會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度

　　第一章 總則

　　第一條 為規范和加強會(huì )計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）業(yè)務(wù)檢查工作，幫助、教育、督促事務(wù)所和注冊會(huì )計師提高職業(yè)道德和執業(yè)質(zhì)量，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》的規定，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱(chēng)事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查，是指注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )對事務(wù)所內部質(zhì)量控制情況和執業(yè)質(zhì)量情況等內容所進(jìn)行的檢查。

　　第三條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作由中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )統一組織領(lǐng)導。

　　各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、深圳市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )”）應當按照本制度的規定和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的統一部署，組織開(kāi)展本地區事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。

　　第四條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )每年度均應組織開(kāi)展事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。

　　第五條 所有經(jīng)批準成立的事務(wù)所均應接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的業(yè)務(wù)檢查。

　　被檢查事務(wù)所應當積極配合業(yè)務(wù)檢查工作，向檢查人員如實(shí)提供檢查所需資料，并按照注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的檢查意見(jiàn)和建議改進(jìn)工作。

　　第二章 檢查內容

　　第六條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的主要內容為：

　�。ㄒ唬┦聞�(wù)所內部質(zhì)量控制情況；

　�。ǘ�）事務(wù)所和注冊會(huì )計師執業(yè)質(zhì)量情況；

　�。ㄈ�）事務(wù)所和注冊會(huì )計師職業(yè)道德情況；

　�。ㄋ模┦聞�(wù)所是否符合《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和有關(guān)行業(yè)管理制度規定的基本條件。

　　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的具體內容另行規定。

　　第七條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可結合事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作，核查事務(wù)所和注冊會(huì )計師報送的年檢材料的真實(shí)性。

　　第八條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可針對注冊會(huì )計師行業(yè)存在的執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德問(wèn)題，組織專(zhuān)項檢查工作。必要時(shí)，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可會(huì )同有關(guān)部門(mén)共同組織專(zhuān)項檢查工作。

　　第三章 檢查人員

　　第九條 參加事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作的檢查人員由注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )工作人員和選調的注冊會(huì )計師擔任，必要時(shí)可聘請其他有關(guān)專(zhuān)家。

　　第十條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應當選拔一批職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗豐富的注冊會(huì )計師擔任檢查人員。

　　擔任檢查人員的注冊會(huì )計師應當符合以下條件：

　�。ㄒ唬�擔任事務(wù)所項目負責人以上的職務(wù)；

　�。ǘ�）在事務(wù)所從事審計工作五年以上；

　�。ㄈ�）熟悉會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

　�。ㄋ模┰谝酝�的工作經(jīng)歷中沒(méi)有發(fā)生過(guò)違法違紀行為；

　�。ㄎ澹┠挲g在60周歲以下。

　　符合條件的注冊會(huì )計師有義務(wù)擔任檢查人員，其所在的事務(wù)所應予支持。

　　第十一條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應當建立對檢查人員的培訓制度。

　　第十二條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可適當支付檢查人員勞務(wù)報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

　　第十三條 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務(wù)所的'報告、工作底稿、會(huì )計檔案等有關(guān)文件、資料，有權向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行查詢(xún)。

　　第十四條 檢查人員從事業(yè)務(wù)檢查工作應當保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，發(fā)表客觀(guān)、公正的檢查意見(jiàn)。

　　檢查人員如與被檢查事務(wù)所、事務(wù)所有關(guān)人員及事務(wù)所的客戶(hù)存有利害關(guān)系，應當實(shí)行回避。

　　檢查人員應當對在檢查中了解的事務(wù)所及事務(wù)所人員的有關(guān)情況、事務(wù)所客戶(hù)的有關(guān)情況保密，不得用于與檢查無(wú)關(guān)的任何用途，也不得向與檢查無(wú)關(guān)的任何人員泄露。

　　第四章 檢查方法和檢查程序

　　第十五條 地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )每年抽查事務(wù)所的數量一般不應少于本地事務(wù)所總數的20％，具體檢查對象由地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )根據實(shí)際情況確定。

　　第十六條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查以到事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地檢查的方式為主，必要時(shí)也可調閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非實(shí)地檢查。

　　第十七條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )派出的檢查小組由不少于兩名的檢查人員組成，檢查小組設組長(cháng)一名。檢查小組對注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )負責。

　　第十八條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查一般應限于檢查事務(wù)所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，必要時(shí)可以到事務(wù)所的客戶(hù)及其他有關(guān)單位調查取證。

　　第十九條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的時(shí)間一般應安排在每年的5至11月份。

　　第二十條 地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應于每年年初制定本年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作計劃，并于4月30日前報中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )備案。

　　年度業(yè)務(wù)檢查工作計劃應當包括被檢查事務(wù)所名單、檢查人員安排、檢查時(shí)間安排、重點(diǎn)檢查內容等事項。

　　第二十一條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )到事務(wù)所實(shí)地檢查，應提前通知被檢查事務(wù)所，提前通知的時(shí)間不應少于15日。

　　第二十二條 檢查小組到達被檢查事務(wù)所后，應通過(guò)聽(tīng)取事務(wù)所情況匯報、查閱事務(wù)所人事檔案、內部管理制度及其他有關(guān)材料等方式，了解事務(wù)所的基本情況及內部質(zhì)量控制情況。

　　第二十三條 檢查小組應通過(guò)抽查事務(wù)所報告、工作底稿等業(yè)務(wù)檔案、向有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員查詢(xún)等方式，檢查事務(wù)所內部質(zhì)量控制制度和獨立審計準則的執行情況。

　　第二十四條 檢查小組抽查的業(yè)務(wù)檔案一般應限于當年已經(jīng)出具報告的審計和驗資業(yè)務(wù)，必要時(shí)可追溯以前年度的業(yè)務(wù)檔案。

　　檢查小組抽查業(yè)務(wù)檔案的數量一般不得少于事務(wù)所當年已經(jīng)出具報告的業(yè)務(wù)總量的10％。

　　第二十五條 檢查小組應當檢查事務(wù)所對其分支機構的質(zhì)量控制情況并抽查分支機構的業(yè)務(wù)檔案。

　　第二十六條 檢查小組應在與被檢查事務(wù)所交換意見(jiàn)的基礎上編寫(xiě)檢查報告，將檢查報告報注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，同時(shí)抄送被檢查事務(wù)所。被檢查事務(wù)所如有異議，應于收到檢查報告后15日內向注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )提交申述報告。

　　第二十七條 注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應在審查檢查小組提交的檢查報告的基礎上寫(xiě)出檢查意見(jiàn)書(shū)，送被檢查事務(wù)所。注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的檢查意見(jiàn)書(shū)應充分考慮被檢查事務(wù)所申述報告的意見(jiàn)。

　　檢查意見(jiàn)書(shū)的內容應當包括：檢查對象、檢查時(shí)間、檢查依據、檢查內容和范圍、檢查中發(fā)現的主要問(wèn)題、檢查結論和改進(jìn)建議等。

　　第二十八條 檢查小組應當編制檢查工作底稿，檢查工作底稿應經(jīng)檢查小組組長(cháng)復核，編制人員及復核人應當在檢查工作底稿中簽字。檢查工作底稿的所有權屬注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，納入注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )業(yè)務(wù)檢查工作檔案管理。

　　第二十九條 地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應于每年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作結束后，編寫(xiě)業(yè)務(wù)檢查工作總結報告，說(shuō)明業(yè)務(wù)檢查的組織開(kāi)展情況、檢查中發(fā)現的主要問(wèn)題、處理情況、建議等，并將總結報告及對各被檢查事務(wù)所的檢查意見(jiàn)書(shū)報中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )備案。

　　第五章 檢查結果的處理

　　第三十條 對于存在問(wèn)題較少且情節輕微的事務(wù)所，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可提請其在以后的工作中予以改進(jìn)。

　　第三十一條 對于存在問(wèn)題較多的事務(wù)所，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應要求限期改正，并于限期結束后進(jìn)行復查。

　　第三十二條 對于拒絕、阻撓業(yè)務(wù)檢查、拒不執行檢查意見(jiàn)和檢查中發(fā)現有違法違紀行為、依法應予懲戒的事務(wù)所和有關(guān)注冊會(huì )計師，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應將有關(guān)事實(shí)、證據和建議處理意見(jiàn)提交注冊會(huì )計師懲戒委員會(huì )予以懲戒。

　　第三十三條 地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可以決定檢查結果是否公開(kāi)。

　　第六章 附則

　　第三十四條 地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可根據本制度的規定，制定本地區業(yè)務(wù)檢查實(shí)施辦法。

　　第三十五條 本制度自1997年1月1日起實(shí)行。

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