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職工教育經(jīng)費稅前扣除標準

時(shí)間:2024-07-10 06:03:40 綜合指導 我要投稿
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2016職工教育經(jīng)費稅前扣除標準

  職工教育經(jīng)費支出,是指企業(yè)為提高職工工作技能,為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟利益流入,而通過(guò)各種形式提升職工素質(zhì),提高職工工作能力等方面的教育所發(fā)生的教育費支出。

2016職工教育經(jīng)費稅前扣除標準

  職工教育培訓經(jīng)費必須專(zhuān)款專(zhuān)用,面向全體職工開(kāi)展教育培訓,特別是要加強各類(lèi)高技能人才的培養。職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應用于企業(yè)一線(xiàn)職工的教育和培訓。

  列支比例

  一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經(jīng)費,從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開(kāi)支。

  列支范圍

  企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括:

  上崗和轉崗培訓;

  各類(lèi)崗位適應性培訓;

  崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;

  專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續教育;

  特種作業(yè)人員培訓;

  企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;

  職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

  購置教學(xué)設備與設施;

  職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;

  職工教育培訓管理費用;

  有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

  稅前扣除標準:2.5%

  除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過(guò)部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  稅前扣除標準:8%

  技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

  至2018年底,經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  文化創(chuàng )意和設計服務(wù)企業(yè)

  文化創(chuàng )意和設計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

  試點(diǎn)地區的高新技術(shù)企業(yè)

  規定期限內,試點(diǎn)地區的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過(guò)工資薪金總額8%部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  高新技術(shù)企業(yè),是指注冊在試點(diǎn)地區內、實(shí)行查賬征收、經(jīng)試點(diǎn)地區省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)。

  蘇州工業(yè)園區:自2013年1月1日至2014年12月31日

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  稅前扣除標準:全額扣除

  軟件企業(yè)

  軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

  軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額,一律按不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分扣除。

  集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用,應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

  熱點(diǎn)問(wèn)題

  職工教育培訓必須在本單位進(jìn)行嗎?

  經(jīng)單位批準或按國家和省、市規定必須到本單位之外接受培訓的職工,與培訓有關(guān)的費用由職工所在單位按規定承擔。

  繼續教育可以列支為職工教育經(jīng)費嗎?

  經(jīng)單位批準參加繼續教育以及政府有關(guān)部門(mén)集中舉辦的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費,可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支。

  個(gè)人學(xué)歷教育屬于職工教育培訓嗎?

  企業(yè)職工參加社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應由個(gè)人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

  企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費是否可以在職工教育經(jīng)費列支?

  企業(yè)職工參加社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應由個(gè)人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費其他管理費用中支出。因此,企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費不可以在職工教育經(jīng)費列支。

  單位領(lǐng)導參加培訓的費用怎么處理?

  對于企業(yè)為單位領(lǐng)導支付的學(xué)習費用,應該具體分析支出的性質(zhì)。

  (1) 如果單位領(lǐng)導參加的是專(zhuān)業(yè)、技能等方面的培訓,其學(xué)習內容能給本企業(yè)帶來(lái)新的經(jīng)濟利益,并有充足的客觀(guān)證明,則可作為職工教育經(jīng)費支出。因為單位領(lǐng)導也屬于企業(yè)職工,雖然其地位特殊,對其培訓仍然屬于提高職工技能,培養高技能人才的范疇,其目的也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增長(cháng)。

  (2) 如果單位領(lǐng)導參加的是社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為了取得學(xué)位而參加的在職教育,如為MBA、EMBA,則文件明確規定所需費用應由個(gè)人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費,也不能作為企業(yè)的成本費用列支。

  另外,對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開(kāi)支。


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