工傷補助和傷殘補助是否需要代扣個(gè)稅?

　　支付的工傷補助和傷殘補助是否需要代扣個(gè)稅?

　　問(wèn)：我公司有一名職工因工作至傷殘，公司根據《工傷保險條例》和《江蘇省實(shí)施〈工傷保險條例〉辦法》的規定，支付給該職工的工傷醫療補助金和傷殘就業(yè)補助金，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

　　答：根據《個(gè)人所得稅法》(主席令第四十八號)第四條的規定，福利費、撫恤金、救濟金，免納個(gè)人所得稅。

　　根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)第一條的規定，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的工傷保險待遇，免征個(gè)人所得稅。二、本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的'一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　因此，個(gè)人取得的符合勞動(dòng)合同法及相關(guān)勞動(dòng)法律法規標準規定的一次性工傷醫療補助金和傷殘就業(yè)補助金，免征個(gè)人所得稅。

　　問(wèn)：請問(wèn)個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得計征個(gè)稅時(shí)如何確認財產(chǎn)原值?

　　答：一、根據《關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第六條規定：“(五)財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規定從應納稅所得中扣除。“

　　二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)第三條規定：“個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得適用”財產(chǎn)轉讓所得“項目計算應納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證(稅務(wù)機關(guān)監制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據或海關(guān)報關(guān)單據、完稅證明等)，從其轉讓收入額中減除相應的財產(chǎn)原值、拍賣(mài)財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

　　(一)財產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣(mài)品的價(jià)格(以合法有效憑證為準)。具體為：

　　1.通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購買(mǎi)的，為購買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款;

　　2.通過(guò)拍賣(mài)行拍得的，為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費;

　　3.通過(guò)祖傳收藏的，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費用;

　　4.通過(guò)贈送取得的，為其受贈該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費;

　　5.通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

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