個(gè)人所得稅住房公積金是否允許扣除分析
問(wèn)題：個(gè)人所得稅住房公積金是否允許扣除？單位每個(gè)月扣員工的業(yè)務(wù)保證金如何時(shí)征稅，每個(gè)月按工資的20%扣，年底按完成任務(wù)比例返還!這個(gè)怎么算個(gè)稅。平時(shí)每個(gè)月工資不超過(guò)2000不涉及個(gè)稅。 年底要是返還3000-4000元，計入返還當月，還是平均12個(gè)月。
回復：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規定：
“第二十五條 按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除�！�
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的'通知》（財稅[2006]10號）規定：
“二、根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導意見(jiàn)》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規定執行。
單位和個(gè)人超過(guò)上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅�！�
根據上述規定，貴企業(yè)能在個(gè)人所得稅前扣除的住房公積金應為上一年度月平均工資12%以?xún)鹊膶?shí)際繳存額度，且基數不能超過(guò)當地上年職工月平均工資的3倍。超過(guò)上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規定：
“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
三、在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次�！�
個(gè)人所得稅的工資薪金所得是于支付時(shí)代扣代繳，因此，貴公司每月按工資的20%扣業(yè)務(wù)保證金，年底按完成任務(wù)比例返還的形式支付給個(gè)人，那么應于支付給個(gè)人時(shí)并入支付當月所得繳納個(gè)人所得稅，在此并沒(méi)有可以分配到12個(gè)月的特殊規定。但如果符合全年一次性獎金的范圍，可按全年一次性獎金計算征收個(gè)人所得稅方法計算繳納個(gè)人所得稅，且該辦法一年中只能適用一次。否則，則不能適用該辦法。
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