稅收管理員工作規范

稅收管理員工作規范1

　　第一章總則

　　第一條為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等有關(guān)規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)負責稅源管理、負有管戶(hù)責任的稅務(wù)工作人員，按照稅收管理員管戶(hù)責任制度開(kāi)展工作。

　　第三條稅收管理員基本職責為日常管理、納稅評估、納稅服務(wù)。

　　稅收管理員在履行職責時(shí)，應根據具體的分工范圍和管戶(hù)情況確定工作重點(diǎn)。個(gè)體工商戶(hù)稅收管理員主要職責是通過(guò)巡查巡管，嚴防漏征漏管；加強稅額核定管理，公平個(gè)體稅負。企業(yè)稅收管理員主要職責是通過(guò)開(kāi)展納稅評估，實(shí)施精細化管理，使企業(yè)納稅申報趨于真實(shí)，征收率不斷提高，減少稅收流失。

　　第四條稅收管理員在履行稅源管理職責時(shí)，依法具有日常檢查權、納稅評估權和處罰建議權。

　　稅收管理員原則上不直接從事稅款征收和稅務(wù)稽查工作，不具有稅款征收權、減免緩退稅決定權和涉稅處罰決定權。特殊情況，如交通不便的地區和集貿市場(chǎng)的零散稅收，也可由稅收管理員直接征收稅款。

　　第五條稅收管理員在稅源管理工作中應遵循管戶(hù)與管事相結合、管理與服務(wù)相結合、屬地管理與分類(lèi)管理相結合的原則。

　　第六條稅收管理員應當依法為納稅人的情況保密，尊重和保護納稅人的權利，不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權或者故意刁難納稅人。

　　第七條基層稅務(wù)機關(guān)應根據工作需要、稅源實(shí)際狀況和稅務(wù)人員素質(zhì)及能力，科學(xué)配置稅收管理員隊伍。企業(yè)稅收管理員應具備一定財會(huì )知識、熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理知識。

　　稅收管理員占基層稅務(wù)人員的比例要達到50%以上，并實(shí)行定期輪換制，個(gè)體工商戶(hù)稅收管理員原則上每?jì)赡贻啌Q一次。

　　第八條各級稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅收管理員的思想政治工作，加強對稅收管理員的`培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)能力和管理水平。

　　第二章日常管理

　　第九條日常管理是指稅收管理員按照國家有關(guān)稅收法律、法規及總局、省局有關(guān)制度規定，依法行使稅收管理職能的統稱(chēng)，包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、稅額核定調查、催報催繳、多元化申報方式的推廣和稅控裝置的推廣與管理，稅務(wù)資格認定調查、稅務(wù)行政審批事項的調查以及為履行管理職能所進(jìn)行的日常檢查等。

　　第十條基層稅務(wù)機關(guān)應當規范稅收管理員對所管轄納稅人的日常管理，統籌安排下戶(hù)，依法進(jìn)行工作。

　　第十一條稅收管理員負責轄區內納稅人設立登記、變更登記、停復業(yè)登記、注銷(xiāo)登記、外出經(jīng)營(yíng)報驗登記等事項的管理，實(shí)地核查納稅人登記認定事項的真實(shí)性，清理漏征漏管戶(hù)，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等基礎信息，保證基礎數據的準確和及時(shí)更新。

　　第十二條稅收管理員應加強對納稅人賬簿憑證的管理，督促納稅人落實(shí)財務(wù)會(huì )計制度、財務(wù)會(huì )計處理辦法及會(huì )計核算軟件的備案制度等規定。

　　第十三條稅收管理員負責對納稅人票種核定進(jìn)行調查，對其用票種類(lèi)、領(lǐng)購方式、領(lǐng)購量等提出建議。加強對納稅人取得、使用、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票等的監控管理和稽核檢查，督促納稅人建立逐筆開(kāi)具發(fā)票制度。加強對農副產(chǎn)品收購發(fā)票、運輸發(fā)票、廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證及稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)“五小票”）的監控管理和稽核檢查等。

　　第十四條稅收管理員負責對增值稅一般納稅人資格認定、延期申報、延期繳納稅款等涉稅行政審批事項調查，按照規定提出合理建議。

　　第十五條稅收管理員負責對財務(wù)核算不健全的納稅人應納稅額的核定和調整工作的調查，提出核定和調整的建議。

　　第十六條稅收管理員負責對未按期申報、繳稅的納稅人進(jìn)行催報催繳，按照規定制作相應文書(shū)并依法送達納稅人。

稅收管理員工作規范2

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強稅收基礎管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關(guān)對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時(shí)足額入庫，制定本規程。

　　第二條 本規程所稱(chēng)納稅評估是指國稅機關(guān)根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時(shí)期內申報納稅的真實(shí)性、準確性進(jìn)行綜合評估的工作。包括行業(yè)評估和個(gè)案評估。

　　第三條 本規程適用于國稅機關(guān)管轄范圍內各稅種的納稅評估。

　　第四條 市、縣級國家稅務(wù)局應指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負責本地區納稅評估的組織、協(xié)調、計劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合。

　　第五條 納稅評估屬于稅務(wù)機關(guān)日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結合起來(lái)，對納稅評估發(fā)現需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

　　第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談?wù)f(shuō)明、實(shí)地核查、評估處理和評估復核等六個(gè)步驟。納稅評估的結果應并入“一戶(hù)式”納稅信息資料管理系統。

　　第七條 納稅評估業(yè)務(wù)管理部門(mén)應建立與稽查部門(mén)的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強部門(mén)配合，減少對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

　　第八條 各級國稅機關(guān)應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業(yè)務(wù)技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責任意識。

　　第二章 對象確定

　　第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業(yè)務(wù)管理部門(mén)，按照一定的方法，對納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評估對象的過(guò)程。

　　納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來(lái)源直接確定兩種。

　　第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關(guān)按設置的參數利用計算機進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結果的過(guò)程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關(guān)利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關(guān)根據規定的權限確定和修改。

　　第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關(guān)根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進(jìn)行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門(mén)和稅源監控分析部門(mén)等其他職能部門(mén)認為需要進(jìn)行評估的納稅人或項目。

　　第十二條 納稅評估對象的確定，一定時(shí)期內可以省轄市國稅機關(guān)確定為主，并在加強業(yè)務(wù)培訓、指導的基礎上，逐步過(guò)渡到以區（縣）級國稅機關(guān)確定為主。

　　省局也可以根據不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評估重點(diǎn)及評估方法，由省轄市國稅機關(guān)確定具體評估對象。

　　縣（市、區）稅源管理部門(mén)可以結合上級下達的評估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級下達的必評任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結合工作量和實(shí)際稅情自行調整并確定當前的重點(diǎn)評估對象。

　　第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關(guān)的納稅評估業(yè)務(wù)管理部門(mén)在確定納稅評估對象時(shí)，應與本級稽查部門(mén)進(jìn)行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門(mén)。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書(shū)》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門(mén)。

　　第三章 評估分析

　　第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實(shí)性、準確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問(wèn)題的過(guò)程。

　　第十五條 在評稅分析過(guò)程中，評稅人員對發(fā)現的疑點(diǎn)問(wèn)題，應利用“一戶(hù)式”系統所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

　　第十六條 評估分析過(guò)程中，評估部門(mén)因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應將所需信息列出清單，交相關(guān)責任區管理部門(mén)調查了解。責任區管理部門(mén)應在5個(gè)工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門(mén)。

　　第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

　�。ㄒ唬┮牲c(diǎn)全部被排除，未發(fā)現新的疑點(diǎn)的，直接轉評估處理環(huán)節；

　�。ǘ�）發(fā)現評估對象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現象的，應直接轉入評估處理環(huán)節；

　�。ㄈ�）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環(huán)節；

　�。ㄋ模┘{稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應直接轉入實(shí)地核查環(huán)節；

　�。ㄎ澹┢渌�情形的，應轉入約談?wù)f(shuō)明環(huán)節處理。

　　第四章 約談?wù)f(shuō)明

　　第十八條 約談?wù)f(shuō)明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

　　第十九條 評估部門(mén)可采取信函、電話(huà)兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談?wù)f(shuō)明建議書(shū)》；采用電話(huà)聯(lián)系方式提出約談建議的，應及時(shí)做好電話(huà)記錄，內容包括接電人姓名、電話(huà)號碼、通話(huà)內容和時(shí)間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務(wù)負責人.

　　為保證約談?wù)f(shuō)明的效果，主管稅務(wù)機關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現疑點(diǎn)的具體評估方法。

　　第二十條 約談?wù)f(shuō)明可以采用當面說(shuō)明、電話(huà)說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當采用當面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估約談?wù)f(shuō)明記錄》；當采用電話(huà)說(shuō)明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談?wù)f(shuō)明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見(jiàn)作為約談?wù)f(shuō)明內容，在《納稅評估約談?wù)f(shuō)明記錄》上進(jìn)行記錄。對通過(guò)當面說(shuō)明或電話(huà)說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。

　　第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

　　第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機關(guān)在向納

　　稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補報代替約談?wù)f(shuō)明的'，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內向稅務(wù)機關(guān)納稅評估部門(mén)反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目?jì)热�、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。

　　第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f(shuō)明后，評估人員應就疑點(diǎn)問(wèn)題的評估結果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉入評估處理環(huán)節。

　　第二十四條 在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應轉入實(shí)地核查環(huán)節：

　�。ㄒ唬┘{稅人拒絕主管?chē)�稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

　�。ǘ�）納稅人在約談?wù)f(shuō)明中拒不解釋評估人員提出的問(wèn)題，或對評估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。

　�。ㄈ�）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f(shuō)明，但未在約定的期限內自查補稅且無(wú)正當理由的。

　�。ㄋ模┦≥犑袊�稅局確定的其他情形。

　　第五章 實(shí)地核查

　　第二十五條 實(shí)地核查是指評估人員根據納稅評估中發(fā)現的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。

　　評估人員對評估對象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據需要會(huì )同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開(kāi)展核查工作。

　　第二十六條 實(shí)地核查完成后，評估人員應將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據材料一道轉入評估處理環(huán)節。

　　第二十七條 納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉入評估處理環(huán)節。

　　第六章 評估處理

　　第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據評估分析和約談?wù)f(shuō)明、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對評估對象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應處理意見(jiàn)的過(guò)程。

　　第二十九條 評估處理應按以下原則進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┮牲c(diǎn)全部被排除，未發(fā)現新的疑點(diǎn)，由評估分析環(huán)節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現違法行為，審定后歸檔”的建議。

　�。ǘ�）稅務(wù)機關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f(shuō)明，而且對稅務(wù)機關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項目?jì)热菀约肮烙嫅�補交的稅額。

　�。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談?wù)f(shuō)明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務(wù)機關(guān)的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項目?jì)热菀约皩?shí)際補交的稅額。

　�。ㄋ模┯邢铝星樾沃�一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。

　　1、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現象的；

　　2、納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

　　3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報代替約談?wù)f(shuō)明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務(wù)機關(guān)的評估結果差距較大且不能說(shuō)明正當理由的；

　　4、納稅評估過(guò)程中發(fā)現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

　　5、在一個(gè)年度內，發(fā)現評估對象在以前納稅評估時(shí)已被發(fā)現并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。

　　第三十條 納稅評估部門(mén)在評估處理中，如發(fā)現稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節，應將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門(mén)。

　　第七章 評估復核

　　第三十一條 評估復核是指對評估處理環(huán)節已提出處理意見(jiàn)的評估資料進(jìn)行審查復核的過(guò)程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談?wù)f(shuō)明、實(shí)地核查和評估處理工作。

　　第三十二條 納稅評估復核的主要內容包括：

　�。ㄒ唬┘{稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規定制作；

　�。ǘ�）評估分析和約談?wù)f(shuō)明環(huán)節對應分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；

　�。ㄈ�）評估處理環(huán)節提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規定，有無(wú)不恰當之處；

　�。ㄋ模┦≥犑袊�稅局確定的其他復核內容。

　　第三十三條、復核人員對規定的復核內容必須認真進(jìn)行復核，并根據復核結果提出復核意見(jiàn)。

　�。ㄒ唬�對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補正。

　�。ǘ�）發(fā)現評估分析和約談?wù)f(shuō)明環(huán)節對疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補充分析、說(shuō)明材料。

　�。ㄈ�）對《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應在復核人員意見(jiàn)欄簽注自己的意見(jiàn)后，報分局領(lǐng)導審定。

　�。ㄋ模�對擬辦意見(jiàn)中包含“自查補稅”意見(jiàn)的，如未說(shuō)明應補稅的項目?jì)热�，退回評估處理環(huán)節補充。

　�。ㄎ澹�對《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應在復核人員意見(jiàn)欄簽“同意擬辦意見(jiàn)”后，報分局領(lǐng)導審定。

　　第三十四條 復核崗位人員還應完成下列工作：

　�。ㄒ唬└鶕�納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關(guān)反饋。

　�。ǘ�）對納稅評估后需轉交稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導審定后，向稽查局辦理移交手續。

　�。ㄈ�）對已完結的納稅評估戶(hù)的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查納稅戶(hù)的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關(guān)資料。

　�。ㄋ模┫蛳嚓P(guān)管理部門(mén)發(fā)出《管理建議書(shū)》。

　�。ㄎ澹┩瓿杉{稅評估中典型案例的收集整理工作。

　�。�六）上級機關(guān)要求報送的各項資料。

　　第八章 附 則

　　第三十五條 納稅評估工作所涉文書(shū)，除發(fā)給納稅人或其他部門(mén)以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。

　　第三十六條 各級國稅機關(guān)及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

　　第三十七條 各省轄市國稅機關(guān)應建立納稅評估工作的復查制度，定期開(kāi)展對所屬縣（市、區）國稅機關(guān)納稅評估工作的檢查，復查面不低于5%。并將其納入目標管理考

　　核內容，加大考核力度。

　　第三十八條 國稅機關(guān)對納稅評估過(guò)程中發(fā)現評估對象存在違規行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則規定應予以處罰的，應按法定程序給予處罰。

　　第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)另行制定具體的指導意見(jiàn)。省轄市國家稅務(wù)局可根據本規程及各稅種納稅評估指導意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。

　　第四十條 本規程自20xx年1月1日起執行。

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