2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬真題及答案

　　一、單項選擇題

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2011年)

　　A.借：以前年度損益調整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調整 12000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

　　D.借：應交稅費—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.下列銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì )計分錄，不正確的是()。(2009年)

　　A.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　借：應交稅費

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費

　　3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2003年)

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

　　B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　　148000

　　C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會(huì )計處理為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應作如下會(huì )計處理(　)。(1999年)

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅　　　 260

　　C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅　　　 260

　　D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅　　　 260

　　【答案】D

　　5.下列涉稅會(huì )計分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

　　A.企業(yè)按規定計算的應代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”

　　D.企業(yè)按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。

　　6.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費，應在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.車(chē)船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅均在管理費用中核算的。

　　7.在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時(shí)，應在(　)科目進(jìn)行反映。(2002年)

　　A.借記“利潤分配——未分配利潤”

　　B.借記“以前年度損益調整”

　　C.貸記“以前年度損益調整”

　　D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

　　【答案】C

　　8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。 (2004年)

　　A.借：銀行存款 貸：補貼收入

　　B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

　　C.借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補助

　　D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整

　　【答案】C

　　二、多項選擇題

　　1.個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。(2009年)

　　A.用于個(gè)人和家庭的支出 B.贊助支出

　　C.分配股利 D.經(jīng)營(yíng)性支出

　　E.由于自然災害造成損失的賠償部分

　　【答案】ABCE

　　【解析】 下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒(méi)收的財物支付的罰款;

　　(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;

　　(9)國家稅務(wù)總局規定不準扣除的其他支出。

　　2.某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶(hù)于2000年度計提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì )計分錄為(　)。(2001年)

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　9 000

　　稅后列支費用　　　　　　　3 000

　　貸：應付工資　　　　　　　　 12 000

　　B.借：應付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：應交稅金——代扣個(gè)人所得稅　100

　　C.借：留存利潤　　　　　　　　　3 000

　　貸：稅后列支費用　　　　　　　3 000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 12 000

　　貸：應付工資 　　　　　　　　12 000

　　E.借：應付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：稅后列支費用　　　　　　　　100

　　【答案】ABC