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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題練習及答案
1.稅務(wù)行政復議中的被申請人是指( )。(2012年)
A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人
B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位
C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D正確。
2.復議機關(guān)應當自受理復議申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)，并告知申請人和被申請人，但延長(cháng)期限最多不超過(guò)30日。
3.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是( )。(2009年)
A.行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時(shí)無(wú)法調查了解情況的
C.申請人申請停止執行，復議機關(guān)認為其要求合理的
D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復議規則規定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
(1)依照規則第三十八條規定撤回行政復議申請的;
(2)行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的;
(3)申請人死亡，沒(méi)有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;
(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務(wù)的承受人放棄行政復議權利的。
二、多項選擇題
1.稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。(2011年)
A.不予虛開(kāi)發(fā)票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值稅一般納稅人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照現行政策規定，此題答案應該是ABCE。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.下列的稅務(wù)行政復議，復議機關(guān)不予受理的有( )。(2009年)
A.沒(méi)有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理
C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，且受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人死亡
【答案】ACD
【解析】對有下列情形之一的行政復議申請，決定不予受理：
(1)不屬于行政復議的受案范圍;
(2)超過(guò)法定的申請期限;
(3)沒(méi)有明確的被申請人和行政復議對象;
(4)已向其他法定復議機關(guān)申請行政復議，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理;
(6)申請人就納稅發(fā)生爭議，沒(méi)有按規定繳清稅款、滯納金，并且沒(méi)有提供擔�；蛘邠o(wú)效;
(7)申請人不具備申請資格。
3.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。(2010年)
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無(wú)繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
【答案】AB
4.納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。(2012年)
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金
B.未按規定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項稅額應在當期轉出的決定
D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規定給予獎勵
【答案】B,D,E
【解析】選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務(wù)行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。
5、企業(yè)轉讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格且無(wú)正當理由.則稅務(wù)機關(guān)應當采用( )作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。
A.市場(chǎng)價(jià)格
B.成本造價(jià)價(jià)格
C.核定價(jià)格
D.房地產(chǎn)評估價(jià)格
【正確答案】D
6、注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開(kāi)情況時(shí)，對銷(xiāo)售方為購買(mǎi)方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在銷(xiāo)售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的( )作為依據。
A.銷(xiāo)售退回證明單
B.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單
C.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單
D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務(wù)代理的原則是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報方面的咨詢(xún)，屬于( )。
A.稅收法律法規方面的咨詢(xún)
B.稅收政策方面的咨詢(xún)
C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)
D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)
【正確答案】C
9、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列( )。
A.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì )計憑證相核對，同時(shí)核對納稅人開(kāi)具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現象
B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷(xiāo)售合同相核對，看有無(wú)按合同規定應收取的銷(xiāo)售款因實(shí)際未收到等原因而未轉作“經(jīng)營(yíng)收入”的現象
C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來(lái)明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷(xiāo)售合同等相核對，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現象
D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無(wú)分解銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額的現象
【正確答案】D
10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復議聽(tīng)證的說(shuō)法正確的是( )。
A.除涉及國家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽(tīng)證都應當公開(kāi)舉行
B.行政復議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復議聽(tīng)證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據
D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽(tīng)證，否則聽(tīng)證不得舉行
【正確答案】B
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