政單位的往來(lái)款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關(guān)規定應當轉作各項收入和各項支出的往來(lái)款項要及時(shí)轉入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算”。[1998]財政部令第9號《行政單位財務(wù)規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用”。財預字[1997]288號《事業(yè)單位會(huì )計制度》第三部分“事業(yè)單位的往來(lái)款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關(guān)規定應當轉作各項收入或各項支出的往來(lái)款項要及時(shí)轉入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。”[1996]財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。

　　處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期調整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分。

　　此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入的，換應當依照稅收法律法規規定進(jìn)行納稅處理(行政事業(yè)單位分別引用)

　　12.截留、挪用水資源費

　　表現形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃�資源費未按規定上繳。

　　定性依據：違反了省政府令[2003]第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“水資源費作為水利專(zhuān)項資金，實(shí)行收支兩條線(xiàn)、專(zhuān)款專(zhuān)用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”

　　處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門(mén)應會(huì )同同級財政、審計部門(mén)進(jìn)行清查，收繳違紀資金，并按國家有關(guān)規定進(jìn)行處理”及[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處。

　　13.隱瞞、轉移預算外資金收入

　　表現形式：將預算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位帳戶(hù)或者另設帳戶(hù)單獨核算私設“小金庫”、公款私存。

　　定性依據：違反了國發(fā)[1996]29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第一條“各部門(mén)、各單位未經(jīng)財政部門(mén)批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置帳外帳和“小金庫”。”第七條“……嚴禁將預算外資金轉交非財務(wù)機構管理、帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存”和財綜字[1996]104號《預算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第(五)項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條“各部門(mén)、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務(wù)部門(mén)統一管理，收入上繳同級財政專(zhuān)戶(hù)。嚴禁將預算外資金轉交非財務(wù)機構管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私存。”

　　處理處罰：依國發(fā)[1996]29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預算外資金私設“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開(kāi)設預算外資金帳戶(hù)等違反規定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎金和實(shí)物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關(guān)規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關(guān)領(lǐng)導處分。”財綜字[1996]104號《預算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第(二)項;《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(四)款之規定：沒(méi)收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。

　　14.違規使用預算外資金

　　表現形式：(1)用預算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等;(2)超過(guò)規定標準，用預算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實(shí)物;(3)未經(jīng)有權部門(mén)批準，用預算外資金購置專(zhuān)控商品;(4)未經(jīng)有權部門(mén)批準搞計劃外固定資產(chǎn)投資的。

　　定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門(mén)、各單位要嚴格按國家規定和經(jīng)財政部門(mén)核定的預算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃使用預算外資金。專(zhuān)項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專(zhuān)項資金，要按計劃和規定用途專(zhuān)款專(zhuān)用，由財政部門(mén)審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經(jīng)財政部門(mén)嚴格審查資金來(lái)源后，將資金存入同級財政部門(mén)在建設銀行開(kāi)設的預算外資金專(zhuān)戶(hù)，納入基本建設計劃。用于購買(mǎi)商品房和專(zhuān)控商品的，須經(jīng)財政部門(mén)審查資金來(lái)源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經(jīng)同級財政部門(mén)審查同意后按國家和省的有關(guān)規定執行。

　　處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(六)款之規定：責令限期糾正，處違法款項15%至30%的罰款。

　　15.違規使用收費票據

　　表現形式：擅自印制和使用收費票據;私自刻制、使用和偽造票據監(印)制章;偽造、制販假收費票據;未按規定使用收費票據、票據內容填寫(xiě)不全;擅自轉借、轉讓、**、買(mǎi)賣(mài)、銷(xiāo)毀、涂改收費票據;利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金;互相串用各種票據;丟失毀損收費票據。

　　定性依據：：違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據管理規定》第二十條“下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：(一)未經(jīng)批準，擅自印制和使用收費票據的;(二)私自刻制、使用和偽造票據監(印)制章的;(三)偽造、制販假收費票據的;(四)未按規定使用收費票據的;(五)擅自轉借、轉讓、**開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)、銷(xiāo)毀、涂改收費票據的;(六)利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的;(七)互相串用各種票據的;(八)不按規定接受財政部門(mén)及其委托票據管理機構的'監督管理或不按規定提供有關(guān)資料的;(九)管理不善，丟失毀損收費票據的。”第十八條“收費單位應建立收費票據使用登記制度，設置收費票據登記簿，定期向同級財政部門(mén)報告收費票據的購領(lǐng)、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現，應及時(shí)向同級財政部門(mén)報告。使用時(shí)，票據填寫(xiě)必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫(xiě)錯誤，應另行填開(kāi)。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據丟失，應及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，報同級財政部門(mén)處理。”

　　處理處罰：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財政部門(mén)或其委托的票據管理機構依法予以沒(méi)收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款;對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過(guò)30000元的罰款，沒(méi)有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究有關(guān)責任人的刑事責任。

　　事業(yè)性收費及其他依[2004]國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷(xiāo)毀非法印制的票據，沒(méi)收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應當給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分：(一)違反規定印制財政收入票據;(二)轉借、串用、**開(kāi)財政收入票據;(三)偽造、變造、買(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財政收入票據;(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(印)制章;(五)其他違反財政收入票據管理規定的行為。

　　16.違規使用發(fā)票

　　表現形式：轉借、轉讓、*開(kāi)發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開(kāi)具發(fā)票。定性依據：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(〔1993〕財政部令第6號)第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉借、轉讓、*開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發(fā)票管理法規的行為包括：(一)未按照規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的;(二)未按照規定領(lǐng)購發(fā)票的;(三)未按照規定開(kāi)具發(fā)票的;(四)未按照規定取得發(fā)票的;(五)未按照規定保管發(fā)票的;(六)未按照規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。”

　　處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(〔1993〕財政部令第6號)第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。”

　　17.違規收費

　　表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、

　　無(wú)收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價(jià)格管理條例》第十八條(二)款“事業(yè)性收費標準，由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)根據提供的服務(wù)內容、合理耗費以及服務(wù)質(zhì)量和數量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費實(shí)行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門(mén)會(huì )同價(jià)格主管部門(mén)審定;標準由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì )同財政部門(mén)審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關(guān)部門(mén)備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。”國發(fā)[1996]29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業(yè)性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預算外資金管理條例》第七條“各部門(mén)、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”

　　處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理條例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒(méi)收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款;情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷(xiāo)收費許可證。”國發(fā)[1996]29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒(méi)收上繳財政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。”《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(一)“違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍至3倍的罰款”。

　　18.違規向企業(yè)攤派

　　表現形式：在法律、法規規定之外向企業(yè)攤派費用;強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物;強制企業(yè)參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。”第六條“不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物。”第七條“除法律、法規規定外，不得強制企業(yè)購買(mǎi)有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。”第八條“除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險。”第九條“除法律、法規規定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物。”第十條“不得違反本條例規定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計機關(guān)確認為攤派行為的，審計機關(guān)應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物;期滿(mǎn)不退回的，審計機關(guān)可以書(shū)面通知攤派單位的開(kāi)戶(hù)銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無(wú)法追回時(shí)，審計機關(guān)可以通知有關(guān)部門(mén)扣繳相當于所攤派財物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟補償措施。”第十九條“對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關(guān)或有關(guān)主管部門(mén)可根據情節輕重給予相應的行政處分。”

　　19.往來(lái)款長(cháng)期掛賬

　　表現形式：部門(mén)、單位往來(lái)款未予及時(shí)清理，長(cháng)期掛賬。

　　定性和處理處罰依據：財預字[1997]286號《事業(yè)單位會(huì )計準則》第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務(wù)人對賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。”第三十條“各種應付款項及應繳款項應及時(shí)清理并按規定辦理結算，不得長(cháng)期掛賬。”[1998]財政部令第9號《行政單位財務(wù)規則》第二十九條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛賬。”第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應當及時(shí)清理、結算，不得長(cháng)期掛賬。”

　　20.行政單位專(zhuān)項資金結余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結余未單獨核算

　　表現形式：行政單位使用專(zhuān)項資金的結余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結余部分未單獨核算。

　　處理處罰依據：財預字[1998]49號《行政單位會(huì )計制度》第三十三條……“行政單位的正常經(jīng)費結余與專(zhuān)項資金結余應分別核算。”[1996]財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規則》第二十條(二)款“經(jīng)營(yíng)收支結余應當單獨反映。”

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