企業(yè)如何變更注冊地址

　　問(wèn)：我企業(yè)因經(jīng)營(yíng)的需要變更注冊地址，從一個(gè)地區搬遷到另一個(gè)地區，請問(wèn)如何辦理變更注冊地址？ 單位變更注冊地址，跨區遷移。庫存空白增值稅發(fā)票怎樣處理？企業(yè)變更注冊地址需要清算嗎？ 我公司是由自然人投資的公司，請問(wèn)再給自然人股東分紅時(shí)，需繳納個(gè)稅嗎？企業(yè)地址變更，從一個(gè)地區到另一個(gè)地區，股東是都是自然人，現有未分配利潤，稅務(wù)機關(guān)有權強制執行分配嗎？ 我們在現在庫存有積壓多年的一些存貨，我們準備折價(jià)銷(xiāo)售，需要什么到稅務(wù)機關(guān)報備嗎？

　　答：1、《稅收征收管理法實(shí)施細則》第十五條第二款規定，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。遷移生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的納稅人應先到遷達地主管稅務(wù)機關(guān)同遷達地稅務(wù)機關(guān)接洽，遷達地稅務(wù)機關(guān)調查核實(shí)后，開(kāi)具《接收納稅人通知單》，傳遞給原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)。原稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調查，對地點(diǎn)遷移后符合繼續生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)條件的，在納稅人結清稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)完畢發(fā)票及其他證件后，應在15天內按照《稅務(wù)登記管理辦法》和上述要求為納稅人辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續；注銷(xiāo)完畢后，納稅人應到市行政審批中心辦理稅務(wù)登記手續。

　　2、納稅人需要先到遷出局作退票處理，再到遷入局對發(fā)票進(jìn)行重新發(fā)售處理。

　　3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財稅〔XX〕59號文）明確規定，企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱(chēng)、住所以及企業(yè)組織形式等的簡(jiǎn)單改變，屬于企業(yè)重組業(yè)務(wù)范圍。但是，如果企業(yè)既涉及到企業(yè)法律形式改變，又涉及到債務(wù)重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立的，則按照有關(guān)債務(wù)重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立的進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，而不再作為企業(yè)法律形式改變對等。財稅〔XX〕59號文規定，在一般情況下，企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區），應視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。因此如果企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，不作清算處理。（企業(yè)需要注意的是：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法實(shí)施細則》）第十五條明文規定："納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。"第十六條進(jìn)一步規定："納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。"《稅務(wù)登記管理辦法（XX）》（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十九條、第三十一條重申了上述的規定�！抖愂照鞴芊▽�(shí)施細則》是由國務(wù)院制定頒行的，屬于行政法規的范圍。而《稅務(wù)登記管理辦法》是由國家稅務(wù)總局制定頒行的，屬于行政規章的范圍。而財稅〔XX〕59號文則是同財政部和國家稅務(wù)總局制定的，屬于規范性文件的范圍。就法律效力上講，《稅收征管法實(shí)施細則》要大于《稅務(wù)登記管理辦法》，《稅務(wù)登記管理辦法（XX）》國家稅務(wù)總局令第7號又大于財稅〔XX〕59號文。因而，如果規范性文件如財稅〔XX〕59號文與規章如《稅務(wù)登記管理辦法》，甚至與法規如《稅收征管法實(shí)施細則》出現沖突或者矛盾，那么規范性文件的規定應當歸于無(wú)效�；�于此，我們建議企業(yè)應當地稅務(wù)機關(guān)作好溝通，以當地稅務(wù)機關(guān)的確認為準。

　　4、根據個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規定：利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。 利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　5、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 》 財稅[XX]158號 三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強對高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[XX]57號）中關(guān)于對私營(yíng)有限責任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個(gè)人所得稅的規定，同時(shí)停止執行。因此如果實(shí)質(zhì)上企業(yè)確實(shí)是長(cháng)期未給自然人股東分紅，那么不應該征收個(gè)人所得稅，當然如果企業(yè)長(cháng)期名義上沒(méi)有分紅，實(shí)際上以各種實(shí)物形式分紅，應比照股息紅利所得征收個(gè)人所得稅。

　　6、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》XX年25號公告：第四十五條 企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專(zhuān)項說(shuō)明，同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料。

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