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年所得12萬(wàn)元以上個(gè)稅自行納稅申報口徑及計算方法

時(shí)間:2024-10-19 14:08:04 注冊稅務(wù)師 我要投稿
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年所得12萬(wàn)元以上個(gè)稅自行納稅申報口徑及計算方法2017

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  一、年所得12萬(wàn)元以上包括的內容

  年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項所得的合計數額達到12萬(wàn)元:

  (一)工資、薪金所得;

  (二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

  (四)勞務(wù)報酬所得;

  (五)稿酬所得;

  (六)特許權使用費所得;

  (七)利息、股息、紅利所得;

  (八)財產(chǎn)租賃所得;

  (九)財產(chǎn)轉讓所得;

  (十)偶然所得;

  (十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

  二、年所得12萬(wàn)元以上不含以下所得:

  (一)個(gè)人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得,即:

  1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

  2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  3、按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規定的按照國務(wù)院規定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼;

  4、福利費、撫恤金、救濟金;

  5、保險賠款;

  6、軍人的轉業(yè)費、復員費;

  7、按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

  8、依照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

  9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得。

  (二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規定可以免稅的來(lái)源于中國境外的所得。

  (三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

  三、計算方法

  各項所得的年所得按照下列方法計算:

  (一)工資、薪金所得按照未減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額計算。

  (二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按照應納稅所得額計算。實(shí)行查賬征收的按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實(shí)行定期定額征收的按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應稅所得率計算。

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按照每一納稅年度的收入總額計算即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

  (四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。

  (五)財產(chǎn)租賃所得按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。

  (六)財產(chǎn)轉讓所得按照應納稅所得額計算即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。

  (七)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得按照收入額全額計算。

  四、計算方法的補充規定

  年所得12萬(wàn)元以上的納稅人除按以上規定計算年所得以外還應同時(shí)按以下規定計算年所得數額:?

  (一)勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權使用權過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費。

  (二)財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。

  (三)個(gè)人轉讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應稅所得率(5%、10%、15%)據此計算年所得。

  (四)個(gè)人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。

  (五)對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的將征收率換算為應稅所得率據此計算應納稅所得額。

  合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后合伙人應根據合伙協(xié)議規定的分配比例確定其應納稅所得額合伙協(xié)議未規定分配比例的按合伙人數平均分配確定其應納稅所得額。對于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

  (六)股票轉讓所得。以一個(gè)納稅年度內個(gè)人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額盈虧相抵為負數的此項所得按“零”填寫(xiě)。

  五、自行申報期限

  《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條 納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應當按照規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:

  (一)年所得12萬(wàn)元以上的;

  年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人,在年度終了后3個(gè)月內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  (注:此項申報事項遇到節假日不順延)

  六、法律責任

  《中華人民共和國稅收征收管理法》規定:

  第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

  第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。

  納稅人不進(jìn)行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

  第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

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