2016職工教育經(jīng)費稅前扣除標準

　　職工教育經(jīng)費支出，是指企業(yè)為提高職工工作技能，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟利益流入，而通過(guò)各種形式提升職工素質(zhì)，提高職工工作能力等方面的教育所發(fā)生的教育費支出。

　　職工教育培訓經(jīng)費必須專(zhuān)款專(zhuān)用，面向全體職工開(kāi)展教育培訓，特別是要加強各類(lèi)高技能人才的培養。職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應用于企業(yè)一線(xiàn)職工的教育和培訓。

　　列支比例

　　一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開(kāi)支。

　　列支范圍

　　企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

　　上崗和轉崗培訓;

　　各類(lèi)崗位適應性培訓;

　　崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;

　　專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續教育;

　　特種作業(yè)人員培訓;

　　企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;

　　職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

　　購置教學(xué)設備與設施;

　　職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;

　　職工教育培訓管理費用;

　　有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

　　稅前扣除標準：2.5%

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　稅前扣除標準：8%

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　至2018年底，經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　文化創(chuàng )意和設計服務(wù)企業(yè)

　　文化創(chuàng )意和設計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　試點(diǎn)地區的高新技術(shù)企業(yè)

　　規定期限內，試點(diǎn)地區的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在試點(diǎn)地區內、實(shí)行查賬征收、經(jīng)試點(diǎn)地區省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)。

　　蘇州工業(yè)園區：自2013年1月1日至2014年12月31日

　　中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國家自主創(chuàng )新示范區和合蕪蚌自主創(chuàng )新綜合試驗區：自2012年1月1日起至2014年12月31日

　　稅前扣除標準：全額扣除

　　軟件企業(yè)

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分扣除。

　　集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　熱點(diǎn)問(wèn)題

　　職工教育培訓必須在本單位進(jìn)行嗎?

　　經(jīng)單位批準或按國家和省、市規定必須到本單位之外接受培訓的職工，與培訓有關(guān)的費用由職工所在單位按規定承擔。

　　繼續教育可以列支為職工教育經(jīng)費嗎?

　　經(jīng)單位批準參加繼續教育以及政府有關(guān)部門(mén)集中舉辦的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支。

　　個(gè)人學(xué)歷教育屬于職工教育培訓嗎?

　　企業(yè)職工參加社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應由個(gè)人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

　　企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費是否可以在職工教育經(jīng)費列支?

　　企業(yè)職工參加社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應由個(gè)人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費其他管理費用中支出。因此，企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費不可以在職工教育經(jīng)費列支。

　　單位領(lǐng)導參加培訓的費用怎么處理?

　　對于企業(yè)為單位領(lǐng)導支付的學(xué)習費用，應該具體分析支出的性質(zhì)。

　　(1) 如果單位領(lǐng)導參加的是專(zhuān)業(yè)、技能等方面的培訓，其學(xué)習內容能給本企業(yè)帶來(lái)新的經(jīng)濟利益，并有充足的客觀(guān)證明，則可作為職工教育經(jīng)費支出。因為單位領(lǐng)導也屬于企業(yè)職工，雖然其地位特殊，對其培訓仍然屬于提高職工技能，培養高技能人才的范疇，其目的也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增長(cháng)。

　　(2) 如果單位領(lǐng)導參加的是社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為了取得學(xué)位而參加的在職教育，如為MBA、EMBA，則文件明確規定所需費用應由個(gè)人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費，也不能作為企業(yè)的成本費用列支。

　　另外，對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開(kāi)支。

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