2017中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》測試試題及答案
測試試題一：
單選題
第 1 題
獨立原則是指審計人員在執行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時(shí)，應當在實(shí)質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨立是指( )。
A 在行為和態(tài)度上
B 在思想和態(tài)度上
C 在行為和精神狀態(tài)上
D 在思想和精神狀態(tài)上
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“獨立原則的內容”的掌握。獨立原則是指審計人員在執行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時(shí)，應當在實(shí)質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。實(shí)質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀(guān)、公正的心態(tài)來(lái)表達審計意見(jiàn)。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來(lái)審計人員是獨立的。因此，本題的正確答案為D。
第 2 題
銀行存款余額調節表應南( )來(lái)調節，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。
A 采購員
B 出納員
C 出納員以外人員
D 出納員或記錄員
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“銀行存款余額調節表的編制”的掌握。銀行存款余額調節表應由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。
第 3 題
審計人員對被審計單位有關(guān)數據進(jìn)行比較和分析的取證方法是( )。
A 計算
B 函證
C 分析性復核
D 檢查
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“分析性復核的涵義”的掌握。分析性復核是審計人員對被審計單位有關(guān)數據進(jìn)行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進(jìn)行比較和分析，并對異常項目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調查。因此，本題的正確答案為C。
第 4 題
為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下各項是審計管理核心的是( )。
A 審計質(zhì)量
B 審計計劃管理
C 審計風(fēng)險管理
D 檔案管理
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“審計管理的核心”的掌握。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。
第 5 題
以最低的投入達到目標，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節約指的是( )。
A 效率性
B 合規性
C 經(jīng)濟性
D 效果性
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“效益審計的涵義”的熟悉。我國的效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括：①經(jīng)濟性。是指以最低的投入達到目標，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節約;②效率性。是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標的實(shí)現程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營(yíng)目標和預期結果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達到目標;④合規性。是指對法律法規的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。
第 6 題
下列不屬于對內部審計人員的處罰的是( )。
A 罰款
B 批評教育
C 行政處分
D 移交司法機關(guān)
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“對內部審計人員的處罰方法”的熟悉。我國當前的內部審計法規沒(méi)有明確內部審計人員的法律責任。一般意義上，內部審計機構或者內部審計人員利用職權謀取私利，隱瞞審計中查出的問(wèn)題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應由其所在部門(mén)、單位根據有關(guān)規定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。因此，本題的正確答案為A。
第 7 題
審計人員采用各種方法收集的審計證據均應( )。
A 加以說(shuō)明
B 告知被審計人
C 復印
D 標明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“審計證據的處理方法”的掌握。審計人員收集的有關(guān)違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要事項的審計證據，應當由有關(guān)單位、人員簽名或蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經(jīng)鑒定、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。
第 8 題
財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體的正確性作出估計，審計人員使用的方法通常有( )。
A 層層審核方法
B 分析性復核方法
C 監盤(pán)方法
D 計算方法
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“一般審計目標的總體合理性涵義”的熟悉。財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性的涵義為記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實(shí)施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
第 9 題
下列可以運用簡(jiǎn)式審計報告的是( )。
A 內部審計報告
B 社會(huì )審計報告
C 審計組的審計報告
D 審計機關(guān)的審計報告
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“簡(jiǎn)式審計報告的適用范圍”的熟悉。簡(jiǎn)式審計報告，又稱(chēng)短式審計報告，是指審計人員用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言扼要地說(shuō)明審計過(guò)程、審計結果，并簡(jiǎn)略地表達審計意見(jiàn)的審計報告。這種報告篇幅較短，內容概括，通常用于社會(huì )審計。因此，本題的正確答案為B。
第 10 題
對于積極式函證而沒(méi)有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮( )。
A 擴大對其他應收賬款的函證
B 獲取管理當局的聲明
C 按客戶(hù)提供的地址直接詢(xún)問(wèn)
D 檢查銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運憑證等
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“積極函證的相關(guān)知識”的掌握。在采用積極函證方法時(shí)，如未能收到對方的回函，則應繼續發(fā)函或派專(zhuān)人前往調查，如果債務(wù)單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進(jìn)一步調查。對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據，以證實(shí)應收賬款確因實(shí)際銷(xiāo)貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。
測試試題二：
單選題
第 1 題
獨立原則是指審計人員在執行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時(shí)，應當在實(shí)質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨立是指( )。
A 在行為和態(tài)度上
B 在思想和態(tài)度上
C 在行為和精神狀態(tài)上
D 在思想和精神狀態(tài)上
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“獨立原則的內容”的掌握。獨立原則是指審計人員在執行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時(shí)，應當在實(shí)質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。實(shí)質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀(guān)、公正的心態(tài)來(lái)表達審計意見(jiàn)。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來(lái)審計人員是獨立的。因此，本題的正確答案為D。
第 2 題
銀行存款余額調節表應南( )來(lái)調節，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。
A 采購員
B 出納員
C 出納員以外人員
D 出納員或記錄員
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“銀行存款余額調節表的編制”的掌握。銀行存款余額調節表應由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。
第 3 題
審計人員對被審計單位有關(guān)數據進(jìn)行比較和分析的取證方法是( )。
A 計算
B 函證
C 分析性復核
D 檢查
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“分析性復核的涵義”的掌握。分析性復核是審計人員對被審計單位有關(guān)數據進(jìn)行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進(jìn)行比較和分析，并對異常項目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調查。因此，本題的正確答案為C。
第 4 題
為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下各項是審計管理核心的是( )。
A 審計質(zhì)量
B 審計計劃管理
C 審計風(fēng)險管理
D 檔案管理
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“審計管理的核心”的掌握。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。
第 5 題
以最低的投入達到目標，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節約指的是( )。
A 效率性
B 合規性
C 經(jīng)濟性
D 效果性
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“效益審計的涵義”的熟悉。我國的效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括：①經(jīng)濟性。是指以最低的投入達到目標，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節約;②效率性。是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標的實(shí)現程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營(yíng)目標和預期結果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達到目標;④合規性。是指對法律法規的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。
第 6 題
下列不屬于對內部審計人員的處罰的是( )。
A 罰款
B 批評教育
C 行政處分
D 移交司法機關(guān)
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“對內部審計人員的處罰方法”的熟悉。我國當前的內部審計法規沒(méi)有明確內部審計人員的法律責任。一般意義上，內部審計機構或者內部審計人員利用職權謀取私利，隱瞞審計中查出的問(wèn)題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應由其所在部門(mén)、單位根據有關(guān)規定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。因此，本題的正確答案為A。
第 7 題
審計人員采用各種方法收集的審計證據均應( )。
A 加以說(shuō)明
B 告知被審計人
C 復印
D 標明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“審計證據的處理方法”的掌握。審計人員收集的有關(guān)違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要事項的審計證據，應當由有關(guān)單位、人員簽名或蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經(jīng)鑒定、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。
第 8 題
財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體的正確性作出估計，審計人員使用的方法通常有( )。
A 層層審核方法
B 分析性復核方法
C 監盤(pán)方法
D 計算方法
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“一般審計目標的總體合理性涵義”的熟悉。財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性的涵義為記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實(shí)施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
第 9 題
下列可以運用簡(jiǎn)式審計報告的是( )。
A 內部審計報告
B 社會(huì )審計報告
C 審計組的審計報告
D 審計機關(guān)的審計報告
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“簡(jiǎn)式審計報告的適用范圍”的熟悉。簡(jiǎn)式審計報告，又稱(chēng)短式審計報告，是指審計人員用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言扼要地說(shuō)明審計過(guò)程、審計結果，并簡(jiǎn)略地表達審計意見(jiàn)的審計報告。這種報告篇幅較短，內容概括，通常用于社會(huì )審計。因此，本題的正確答案為B。
第 10 題
對于積極式函證而沒(méi)有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮( )。
A 擴大對其他應收賬款的函證
B 獲取管理當局的聲明
C 按客戶(hù)提供的地址直接詢(xún)問(wèn)
D 檢查銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運憑證等
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對“積極函證的相關(guān)知識”的掌握。在采用積極函證方法時(shí)，如未能收到對方的回函，則應繼續發(fā)函或派專(zhuān)人前往調查，如果債務(wù)單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進(jìn)一步調查。對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據，以證實(shí)應收賬款確因實(shí)際銷(xiāo)貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。
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