稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》知識點(diǎn)：外幣交易的賬務(wù)處理

　　1.外幣交易核算的基本程序

　　(1)設置外幣賬戶(hù)

　　在核算中涉及的如原材料、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本等賬戶(hù)，屬于非外幣賬戶(hù)。

　　不允許開(kāi)立現匯賬戶(hù)的企業(yè)，可以設置外幣現金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶(hù)。

　　(2)企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

　�、偻鈳沤灰讘�當在初始確認時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

　　即期匯率通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。

　�、趨R率波動(dòng)不大的，也可以采用按照系統合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應當采用相同的方法確定當期的近似匯率;

　�、燮髽I(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應當以交易實(shí)際采用的匯率，即銀行買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)折算。

　　(3)匯兌差額的會(huì )計處理

　　企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日，對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行分別進(jìn)行處理。

　�、儇泿判皂椖�，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

　�、谕鈳欧秦泿判皂椖�

　　非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等。

　　2.外幣兌換業(yè)務(wù)

　　外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣(mài)給銀行、向銀行結匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。

　　企業(yè)把外幣賣(mài)給銀行

　　企業(yè)把持有的外幣賣(mài)給銀行，銀行按買(mǎi)入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)做如下處理：

　　3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

　　企業(yè)借入外幣資金時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶(hù)。

　　4.外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　5.買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計價(jià)的商品或者勞務(wù)

　　企業(yè)發(fā)生買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計價(jià)的商品或者勞務(wù)時(shí)，應按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　期末(月末、或季末、年末)，對所有外幣賬戶(hù)余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調整，調整后的差額記入“財務(wù)費用”科目。

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