稅務(wù)師和注冊會(huì )計師的區別

　　稅務(wù)師和注冊會(huì )計師都是涉及稅務(wù)的職業(yè)，很多人都分不清楚這兩個(gè)職業(yè)的區別。為了方便大家更好的了解　稅務(wù)師和注冊會(huì )計師之間的區別。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的了關(guān)于稅務(wù)師和注冊會(huì )計師之間的區別的知識。歡迎閱讀。

　　一、歷史起源的差異

　　據世界上公認的觀(guān)點(diǎn)，注冊會(huì )計師起源于1720年英國南海公司案件。200多年前，英國成立了南海股份有限公司，公司實(shí)行所有者和經(jīng)營(yíng)者分離的模式;其經(jīng)營(yíng)者采取作假賬、散布謠言等手法，使股票價(jià)格直線(xiàn)上升，最終導致公司倒閉。查爾斯·斯奈爾負責對南海股份有限公司的賬目進(jìn)行檢查，并提交了報告。他被認為是世界上第一位民間審計員，他所撰寫(xiě)的查賬報告，是世界上第一份民間審計報告。

　　對稅務(wù)師的起源，目前尚無(wú)統一、標準的說(shuō)法。筆者查閱相關(guān)資料，查到的最早資料來(lái)源于日本：1904年，日俄戰爭爆發(fā)后，日本稅收不斷增加，需要稅務(wù)咨詢(xún)的納稅人也大幅增加;當時(shí)，沒(méi)有資質(zhì)的人員也可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，造成了行業(yè)的混亂;為了規范稅務(wù)代理，1912年，日本大阪府制定了《大阪稅務(wù)代理人取締規則》;1942年，日本制定了《稅務(wù)代理士法》。1949年，由美國哥倫比亞大學(xué)教授夏普博士任團長(cháng)的稅制考察團來(lái)日本考察，出具了《夏普宣言》。1951年，日本國會(huì )接受了《夏普宣言》的意見(jiàn)，并將《稅務(wù)代理士法》修改為《稅理士法》。

　　綜上所述，注冊會(huì )計師起源于企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權的分離，主要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資人、股東等提供可靠、有用的信息，便于他們作出有效決策;稅務(wù)師起源于納稅人對稅法咨詢(xún)的需求和政府對稅務(wù)代理的監管，主要是為稅務(wù)機關(guān)和納稅人提供征納所需要的信息，實(shí)現調節經(jīng)濟和公平稅負的目標。

　　二、社會(huì )分工的差異

　　英國的20鎊紙鈔上，印著(zhù)亞當·斯密的頭像和《國富論》中關(guān)于勞動(dòng)分工的文字。亞當·斯密在《國富論》中對勞動(dòng)分工的分析是，人類(lèi)有互通有無(wú)、物物交換、互相交易的傾向。假定個(gè)人樂(lè )于專(zhuān)業(yè)化及提高生產(chǎn)力，通過(guò)剩余產(chǎn)品的交換，促使個(gè)人增加財富，此過(guò)程將會(huì )擴大社會(huì )生產(chǎn)，促進(jìn)社會(huì )繁榮，促進(jìn)私利與公益的融合。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展促進(jìn)了行業(yè)、企業(yè)分工的細化，而且也推動(dòng)了人才分工的專(zhuān)業(yè)化。2015年8月，由人力資源和社會(huì )保障部、國家質(zhì)檢總局和國家統計局牽頭成立的國家職業(yè)分類(lèi)大典修訂工作委員會(huì )頒布了新修訂的2015版《中華人民共和國職業(yè)分類(lèi)大典》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《大典》)，“稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員”(職業(yè)代碼為2-06-05-01)首次被寫(xiě)入《大典》。“稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員”職業(yè)分類(lèi)層級為：第二大類(lèi)“專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員”、第六中類(lèi)“經(jīng)濟和金融專(zhuān)業(yè)人員”、第五小類(lèi)“稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員”。與“稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員”并列的其他小類(lèi)還有“會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員”“審計專(zhuān)業(yè)人員”和“評估專(zhuān)業(yè)人員”等。

　　人力資源和社會(huì )保障部有關(guān)負責人表示，職業(yè)分類(lèi)具有以下重要意義和作用：在國民經(jīng)濟信息統計中的服務(wù)作用，在人力資源開(kāi)發(fā)與管理中的基礎作用，在職業(yè)教育培訓中的引導作用，在職業(yè)資格制度改革中的規范作用。當然，《大典》中對“稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員”和“會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員”的描述，還不能完全與稅務(wù)師和注冊會(huì )計師劃等號，但也可以從一個(gè)側面反映兩個(gè)專(zhuān)業(yè)的差異。

　　綜上所述，稅務(wù)師和注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)分工，是經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的必然產(chǎn)物;隨著(zhù)我國稅收改革和會(huì )計改革的不斷深入，涉稅服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化已成為我國社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的客觀(guān)需要，是勞動(dòng)生產(chǎn)率提高和社會(huì )分工細化的體現，是不以人們意志為轉移的必然趨勢。

　　三、執業(yè)依據的差異

　　注冊會(huì )計師的執業(yè)依據主要是會(huì )計法律法規和規章、制度等，包括《會(huì )計法》《注冊會(huì )計師法》《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》《企業(yè)會(huì )計準則》等。稅務(wù)師的執業(yè)依據主要是稅收法律法規和規章制度等，包括《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《車(chē)船稅法》《增值稅暫行條例》等18個(gè)稅種的實(shí)體法法律法規和《稅收征收管理法》等程序法以及諸多的稅務(wù)規章、制度。尤其是注冊會(huì )計師作企業(yè)財務(wù)審計依據的是《企業(yè)會(huì )計準則》，而稅務(wù)師作企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證依據的是《企業(yè)所得稅法》，由于兩個(gè)文件的基本出發(fā)點(diǎn)不同，由此決定了對具體經(jīng)濟事項的確認與計量存在著(zhù)諸多差異，包括收入、費用、資產(chǎn)、負債、企業(yè)重組等100多項具體差異。

　　四、執業(yè)目的的差異

　　注冊會(huì )計師的財務(wù)審計，是依據會(huì )計法律、法規，對被審計單位財務(wù)報表是否真實(shí)和公允發(fā)表意見(jiàn)，其執業(yè)行為的目的是對股東等投資者負責。稅務(wù)師的涉稅鑒證是依據稅收法律、法規，對被鑒證單位涉稅事項的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見(jiàn)，從而為稅收征納雙方提供合法、準確的涉稅信息，其執業(yè)行為的目的是對國家稅收利益和納稅人合法權益負責。

　　由于執業(yè)目的不同，注冊會(huì )計師同時(shí)提供“審計業(yè)務(wù)”和“非審計業(yè)務(wù)”,可能會(huì )造成審計質(zhì)量的下降。根據管理學(xué)原理，管理決策行為與管理決策評價(jià)要進(jìn)行比較恰當的分離，因為管理者很難對自身的決策行動(dòng)效果作出公正和客觀(guān)的評價(jià);同樣，如果注冊會(huì )計師從事非審計服務(wù)中的管理咨詢(xún)服務(wù)，則很容易置身于企業(yè)管理者的位置，導致其審計工作難以客觀(guān)、公正。

　　從西方國家的實(shí)踐情況看，由于執業(yè)目的不同，稅務(wù)師與注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中，其“職業(yè)判斷”和“主要價(jià)值取向”具有明顯的不同，并導致部分注冊會(huì )計師在處理涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，可能出現重大偏差，引起嚴重的法律后果。20世紀70年代，西方各會(huì )計師事務(wù)所把經(jīng)營(yíng)重心轉向包括稅務(wù)服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)的非審計服務(wù);從80年代后期開(kāi)始，稅務(wù)服務(wù)的收入逐年增長(cháng);至90年代末，大規模避稅現象開(kāi)始出現，稅務(wù)產(chǎn)品市場(chǎng)枝繁葉茂，眾多避稅產(chǎn)品在歐美國家開(kāi)始泛濫，逐利性使注冊會(huì )計師忘記其“經(jīng)濟警察”的職責，甚至竭盡所能去“鉆營(yíng)”稅收法規的漏洞，設計各種激進(jìn)的避稅產(chǎn)品迎合客戶(hù)的要求。在這些避稅產(chǎn)品中，很多是通過(guò)無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟意義的交易，制造損失以達到避稅目的。據統計，從1996年到2002年期間，僅畢馬威公司提供的避稅服務(wù)就給美國國庫帶來(lái) 14 億美元的直接經(jīng)濟損失。

　　五、執業(yè)原則的差異

　　注冊會(huì )計師在執業(yè)中強調“謹慎性”原則�！镀髽I(yè)會(huì )計準則》提出：企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用�！镀髽I(yè)會(huì )計準則》按照謹慎性原則要求，規定企業(yè)可以計提壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、長(cháng)期投資減值準備、商譽(yù)減值準備、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無(wú)形資產(chǎn)減值準備、生物性生物資產(chǎn)減值準備等多項減值準備�？梢�(jiàn)，在會(huì )計核算中貫徹謹慎性原則，是為了避免盲目樂(lè )觀(guān)地確定收益，合理確認可能發(fā)生的損失和費用;“可能發(fā)生”帶有預見(jiàn)性，具有一定的主觀(guān)因素，可能導致企業(yè)利潤和稅收的減少。而稅務(wù)師在執業(yè)中，必須堅持確定性原則。稅法規定：納稅人的存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各項資產(chǎn)成本的確定應遵循歷史成本原則，僅對壞賬準備的計提作了規定，對其他減值準備則規定不允許稅前計提和列支。因此，稅務(wù)師在制作涉稅鑒證報告時(shí)，必須依照稅法在企業(yè)會(huì )計報表基礎上進(jìn)行納稅調整，以維護稅法的嚴肅性，稅務(wù)師的執業(yè)原則是確定性。

　　注冊會(huì )計師在審計報告中強調“重要性”原則，只要符合“重要性”原則——不遺漏或錯報重要的會(huì )計信息，即使存在一些誤差也會(huì )被認為是“合理的”或者是“可以容忍的”。稅務(wù)師在從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，強調的是“合法性”原則，即要求稅務(wù)師對所有的涉稅事項都應依法審核，不能遺漏或錯報任何涉稅信息，旨在幫助客戶(hù)防范稅務(wù)風(fēng)險，維護稅法的嚴肅性。由于稅法和稅務(wù)機關(guān)不可能給涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構確定一個(gè)可容忍的納稅誤差，這也決定了稅務(wù)師在執業(yè)中只能適用“合法性”原則，不能適用“重要性”原則。

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