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各個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
你知道各個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候嗎?你對各個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的各個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，歡迎閱讀。
一、增值稅
增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間，是以商品(含應稅勞務(wù))在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
(一)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天;
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;
4.采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天;
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當天;
6.銷(xiāo)售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據的當天;
7.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當天。
(二)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天
因為增值稅是鏈條稅，銷(xiāo)售方雖然沒(méi)有收訖貨款，但開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購貨方就可憑專(zhuān)用發(fā)票認證后抵扣增值稅，為了避免國家的稅款被無(wú)償占用，《增值稅暫行條例》又規定：銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，即使沒(méi)有收訖銷(xiāo)售款項或索取銷(xiāo)售款項憑據的，也以開(kāi)票當天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(三)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。
(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
(五)提供營(yíng)改增的應稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
1.納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
收訖銷(xiāo)售款項，是指納稅人提供應稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項。
取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應稅服務(wù)完成的當天。
2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
3.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
二、消費稅
消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調節產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅實(shí)行價(jià)內稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節，因為價(jià)款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
(一)納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅
1.采取賒銷(xiāo)和分期收款結算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天;
2.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天;
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;
4.采取其他結算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品
1.用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;
2.用于其他方面的，于移送使用的當天納稅。
(三)納稅人委托加工應稅消費品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當天，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。
(四)納稅人進(jìn)口應稅消費品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報關(guān)進(jìn)口的當天。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)，就其來(lái)源于中國境內外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取決于稅法對收入的確認。
(一)收入實(shí)現的一般性規定
1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現;
2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現;
3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現;
4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現;
5.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現。
(二)分期確認收入的實(shí)現
1.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現;
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。
(三)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實(shí)現
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
(四)銷(xiāo)售商品確認收入實(shí)現時(shí)間
1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)確認收入;
2.銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認收入;
3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗的，在購買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí)確認收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認收入;
4.銷(xiāo)售商品采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。
上述四種形式的商品銷(xiāo)售須同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方;第二，企業(yè)對已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;第三，收入的金額能夠可靠地計量;第四，已發(fā)生或將發(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
(五)提供勞務(wù)確認收入時(shí)間
1.完工進(jìn)度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。其中，提供勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量;第二，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算;
2.安裝費。應根據安裝完工進(jìn)度確認收入。安裝工程是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費在確認商品銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)確認收入;
3.宣傳媒介的收費。應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時(shí)確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進(jìn)度確認收入;
4.軟件費。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費，應根據開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認收入;
5.服務(wù)費。包含在商品售價(jià)內可區分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入;
6.藝術(shù)表演、招待宴會(huì )和其他特殊活動(dòng)的收費，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認收入。收費涉及幾項活動(dòng)的，預收的款項應合理分配給每項活動(dòng)，分別確認收入。
7.會(huì )員費。申請入會(huì )或加入會(huì )員，只允許取得會(huì )籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會(huì )員費時(shí)確認收入。申請入會(huì )或加入會(huì )員后，會(huì )員在會(huì )員期內不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì )員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì )員費應在整個(gè)受益期內分期確認收入。
8.特許權費。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時(shí)確認收入;屬于提供初始及后續服務(wù)的特許權費，在提供服務(wù)時(shí)確認收入。
9.勞務(wù)費。長(cháng)期為客戶(hù)提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認收入。
四、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。我國個(gè)人所得稅法將個(gè)人應稅所得分為11個(gè)類(lèi)別，以按次計征、按月計征和按年計征三種方式確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(一)按次計征個(gè)人所得稅
當實(shí)行按次計征時(shí)，每次取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;實(shí)行按次計征的所得有：
1.屬于一次性收入的勞務(wù)報酬所得;
2.以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次的稿酬所得;
3.以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權使用費所得;
4.以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得;
5.以每次取得該項收入為一次的偶然所得。
(二)按月計征個(gè)人所得稅
當實(shí)行分月預繳時(shí)，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;按月計征個(gè)人所得稅的有：
1.財產(chǎn)租賃所得;
2.屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次的勞務(wù)報酬所得;
3.工資、薪金所得。
(三)按年計征個(gè)人所得稅
1.個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得;
2.承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。
當實(shí)行按年計征時(shí)，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
五、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(一)新建的房屋
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅;
2.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產(chǎn)稅;
3.納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定征收房產(chǎn)稅。
(二)購置存量房
購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起計征房產(chǎn)稅。
(三)出租、出借房產(chǎn)
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。
(四)融資租賃的房產(chǎn)
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
(五)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房
鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
六、城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，依照規定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅。
(一)新征用的土地
1.征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;
2.征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
(二)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
(三)因“地隨房走”而涉及的土地使用權
1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅;
2.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起計城鎮土地使用稅;
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮土地使用稅。
七、土地增值稅
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著(zhù)物并取得收入的單位或個(gè)人，以轉讓所得為計稅依據向國家繳納的一種稅。
(一)采取查賬征收方式
1.簽訂轉讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當事人簽訂轉讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調解過(guò)程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權轉移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以判決書(shū)、裁定書(shū)、民事調解書(shū)確定的權屬轉移時(shí)間為準。
3.仲裁機構裁決。依法設立的仲裁機構裁決房地產(chǎn)權屬轉移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以仲裁書(shū)明確的權屬轉移時(shí)間為準。
(二)采取核定征收方式
納稅人依照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規定的期限繳納土地增值稅。
八、資源稅
資源稅是以各種應稅自然資源為征稅對象，為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。
(一)納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天;
1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天;
2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天;
3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品
納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。
(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款
扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當天。
九、城市維護建設稅
城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。
城市維護建設稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別與增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅相同。
十、印花稅
印花稅是以經(jīng)濟活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉移數據、營(yíng)業(yè)賬簿、權利許可證照等應稅憑證為征稅對象所征收的一種稅。
印花稅是行為稅，在應稅行為發(fā)生之時(shí)作為納稅義務(wù)發(fā)生的標志。應納稅憑證應當于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據的立據時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花，如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時(shí)貼花。
十一、車(chē)船稅
車(chē)船稅是指對在我國境內應依法到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記的車(chē)輛、船舶，根據其種類(lèi)，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅。
現行車(chē)船稅暫行條例規定的車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當月;納稅人未按照規定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應稅車(chē)船登記手續的，以車(chē)船購置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對未辦理車(chē)船登記手續且無(wú)法提供車(chē)船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
于2012年1月1日起施行的《中華人民共和國車(chē)船稅法》規定：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權或者管理權的當月。
十二、契稅
契稅是以所有權發(fā)生轉移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權受讓人征收的一種財產(chǎn)稅。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天;其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據、確認書(shū)以及由省、自治區、直轄市人民政府確定的其他憑證。
十三、耕地占用稅
耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個(gè)人，依據實(shí)際占用耕地面積，按照規定稅額一次性征收的一種行為稅。
經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農用地手續通知的當天。未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當天。
十四、車(chē)輛購置稅
車(chē)輛購置稅是對在我國境內購置規定車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。
納稅人購買(mǎi)自用應稅車(chē)輛的，以購買(mǎi)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;進(jìn)口自用應稅車(chē)輛的，以進(jìn)口報關(guān)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。車(chē)輛購置稅稅款應當一次繳清。
十五、煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當天。
十六、關(guān)稅
關(guān)稅是指貨物經(jīng)過(guò)一國關(guān)境時(shí)征收的一種稅。
進(jìn)口貨物的，自運輸工具申報進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;出口貨物的，除海關(guān)特準之外，以貨物運抵海關(guān)監管區后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;進(jìn)出口貨物轉關(guān)運輸的，按照海關(guān)總署的規定執行。
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