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核算管理制度集合15篇
在現在社會(huì )，各種制度頻頻出現，制度是一種要求大家共同遵守的規章或準則。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編為大家整理的核算管理制度，希望能夠幫助到大家。
核算管理制度1
一、遵紀守法,熱愛(ài)本職崗位,嚴格遵守礦以及機電隊的各項規章制度。
二、協(xié)助隊長(cháng)做好本隊組所有設備備件的訂購工作,設置合理的庫存量,對計劃工作負主要責任。
三、對形成訂單的備件要跟蹤其運作情況,應該到貨而沒(méi)有到貨的采購單,應積極地與設備辦及采購中心協(xié)調,并編送催貨單。
四、協(xié)助隊長(cháng)考核每月本隊組內設備的`維修、運營(yíng)等成本,并對成本進(jìn)行仔細全面地分析,為有效地控制成本提供參考依據。
五、協(xié)助隊長(cháng)提出設備大修計劃、備件國產(chǎn)化計劃,修舊利廢建議等,并參與備件驗收工作。
六、參與本隊組各項規章的修改、增訂工作。
七、協(xié)助本隊組內維修員工對所需備件庫存進(jìn)行查詢(xún)。
八、完成上級領(lǐng)導交待的其它工作。
核算管理制度2
1認真學(xué)習和嚴格遵守各項規章制度,遵守勞動(dòng)紀律,不違章作業(yè),對本崗位的.安全生產(chǎn)負直接責任;
2負責各車(chē)間領(lǐng)用安全設備材料的出庫核算,保證原始資料的真實(shí)完整。
3正確歸集安全生產(chǎn)領(lǐng)用的材料、設備,及時(shí)計入安全生產(chǎn)費用中。
4上崗按照規定著(zhù)裝,掌握滅火和火場(chǎng)逃生知識,熟練正確使用各種防護器具和滅火器械;
5積極參加各種安全活動(dòng)、崗位技術(shù)練兵和事故預案演練;
6積極參加安全文化建設,培養良好的安全習慣和安全價(jià)值觀(guān)。
核算管理制度3
1.前言
施工企業(yè)以施工項目管理為核心，是施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點(diǎn)，項目的成本控制就成為施工企業(yè)成本控制的核心。進(jìn)行成本控制的方式是預先制定目標責任成本，并將其作為預測值，然后將在一定時(shí)間內的實(shí)際支出與預測值進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生偏差的原因，并且采取針對措施進(jìn)行控制，這樣才能夠保證責任成本得以施行。有效的企業(yè)成本核算途徑能夠為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟效益，能夠顯著(zhù)提高企業(yè)的綜合競爭能力。但是在實(shí)際管理中，企業(yè)的成本核算存在諸多問(wèn)題，影響了企業(yè)可持續發(fā)展，因此如何做好施工企業(yè)的成本核算工作，是當前財務(wù)管理部門(mén)面臨的重要課題。
2.主要問(wèn)題
2.1成本核算管理意識淡薄
目前建筑市場(chǎng)面臨比較嚴峻的競爭壓力，不少施工企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)或盲目承攬項目造成項目低于成本價(jià)中標，使企業(yè)陷入越干越虧的局面。另一方面，不少施工企業(yè)成本管理意識比較淡薄，導致大量的無(wú)效成本增加，給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。如果建筑施工企業(yè)長(cháng)期忽視成本核算的重要性，就會(huì )嚴重危及施工企業(yè)的正常發(fā)展，導致施工企業(yè)競爭能力嚴重下降。
2.2成本核算方法不適應現代企業(yè)管理要求
傳統的建筑施工企業(yè)采取的成本核算方法老舊、過(guò)時(shí)、缺乏創(chuàng )新，不能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，無(wú)法滿(mǎn)足現代施工成本核算的需求。在進(jìn)行核算的過(guò)程中主要還是依據財務(wù)部門(mén)提供的決算報告。但是這種報告一般是已經(jīng)完成的財務(wù)的數據總和，這就造成企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)只過(guò)分注重結果，對于事前成本預測以及施工過(guò)程中的成本監督并不是非常重視，導致在成本核算中出現許多薄弱環(huán)節，也無(wú)法根據自身薄弱環(huán)節去采取有效的針對措施進(jìn)行成本核算，從而影響預先設定的財務(wù)目標的實(shí)現。
2.3成本核算管理體系不完善
許多施工企業(yè)還沒(méi)有建立完善的成本核算管理體系，對于成本核算缺乏整體上必要的監督體制和約束，認為成本核算只是財務(wù)人員和項目核算人員的事，有些項目雖然有成本核算管理的相關(guān)制度，但只是停留在書(shū)面上，沒(méi)有真正可執行實(shí)施的實(shí)際成本控制的細則，導致成本核算管理形同虛設，沒(méi)有形成一套完善的成本核算控制體系從項目全局進(jìn)行成本控制。這就使得成本核算工作并不能夠真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)現狀以及經(jīng)營(yíng)管理的現狀，大大降低了成本核算所對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的參考作用。
2.4專(zhuān)業(yè)人員知識體系和能力有待提高
目前，建筑工程行業(yè)的部分財務(wù)管理人員文化知識水平不高、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低，不能適應財務(wù)環(huán)境的變化，缺乏管理經(jīng)驗。沒(méi)有能夠很好地形成現代財務(wù)管理的理念，需要進(jìn)一步加深其對于成本控制理念的認識。同時(shí)，企業(yè)的財務(wù)管理人員知識體系并沒(méi)有得到更新和改善，對于現代成本管理的`意識比較模糊，無(wú)法建立系統的成本管理理念體系，所以造成有時(shí)在施工企業(yè)成本核算中出現新問(wèn)題，財務(wù)管理人員不能夠很好解決的現象。
3.強化措施
3.1樹(shù)立正確的成本核算理念
首先企業(yè)應該樹(shù)立正確的效益理念，這是進(jìn)行成本管理工作的最終要的指導準則，需要認識到成本核算與管理在整個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)濟效益中所占據的重要地位，意識到成本核算對于企業(yè)是一種科學(xué)的管理方法，可以有效地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，使得企業(yè)在競爭加劇的市場(chǎng)中占據一席之地，并且能夠提高企業(yè)的綜合競爭能力。企業(yè)領(lǐng)導要支持和重視成本的核算工作，不能夠人為地干擾財務(wù)管理人員的成本核算，要保證整個(gè)成本核算工作制度化、規范化進(jìn)行;同時(shí)應該加強對全體員工成本管理知識和方法的宣傳教育，使人人關(guān)心、支持、參與成本管理工作，提高全員成本管理素質(zhì)。只有成本管理意識深入人心，才能把全員參與成本管理積極性、主動(dòng)性轉化為創(chuàng )造性，激發(fā)出有效的成本管理行為。這才是成本管理的基礎。
3.2對于成本核算的管理體系要完善
成本核算工作需要與成本的預測相結合，推行目標責任成本管理。進(jìn)行成本核算的基礎是要做到科學(xué)的成本預測確定各項目標成本指標，建立工程項目成本預測評估制度和目標責任制管理制度。把事后進(jìn)行的成本分析轉變?yōu)槭虑暗某杀绢A測，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重視對于成本的監督管理，真正形成全員、全方位、全過(guò)程的立體式動(dòng)態(tài)成本管理，不斷提高成本效益，實(shí)現資本的保值增值。建立科學(xué)有效的內部管理運行機制，加強目標責任成本控制。項目應根據工程特點(diǎn)和建設的不同階段，制定合理的施工方案。按崗位責任、工作目標、成本內容與個(gè)人績(jì)效掛鉤，促使全體員工實(shí)現各自成本責任目標的同時(shí)，實(shí)現企業(yè)成本利潤目標。及時(shí)了解掌握責任成本的控制情況，使責任成本在各個(gè)環(huán)節上均受到控制，保證責任成本的落實(shí)，建立健全各類(lèi)成本臺賬，按月、季、年進(jìn)行成本盈虧分析，做到核算及時(shí)、反饋迅速、措施得力、控制有效，促進(jìn)責任成本目標實(shí)現。
3.3完善施工企業(yè)財務(wù)管理制度、更新財務(wù)管理觀(guān)念、建立信息化的財務(wù)管理體系
3.3.1建筑企業(yè)應根據自身情況制定并完善財務(wù)管理制度，規范財務(wù)管理工作，加強內部監管力度。同時(shí)，需要根據國家方針政策和財務(wù)環(huán)境的變化不斷修正和完善，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并加以解決。3.3.2更新財務(wù)管理觀(guān)念，發(fā)揮管理會(huì )計在建筑企業(yè)財務(wù)管理的作用。通過(guò)分析管理會(huì )計和財務(wù)會(huì )計的不同來(lái)指導具體工作。根據市場(chǎng)的變化，利用成本性態(tài)、變動(dòng)成本等分析成本的多種技巧方法，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)分析，預測了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果，再通過(guò)管理會(huì )計事前的研究分析，促使建筑企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.3.3建立信息化的財務(wù)管理體系，加大財務(wù)管理信息化的資金投入，轉變傳統的管理觀(guān)念，通過(guò)信息化手段從整體上提高了決策信息的高質(zhì)量和真實(shí)性。減少財務(wù)管理過(guò)程中不必要的浪費，更合理有效地配置資源。
3.4提高財務(wù)管理人員的綜合專(zhuān)業(yè)素養
企業(yè)要想提高成本核算工作的準確性以及整體的財務(wù)管理水平，所依賴(lài)的財務(wù)信息必須要準確可靠，因此必須加強對于本單位財務(wù)管理人員綜合素養的培養，提高其專(zhuān)業(yè)知識體系�？梢詮囊韵聨讉�(gè)方面進(jìn)行著(zhù)手:
(1)企業(yè)應該首先對于財務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提升其思想水平，增強其職業(yè)道德理念，鼓勵其愛(ài)崗敬業(yè)、遵守法律，堅持比較良好的工作狀況，這樣才能夠有效保障成本核算工作順利進(jìn)行;
(2)企業(yè)應該建立針對于財務(wù)管理人員的長(cháng)效培訓機制，不定期地對于核算人員進(jìn)行各類(lèi)培訓，這樣才能夠使得成本核算人員能夠掌握成本核算的知識，并且建立科學(xué)的知識體系，同時(shí)針對于建筑施工企業(yè)的特色，企業(yè)財務(wù)管理人員還要能夠了解工程預算編制依據與體系、管理會(huì )計的知識以及對于工程成本進(jìn)行分析的方法，這樣才能夠不斷豐富其對于施工成本核算知識體系，在實(shí)踐中增加自己的成本核算經(jīng)驗，才能夠不斷增強財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)與能力。
4.結束語(yǔ)
施工企業(yè)要想在日趨激烈的建筑市場(chǎng)中占據市場(chǎng)獲得良好的經(jīng)濟效益，就必須要做好成本核算與管理工作。施工企業(yè)應該構建完善的成本核算管理體系，加強對于核算人員科學(xué)核算思想的培養，提高其專(zhuān)業(yè)素養，建立健全內部監督體系，這樣才能夠有效降低企業(yè)成本，提高其經(jīng)濟效益，為企業(yè)在施工市場(chǎng)中健康可持續發(fā)展提供有力保障。
參考文獻:
[1]劉賢.關(guān)于施工企業(yè)施工階段成本控制的思考［J］.現代經(jīng)濟信息，20xx(06):188.
[2]李智鋒.建筑工程施工階段成本核算與控制探討［J］.現代經(jīng)濟信息，20xx(22):252.
核算管理制度4
1、水廠(chǎng)成本應帳目清晰，各項成本納入微機管理，嚴格控制成本的支出。
2、成本的支出如：電費，材料費、燃料費、修理費、水資源費、物業(yè)費、取暖費、差旅費等費用需由水廠(chǎng)各職能人員核對準確后，經(jīng)主管領(lǐng)導簽字方可支出。
3、水廠(chǎng)對水源站不予報銷(xiāo)非生產(chǎn)費用。生產(chǎn)所需材料，必須由水廠(chǎng)材料員統一進(jìn)行購買(mǎi)。
4、水費的收繳經(jīng)核對無(wú)誤后，方可上交公司財務(wù)，并記好憑證，發(fā)生問(wèn)題的.，追究有關(guān)人員責任。
5、工資、加班的發(fā)放嚴格執行考勤制度。
6、根據公司的要求，水廠(chǎng)結合二次分配方案，研究后進(jìn)行發(fā)放效益獎及誤餐費用，。
7、差旅費的核銷(xiāo)：
1)、過(guò)橋、過(guò)路費均按公司審批后的長(cháng)途路單進(jìn)行核算。
2)、車(chē)公里補助費按實(shí)際發(fā)生給予補助，但不能超出全年承包指標。
3)、通勤車(chē)票：水源站崗位人員均坐班車(chē)，不予報銷(xiāo)車(chē)票，如遇沒(méi)有班車(chē)時(shí)職工自行上站的，班長(cháng)進(jìn)行統計后給予報銷(xiāo);機關(guān)跑通勤人員每月核銷(xiāo)4個(gè)往返車(chē)票;機關(guān)人員因公事發(fā)生的車(chē)票費用實(shí)報實(shí)銷(xiāo)(不包含出租車(chē))。
4)、經(jīng)廠(chǎng)領(lǐng)導同意后，外出學(xué)習、調研療養人員發(fā)生的差旅費用，均按公司有關(guān)規定執行。
上述費用每季度核銷(xiāo)一次。
8、保健費用按月考勤進(jìn)行核準后，按季度進(jìn)行發(fā)放。
9、通訊費用嚴格按照定額執行，超出部分在季度獎金中扣除。
10、宣傳報道工作根據實(shí)際完成情況，年終水廠(chǎng)統一進(jìn)行嘉獎。
11、水廠(chǎng)組織參加局、公司各項活動(dòng)的參賽人員，年終水廠(chǎng)統一進(jìn)行嘉獎。
12、年終公司對水廠(chǎng)的各項考核中取得優(yōu)異成績(jì)的，水廠(chǎng)根據實(shí)際情況對該項工作負責人員進(jìn)行嘉獎。
核算管理制度5
第一章：材料核算的原則和內容
第一條、為加強海委機關(guān)各項材料物資的核算管理，保護各種材料物資的安全完整，合理使用各項材料采購資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。
第二條、本辦法適用于海委機關(guān)各項任務(wù)完成過(guò)程中所采購和儲存的各種材料物資，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財政資金、上級補助款、其他單位轉繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買(mǎi)的材料物資，以及接受外單位實(shí)物捐贈、無(wú)償調撥等實(shí)物轉入形成的庫存材料的核算管理。
第二章：材料的采購入庫
第三條、各部門(mén)為完成各項事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應盡量從現有庫存中解決，因庫存不足或其他原因確需采購的，應首先落實(shí)資金來(lái)源，并編制請購報告（或海委簽報），辦理相應的審批手續，經(jīng)批準同意后方可進(jìn)行后續的購買(mǎi)活動(dòng)。
請購報告（或海委簽報）應根據實(shí)際情況編制，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說(shuō)明。同時(shí)，應經(jīng)儲存、財務(wù)和其他有關(guān)部門(mén)簽字。
對于沒(méi)有落實(shí)資金來(lái)源或未辦理審批手續以及采購手續不完備的購買(mǎi)活動(dòng)，財務(wù)部門(mén)不得受理。
對于單位價(jià)值較低、需求量大、采購相對頻繁的材料物資，由使用部門(mén)按年度編制采購計劃，經(jīng)批準后，在計劃額度內由財務(wù)部門(mén)監督實(shí)施，日常購貨不再辦理審批手續。
第四條、各部門(mén)的大宗采購業(yè)務(wù)，應與供方簽訂經(jīng)濟合同，所訂立的合同應經(jīng)海委合同管理部門(mén)審查同意。符合政府采購有關(guān)規定條件的應按照政府采購有關(guān)規定執行。
第五條、采購部門(mén)負責組織對所采購材料物資的驗收工作，驗收由保管、財務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門(mén)人員參加，對于未辦理驗收手續的采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門(mén)不得辦理相應的價(jià)款結算。
大宗材料物資的驗收應編制驗收報告，并經(jīng)所有參加驗收人員簽字。驗收過(guò)程中應對材料的品種、規格、數量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行審查，并與定購合同、供方發(fā)票相核對，對于發(fā)現的問(wèn)題應記錄于驗收報告并提交有關(guān)部門(mén)處理。
第三章：材料的儲存
第六條、儲存部門(mén)對于驗收合格的材料物資應及時(shí)入庫，并結合材料特點(diǎn)合理儲存、分類(lèi)碼放，同時(shí)定期檢查庫存材料保管情況，以保證庫存材料性能、品質(zhì)。
第七條、儲存部門(mén)應設專(zhuān)人負責材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，保管人員對所保管材料的實(shí)物安全負責。
材料保管人員要嚴格執行材料的各項收發(fā)手續，同時(shí)定期對庫存材料進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并與財務(wù)部門(mén)核對，對于核對不符的要查明原因，經(jīng)批準后，做出相應處理。
第八條、儲存部門(mén)應按照有關(guān)要求設置材料卡片，及時(shí)登記各種庫存材料的增減變動(dòng)情況。
第九條、儲存人員應熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時(shí)向本單位領(lǐng)導報告。
第十條、儲存部門(mén)要不斷完善各項材料的維護、保養和管理制度，提高對庫存材料物資的管理水平。
第四章：材料的使用
第十一條、各項庫存材料物資出庫要辦理相應的領(lǐng)用手續，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財務(wù)部門(mén)辦理結算手續。
第十二條、根據實(shí)際需要使用或按照上級部門(mén)的要求對庫存的各種材料物資進(jìn)行調撥時(shí)，應編制材料出庫單或調撥單，經(jīng)批準后，到儲存部門(mén)辦理發(fā)運手續，材料調撥后應經(jīng)收貨方簽收。
第十三條、因盤(pán)虧、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的，應編制庫存材料盤(pán)點(diǎn)報告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責任的，由經(jīng)管人員負責賠償。
儲存部門(mén)對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料，要提出處理意見(jiàn)，及時(shí)申請清理，清理變賣(mài)過(guò)程中形成的變價(jià)收入要及時(shí)交財務(wù)部門(mén)按有關(guān)規定處理。
第十四條、各材料使用部門(mén)對于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中形成的材料物資要及時(shí)辦理退（交）庫手續。
第五章：材料的核算
第十五條、有關(guān)部門(mén)辦理材料物資出入庫業(yè)務(wù)要及時(shí)到財務(wù)部門(mén)辦理結算手續（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門(mén)憑出入庫憑證進(jìn)行匯總）。財務(wù)部門(mén)對收到的各種收發(fā)料憑證要認真審核，根據審核無(wú)誤、手續完備的.原始憑證編制記賬憑證，登記賬冊。
第十六條、財務(wù)部門(mén)應建立材料核算賬冊（或輔助賬冊）核算各種材料物資的收發(fā)情況。
材料明細分類(lèi)帳應序時(shí)逐筆登記各種材料的增減變動(dòng)情況，并定期與總賬核對。
對于品種多、單位價(jià)值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準，可以采用實(shí)物盤(pán)存制核算材料發(fā)出的數量。
第十七條、材料的核算按照采購過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本計價(jià)，材料的入賬價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、運雜費和稅金等。采購過(guò)程中發(fā)生的現金折扣以及材料的儲存費用不計入材料成本。
第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進(jìn)先出法確定其發(fā)出成本。
第十九條、財務(wù)人員應定期與材料儲存部門(mén)核對賬冊，并參加庫存材料物資的盤(pán)點(diǎn)。
第二十條、財務(wù)部門(mén)應監督庫存材料的處置情況，對材料變價(jià)收入及時(shí)入賬，并按有關(guān)規定進(jìn)行帳務(wù)處理。
第六章：附則
第二十一條、委托其他單位代為儲存的材料物資應視同自管材料進(jìn)行核算，并與對方簽訂倉儲保管合同，同時(shí)認真監督合同履行情況、及時(shí)與對方核對材料儲存情況。代其他單位儲存的材料物資應建立代管材料備查登記簿，并加強實(shí)物管理，定期與對方核對相符。
第二十二條、本辦法由海委財務(wù)處負責解釋。
第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執行。
核算管理制度6
1.目的：
為了加強資金管理，加速資金周轉，公司成立內部銀行以統一管理全公司的貨幣資金。為搞好內部銀行的核算工作，特制定本辦法。
2.適用范圍：
本規定適用于公司及分子公司之間的資金結算。
3.內部銀行的職能
3.1內部銀行是公司財務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內部銀行外對公司的開(kāi)戶(hù)銀行：負責辦理銀行借款、還款手續，銀行存款的收付和現金的收付等工作；內部銀行內對各分公司、醫藥公司和控股子公司：各分公司、醫藥公司和控股子公司在內部銀行開(kāi)立一個(gè)內部借款或內部存款帳戶(hù)，所有對外款項的收付和內部單位之間款項往來(lái)均通過(guò)內部銀行結算。
3.2內部銀行引入銀行的機制進(jìn)行資金管理，考核內部各單位的資金使用規模和是否按規定用途使用資金。月末按“應收內部借款”余額積數計收各單位借款利息、按“應付內部存款”余額積數計付各單位存款利息（利息率參考銀行同檔次利率并結合公司實(shí)際確定）（計收利息暫緩執行）。
3.3與內部銀行在同城的分支機構未經(jīng)許可不得在銀行開(kāi)戶(hù)，異地的分支機構經(jīng)公司領(lǐng)導批準后可在其當地開(kāi)立一個(gè)一般存款帳戶(hù)。
4.會(huì )計憑證使用及流轉
內部銀行使用的會(huì )計憑證除銀行的憑證外，內部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉帳憑證”（格式附后）。其使用方法如下：
4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過(guò)銀行轉帳和現金支付的'付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫(xiě)款項用途及金額，收款單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號等內容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準的付款依據送內部銀行審核無(wú)誤后付款。
4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉帳收款和現金收款業(yè)務(wù)，一般由內部銀行填制，也可由收款單位填制。內部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個(gè)人交來(lái)的現金時(shí)填制收款憑證，并在憑證上須填明款項來(lái)源、付款或交款單位名稱(chēng)和金額等內容。
4.3轉帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內部各單位之間的往來(lái)款項業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現金的結算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容，并附送有效原始憑證等資料。
4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內部銀行附記帳憑證，以便查對。
5.結帳、對帳、報表
5.1內部銀行每日的憑證必須在次日上午12點(diǎn)以前入帳，并結出當日各單位內部借款、存款余額。月末結帳后打出明細帳一式兩份，一份交各單位核對帳目、一份留內部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時(shí)如發(fā)現有誤，應及時(shí)與內部銀行聯(lián)系，找出差異并調整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達帳項的，要編制未達帳調節表。
5.2內部銀行月末結帳時(shí)，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對，編制未達帳調節表，以保證帳實(shí)相符。在規定時(shí)間內，內部銀行要向公司總部報送資產(chǎn)負債表。公司匯總報表時(shí)將“應付內部存款”“內部借款”與“應收內部借款”“內部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計入“其它應收款”科目，是貸方余額的計入“其它應付款”科目。
6.會(huì )計科目及帳務(wù)處理
6.1各子、分公司在內部銀行開(kāi)立一個(gè)存貸合一的結算帳戶(hù)，增設“內部借款”或“內部存款”科目進(jìn)行核算。
6.2子、分公司帳務(wù)處理
子、分公司付款時(shí)：借：（資產(chǎn)、費用類(lèi)科目）
貸：內部借款（或內部存款）
子、分公司收款時(shí)：借：內部借款（或內部存款）
貸：應收帳款等
子、分公司內部轉帳時(shí)：借或貸：內部借款（或內部存款）
貸或借：有關(guān)科目
6.3內部銀行的帳務(wù)處理：
增設“應收內部借款”“應付內部存款”科目核算。對一個(gè)核算單位只開(kāi)設一個(gè)結算帳戶(hù)，根據其原內部往來(lái)科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶(hù)還是存款帳戶(hù)。
付款時(shí)：借：應收內部借款（或應付內部存款）—X公司
貸：銀行存款（或現金）
收款時(shí)：借：銀行存款（或現金）
貸：應收內部借款（或應付內部存款）
內部轉帳時(shí)：借；應收內部借款（或應付內部存款）—甲公司
貸：應收內部借款（或應付內部存款）—乙公司
7.附則：
7.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。
核算管理制度7
為維護來(lái)訪(fǎng)群眾合法權益，規范來(lái)訪(fǎng)接待工作，提高工作效率和質(zhì)量，根據《信訪(fǎng)條例》和有關(guān)法律法規規定，結合來(lái)訪(fǎng)接待工作實(shí)際，制定本規則。
一、工作職責和受理范圍
按照《信訪(fǎng)條理》規定和市委、市政府信訪(fǎng)辦要求，局信訪(fǎng)辦負責接待全市公民、法人或其他組織及市直水利系統干部、職工、家屬，向上級或本局領(lǐng)導同志反映情況，提出建議、意見(jiàn)或者投訴請求的來(lái)訪(fǎng)。交辦、轉送、督辦來(lái)訪(fǎng)事項，協(xié)調處理來(lái)訪(fǎng)問(wèn)題，綜合分析來(lái)訪(fǎng)信息，開(kāi)展調查研究，及時(shí)、準確地向上級及其領(lǐng)導同志反映重要的來(lái)訪(fǎng)情況，向有關(guān)部門(mén)或局屬二級單位通報群眾來(lái)訪(fǎng)及來(lái)訪(fǎng)事項的處理情況，提出完善政策和改進(jìn)工作的建議。
二、工作原則
堅持屬地管理、分級負責，誰(shuí)主管、誰(shuí)負責的原則；
堅持依法、及時(shí)、就地解決問(wèn)題與疏導教育相結合的原則；
堅持預防和化解相結合的原則；
堅持公開(kāi)、便民的原則；
堅持雙向規范的原則（既規范信訪(fǎng)工作行為，又規范xx行為）。
三、工作程序
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1、所有來(lái)訪(fǎng)都應進(jìn)行登記。有登記能力的來(lái)訪(fǎng)人員，應自行填寫(xiě)《來(lái)訪(fǎng)人員登記表》規定的登記事項；無(wú)登記能力的由接訪(fǎng)人員代為填寫(xiě)。
2、對確定不予受理、不在受理的來(lái)訪(fǎng)事項，接訪(fǎng)人員須向來(lái)訪(fǎng)人宣傳法律法規，并告知來(lái)訪(fǎng)人。
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1、對下列情況，確定接談：
�。�1）集體訪(fǎng)，代表人數5人以下；
�。�2）屬本系統處理的個(gè)體初訪(fǎng)；
�。�3）符合法律政策規定應解決而未解決的個(gè)體重復訪(fǎng)；
�。�4）其他需要接談的。
2、對確定接談的，接訪(fǎng)人員要核對來(lái)訪(fǎng)人的身份證或其他有效證件，閱看核實(shí)《來(lái)訪(fǎng)人員登記表》和相關(guān)材料，聽(tīng)取來(lái)訪(fǎng)人的陳述，來(lái)訪(fǎng)人的異常、過(guò)激言行，以及與有關(guān)地方或部門(mén)研究處理的情況，并簽署接訪(fǎng)人姓名。
3、接談后，需有關(guān)單位和部門(mén)處理的，向來(lái)訪(fǎng)人出具《來(lái)訪(fǎng)事項轉送單》。對要求過(guò)高或提出無(wú)理要求的信訪(fǎng)人，要做好耐心細致的思想教育疏導工作。
4、對涉及有關(guān)單位和部門(mén)的集體訪(fǎng)、異常訪(fǎng)，通知相關(guān)單位和部門(mén)前來(lái)接待處理。
5、對需要呈報局領(lǐng)導接待的來(lái)訪(fǎng)問(wèn)題和重要來(lái)訪(fǎng)情況，要及時(shí)向局領(lǐng)導匯報。對其中需要報領(lǐng)導審定后答復的問(wèn)題，要寫(xiě)出答復提綱，報領(lǐng)導審定。
1、上報
上報的載體有《重要信訪(fǎng)呈報》、《要情專(zhuān)報》、《信訪(fǎng)工作情況》。
�。�1）對群眾進(jìn)京赴省來(lái)局xx反映的問(wèn)題，需要局級領(lǐng)導閱批或親自協(xié)調處理的；市級領(lǐng)導分管工作范圍內的苗頭性、傾向性以及群眾反應的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等突出問(wèn)題和有關(guān)單位、部門(mén)因工作不力造成重大影響的情況等，編寫(xiě)《重要信訪(fǎng)呈報》。
�。�2）對有關(guān)黨的建設、經(jīng)濟建設方面的重要意見(jiàn)、建議以及國家法律法規和政策執行情況的重要反映；設計群體利益的政策性、地方性情況和問(wèn)題；重大的違法違紀問(wèn)題；群眾集體訪(fǎng)、突發(fā)異常等情況，編寫(xiě)《要情專(zhuān)報》。
�。�3）定期對xx情況進(jìn)行綜合分析、專(zhuān)題調研，對辦理情況進(jìn)行通報，編寫(xiě)《信訪(fǎng)工作情況》。
2、交辦
對按國家法律法規、政策規定應該解決的和合理的訴求，帶有普遍性、傾向性、苗頭性或可能引發(fā)xx，危機人民生命財產(chǎn)安全，有關(guān)單位或部門(mén)處理意見(jiàn)明顯不當來(lái)訪(fǎng)事項，應發(fā)函交辦處理，有關(guān)地方和部門(mén)按要求書(shū)面回告結果。情況緊急的，先電話(huà)交辦，再補發(fā)交辦函。
在發(fā)函交辦時(shí)，對省、市交辦函和市、局級領(lǐng)導批示件，應及時(shí)報領(lǐng)導簽發(fā)，以轉字號向有關(guān)單位和部門(mén)交辦。各單位、部門(mén)應按“三簽字”要求辦理并填寫(xiě)《結案回告表》，一式三份向本局書(shū)面回告辦理結果。對省廳、市信訪(fǎng)辦交辦函和市、局領(lǐng)導批示件，應在規定時(shí)限內向省廳、市局級領(lǐng)導反饋辦理結果。
3、轉送
對其它需要反饋辦理結果的信訪(fǎng)事項實(shí)行轉送，原則上每月向有關(guān)單位和部門(mén)進(jìn)行轉送。
4、批報
�。�1）需呈報局主要領(lǐng)導，經(jīng)分管領(lǐng)導閱審后，報局主要領(lǐng)導閱批。
�。�2）對省廳、市信訪(fǎng)辦交辦函，由分管領(lǐng)導閱審后，報主要領(lǐng)導。對緊急的信訪(fǎng)事項用口頭或電話(huà)形式速報主要領(lǐng)導。
5、結案材料審核把關(guān)
對發(fā)函交辦、轉送件按照“誰(shuí)簽發(fā)、誰(shuí)審核、誰(shuí)負責”，嚴格審核把關(guān)。審核時(shí)，要做到“七看”：一看對xx人的基本情況、反映的主要問(wèn)題及要求、調查核實(shí)情況是否清楚、準確；二看引用法律政策是否正確；三看處理意見(jiàn)是否恰當；四看處理意見(jiàn)是否落實(shí)；五看xx人對處理意見(jiàn)是否滿(mǎn)意，對信訪(fǎng)人反映的問(wèn)題未解決或不能解決的，是否說(shuō)明理由并附相關(guān)證據材料；六看責任領(lǐng)導、責任人工作是否到位；七看《回告表》的填寫(xiě)及其應附報的有關(guān)資料是否符合要求。凡不符合“七看”之一的應退回重新辦理。
6、對跨部門(mén)或單位應由我辦協(xié)調解決的xx問(wèn)題，由我辦報經(jīng)分管或主要領(lǐng)導同意后，請有關(guān)部門(mén)或單位派人參加協(xié)調處理，并跟蹤督辦落實(shí)。
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需督察督辦的信訪(fǎng)事項，按照《xx市信訪(fǎng)辦督察督辦工作規則（試行）》進(jìn)行辦理。
對交辦、轉送的xx事項，承辦單位作出的處理意見(jiàn)明顯違法有關(guān)法律法規和相關(guān)政策規定又不自行糾正的，辦理的信訪(fǎng)事項不符合要求的，未按規定時(shí)限報結果又沒(méi)有說(shuō)明理由申請延期并經(jīng)簽發(fā)人同意的，我辦先按職責分工進(jìn)行督察督辦。難以督辦的重大來(lái)訪(fǎng)事項，應及時(shí)報本局分管領(lǐng)導或主要領(lǐng)導閱批。
四、來(lái)訪(fǎng)告知
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1、屬于各級人民代表大會(huì )以及縣級以上各級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )、人民法院、人民檢察院職權范圍的信訪(fǎng)事項，對已經(jīng)或者依法應當通過(guò)訴訟、仲裁、行政復議等法定途徑解決的信訪(fǎng)事項，對有權處理的'行政機關(guān)已經(jīng)受理或正在辦理的，告知信訪(fǎng)人依照有關(guān)法律、行政法規規定的程序向有關(guān)機關(guān)提出，闡明不予受理的理由。
2、對情況復雜的來(lái)訪(fǎng)問(wèn)題，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準，按《信訪(fǎng)條例》規定延長(cháng)辦理期限的，告知來(lái)訪(fǎng)人延期理由。
3、對來(lái)訪(fǎng)人再次來(lái)訪(fǎng)查詢(xún)來(lái)訪(fǎng)事項辦理情況的，告知來(lái)訪(fǎng)人處理方式、處理結果等情況。
4、來(lái)訪(fǎng)人對處理意見(jiàn)不服，又沒(méi)有在法定期限內提出復查、復核請求的；對有權處理的行政機關(guān)已經(jīng)復核結案的，來(lái)訪(fǎng)人對復核意見(jiàn)不服，仍然以同一事實(shí)和理由提出投訴請求的，告知來(lái)訪(fǎng)人不再受理。
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視其來(lái)訪(fǎng)內容和來(lái)訪(fǎng)人的具體情況，分別采取口頭、電話(huà)或者書(shū)面告知。書(shū)面告知只出具一次。
接訪(fǎng)文稿編寫(xiě)的基本要求是：符合國家法律、法規和方針政策及有關(guān)規定；觀(guān)點(diǎn)鮮明，條理清晰，文字精練，篇幅簡(jiǎn)短，措詞用字規范；人名、地名、數字引文準確；使用國家法定計量單位；簡(jiǎn)稱(chēng)要規范；結構層次序數用法符合規定。
五、檔案管理
嚴格按照《xx省信訪(fǎng)檔案管理辦法》的規定和《xx市信訪(fǎng)辦文件材料分類(lèi)方案、歸檔范圍、保管期限》的要求，做好接訪(fǎng)檔案的分類(lèi)、收集、整理、立卷、歸檔工作。
列入長(cháng)期保存的辦信檔案的范圍是：市委、市政府領(lǐng)導批示件，中央、省、市發(fā)函交辦件，及其他重要信訪(fǎng)事項形成的文字材料需要歸檔存查的資料。
六、特殊情況處理
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來(lái)訪(fǎng)人有下列行為，經(jīng)勸阻、批評和教育無(wú)效的，由公安機關(guān)予以警告、訓誡或者制止；對違反xx～xx法律、行政法規，或者夠成違反治安管理行為的，由公安機關(guān)依法采取必要的現場(chǎng)處置措施、給予治安管理處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
1、xx人員拒不到有關(guān)機關(guān)設立或者指定的接待場(chǎng)所，多人xx推選代表反映問(wèn)題超過(guò)5人的；
2、在局機關(guān)周?chē)欠ň奂�，未堵、沖擊機關(guān)，攔截公務(wù)車(chē)輛，或者堵塞、阻斷交通的；
3、攜帶危險物品、管制器具的；
4、侮辱、毆打、威脅機關(guān)工作人員，或者非法限制他人人身自由的；
5、在信訪(fǎng)接待場(chǎng)所滯留、滋事，或者將生活不能自理的人棄留在信訪(fǎng)接待場(chǎng)所的；
6、煽動(dòng)、串聯(lián)、脅迫、以財務(wù)誘使、幕后操縱他人xx或者以xx為名借機斂財的；
7、擾亂公共秩序、妨害國家和公共安全的其他行為。
�。ǘ﹣�(lái)訪(fǎng)人患病情況的處置
1、來(lái)訪(fǎng)人在接待過(guò)程中患病需要緊急救治的，應迅速通知醫務(wù)人員到場(chǎng)，必要時(shí)送醫院急救。
2、來(lái)訪(fǎng)人患有傳染病的，應迅速通知市衛生行政部門(mén)處置。
以上兩項處置費用由來(lái)訪(fǎng)人或地方有關(guān)部門(mén)支付。
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來(lái)訪(fǎng)人的食宿、交通等費用自理。特殊情況按照有關(guān)規定辦理。
七、工作紀律
接訪(fǎng)人員要嚴格遵守國家的法律法規，遵守市信訪(fǎng)辦各項規章制度和工作紀律。不得接受來(lái)訪(fǎng)人贈送的禮品、禮金或有價(jià)證券。
與來(lái)訪(fǎng)人或者來(lái)訪(fǎng)事項有直接利害關(guān)系的接訪(fǎng)人員應當回避，不得干預接訪(fǎng)工作或擅自辦理來(lái)訪(fǎng)事項。
核算管理制度8
第一章總則
第一條為規范會(huì )計核算，為財務(wù)管理提供基礎、可比的會(huì )計數據，根據《會(huì )計法》、《測繪事業(yè)單位會(huì )計制度》、《會(huì )計工作基礎工作規范》，結合單位實(shí)際，制定本辦法。
第二章會(huì )計核算基礎工作規定
第二條嚴格按照《測繪事業(yè)單位會(huì )計制度》和財政部頒發(fā)的《政府收支分類(lèi)科目》規定，結合會(huì )計核算內容和中心財務(wù)管理要求，對會(huì )計核算科目進(jìn)行分類(lèi)，并根據分類(lèi)要求，設置和運用會(huì )計科目，開(kāi)設相應的會(huì )計賬戶(hù)。支出類(lèi)二級科目隨每年《政府收支分類(lèi)科目》的變化進(jìn)行相應調整。
第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計量采取權責發(fā)生制；會(huì )計年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條會(huì )計報表按《測繪事業(yè)單位會(huì )計制度》和財政部規定的表式和填報時(shí)間、份數執行。
第五條會(huì )計憑證使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費報銷(xiāo)單、入庫單、出庫單、調撥單、收款收據、借款條、勞務(wù)（咨詢(xún)）費領(lǐng)款單、內部費用轉賬單、費用開(kāi)支證明等；外來(lái)原始憑證是與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對方出具的憑證、發(fā)票、收據等。
第三章會(huì )計核算方法
第六條憑證填制與審核：對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計劃財務(wù)處和有關(guān)部門(mén)的審核，并根據審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據。
第七條賬簿登記：根據記賬憑證，全面、連續、系統的進(jìn)行登記。
第八條成本核算：對應計入成本對象的全部費用進(jìn)行歸集、計算，并確定各對象的總成本。
項目收支分部門(mén)和項目進(jìn)行輔助核算；管理費用和間接費用按部門(mén)進(jìn)行輔助核算；各種往來(lái)款按照各往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行輔助核算。
第九條財產(chǎn)清查：通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項的'核對，檢查財產(chǎn)和資金的實(shí)有數額。
第十條會(huì )計報表編制：根據賬簿記錄的數據資料，采用規定的表式，概括地、綜合地反映各部門(mén)和中心一定時(shí)期的經(jīng)濟活動(dòng)的過(guò)程和結果。
第四章會(huì )計核算組織程序
第十一條根據審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條根據記賬憑證記賬后生成“現金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類(lèi)明細賬”和“總分類(lèi)賬”。
第十九條定期和不定期的根據“總分類(lèi)賬”和“明細分類(lèi)賬”編制會(huì )計報表和財務(wù)分析報告。
第二十條記賬錯誤處理
�。ㄒ唬┯涃~前發(fā)現記賬有錯誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
�。ǘ⿲徍撕蟀l(fā)現記賬憑證有錯誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
�。ㄈ┮呀�(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現錯誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
�。ㄋ模﹫蟪鰰�(huì )計報表后發(fā)現錯誤的，以紅字沖減錯誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現上年度的記賬憑證錯誤，根據實(shí)際情況和制度的規定進(jìn)行更正。
第五章結賬及對賬
第二十一條結賬是各種賬簿記錄的結算
�。ㄒ唬┙Y賬前，所有的轉賬業(yè)務(wù)應編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
�。ǘ┰诮Y賬時(shí)，首先將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條對賬是為了保證賬賬相符、賬實(shí)相符。
�。ㄒ唬┵~賬核對，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細賬及各種輔助賬與總賬核對相符。
�。ǘ┵~實(shí)核對：
1、每日現金與現金日記賬核對；
2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調節表》。
3、定期不定期對資產(chǎn)明細賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對，每年對“往來(lái)賬款明細賬”與債權債務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行核對。
第六章其他
第二十三條財會(huì )人員離職時(shí)，必須辦清交接手續，由主管人員監交，并由交接雙方簽章。
第二十四條本辦法由計劃財務(wù)處負責解釋。
核算管理制度9
研發(fā)投入核算管理制度
第一章 總 則
第一條 公司為了貫徹實(shí)施國家法律法規，符合新會(huì )計準則的要求，以及加強企業(yè)研發(fā)費用管理，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng )新，完善公司關(guān)于研發(fā)投入核算財務(wù)管理制度，并結合公司的實(shí)際情況制定本制度。
第二條 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費是用于進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)、新技術(shù)推廣應用的專(zhuān)項費用支出。
第三條 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費必須按計劃統籌安排， 節約使用，講求經(jīng)濟效益。
第二章 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的來(lái)源
第四條 國家、上級部門(mén)對重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項目的專(zhuān)項撥款；
第五條 企業(yè)自有資金，主要是通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金結余；
第六條 其它方面籌措的用于研究開(kāi)發(fā)項目的費用。
第三章 研究開(kāi)發(fā)費用的范圍
第七條 根據《企業(yè)會(huì )計準則第6號—無(wú)形資產(chǎn)》的規定，本公司將內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出區分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng )性的有計劃調查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
第八條 對于企業(yè)內部的研究開(kāi)發(fā)項目（包括企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目），研究階段的支出，于發(fā)生當期歸集后計入損益（管理費用）；開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)確認為無(wú)形資產(chǎn)，即資本化。
第九條 企業(yè)研發(fā)費用（也稱(chēng)“技術(shù)開(kāi)發(fā)費”），是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，包括：
1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。
2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會(huì )保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。
5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的`模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。
6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。
7、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。
8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、會(huì )議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費用等。
第四章 研發(fā)經(jīng)費的管理
第十條 公司研發(fā)費用的開(kāi)支范圍和標準。研發(fā)費用的開(kāi)支范圍為第三章中包含的相關(guān)費，費用開(kāi)支標準按申報項目預算限額一定范圍內開(kāi)支，并按照研發(fā)項目，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。
第十一條 嚴格審批程序，費用發(fā)生時(shí)由相關(guān)人員按項目名稱(chēng)填寫(xiě)費用報銷(xiāo)單據或付款申請書(shū)，由項目負責人審核、分管技術(shù)工作的領(lǐng)導、研發(fā)部門(mén)負責人審核，并在報銷(xiāo)單或付款申請書(shū)上簽字后方可送達財務(wù)部。
第十二條 財務(wù)部門(mén)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核相關(guān)手續、單據的完備性、數據的準確性無(wú)誤后送交公司總經(jīng)理審批，出納依由總經(jīng)理審批后的憑證支付費用。
第十三條 公司研發(fā)人員，指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的在職和外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為本公司提供直接服務(wù)的管理人員。
第十四條 研究開(kāi)發(fā)費用按研究開(kāi)發(fā)項目計劃下達到具體項目，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴格管理，不得挪作它用。
第十五條 研究開(kāi)發(fā)有關(guān)的內容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托他人進(jìn)行的，必須簽訂科研項目委外技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司研發(fā)部審查后，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后才能生效。
第十六條 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費在使用中，分管技術(shù)工作的領(lǐng)導必須由研發(fā)部門(mén)負責人按內部控制制度授權范圍內的規定執行，并按照不同的項目進(jìn)行核銷(xiāo)。
第十七條 對由項目委托外單位協(xié)作完成的有關(guān)研究開(kāi)發(fā)所取得的研究成果，在委外技術(shù)研究合同中必須明確，公司為成果第一享用人；形成固定資產(chǎn)的，產(chǎn)權歸公司所有；形成知識產(chǎn)權的納入公司知識產(chǎn)權管理辦法進(jìn)行管理。
第十八條 各項目研究開(kāi)發(fā)需要購置20xx元以上的設備、儀器等列入公司固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)相關(guān)內控管理。
第十九條 對于發(fā)現研究開(kāi)發(fā)費用使用不當的，要追究項目負責人的責任，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項，如發(fā)現違法亂紀行為，追究當事人的法律責任，情況特別嚴重的，送交公安機關(guān)處理。
第五章 研究開(kāi)發(fā)費用的會(huì )計處理
第二十條 公司單獨設立研發(fā)部門(mén)，并對所有符合第三章中的研發(fā)費用支出在“研發(fā)支出”科目中核算。并在“研發(fā)支出”下設“資本化支出”、和“費用化支出”。
第二十一條 研究階段支出的會(huì )計處理
研究階段具有計劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準備，由于已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì )轉入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì )形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，計入當期損益。
對可以計入研究階段的活動(dòng)，包括：意在獲取知識而進(jìn)行的活動(dòng)，研究成果或其他知識的應用研究、評價(jià)和最終選擇，材料、設備、產(chǎn)品、工序、系統或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設備、產(chǎn)品、工序、系統或服務(wù)的可能替代品的配制、設計、評價(jià)和最終選擇等研究活動(dòng)。
由于按照新準則的規定，對于同一項無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達到資本化條件之前已經(jīng)計入損益的支出不能進(jìn)行調整。因此在對屬于這一階段的支出進(jìn)行判斷時(shí)，一定要非常確定之后再進(jìn)行會(huì )計處理，
這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：
A、費用發(fā)生時(shí)記
借：研發(fā)支出—費用化支出
貸：原材料、應付職工薪酬等相關(guān)科目
B、會(huì )計期末記
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
第二十二條 開(kāi)發(fā)階段支出的會(huì )計處理
開(kāi)發(fā)階段相對于研究階段而言，應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟規模的試生產(chǎn)設施的設計、建造和運營(yíng)等，均屬于開(kāi)發(fā)活動(dòng)。
企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以資本化：
1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應當以目前階段的成果為基礎，并能夠提供相關(guān)證據和材料，證明企業(yè)進(jìn)行開(kāi)發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計劃、設計和測試活動(dòng)，這些活動(dòng)是使資產(chǎn)能夠達到設計規劃書(shū)中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動(dòng)，或經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定等。
2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應該能夠說(shuō)明其開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的目的。
3、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內部使用的，應當證明其有用性。無(wú)形資產(chǎn)是否能夠為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，應當對運用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況進(jìn)行可靠預計，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)并能夠帶來(lái)經(jīng)濟利益，或能夠證明市場(chǎng)上存在對該無(wú)形資產(chǎn)的需求。
4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)應能夠證明可以取得無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)所需的技術(shù)、財務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計劃。企業(yè)自有資金不足以提供支持的，應能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機構聲明愿意為該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)提供所需資金等。
5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。企業(yè)對研究開(kāi)發(fā)的支出應當單獨核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關(guān)設備折舊費等。同時(shí)從事多項研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，所發(fā)生的支出應當按照合理的標準在各項研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無(wú)法合理分配的，則需計入當期損益。
這一階段的會(huì )計處理為：
A、支出發(fā)生時(shí)記
借：研發(fā)支出—資本化支出
貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目
B、研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)后記
借：無(wú)形資產(chǎn)—xx
貸：研發(fā)支出—資本化支出
第六章 其它事項
對依法取得知識產(chǎn)權后，在境內外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費及其他相關(guān)費用支出，從管理費用據實(shí)列支，不納入研發(fā)費用。
企業(yè)研發(fā)部門(mén)發(fā)生的各項開(kāi)支納入研發(fā)費用管理，但同時(shí)承擔生產(chǎn)任務(wù)的，合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。
在年度財務(wù)會(huì )計報告中，按規定披露研發(fā)費用相關(guān)財務(wù)信息�？偨�(jīng)理對企業(yè)研發(fā)費用的使用和管理情況負主要責任。
第七章 附 則
第二十三條 本制度由公司研發(fā)部及財務(wù)部負責解釋?zhuān)?/p>
第二十四條 本制度自公布之日起執行。
核算管理制度10
第一條為了加強研發(fā)經(jīng)費的管理，促進(jìn)公司的研究和開(kāi)發(fā)工作，確保研發(fā)經(jīng)費的合理使用，促進(jìn)公司經(jīng)濟效益的提高，根據有關(guān)規定，結合本公司的實(shí)際特制定本辦法。
第二條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費是用于進(jìn)行技術(shù)研究、新產(chǎn)品新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、推廣應用的專(zhuān)項費用。
第三條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費必須按計劃統籌安排，節約使用，講求經(jīng)濟效益。
第四條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的來(lái)源：
1、由本公司根據研發(fā)計劃和銷(xiāo)售收入的情況對研究開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行資金的提前安排，研發(fā)經(jīng)費占當年銷(xiāo)售收入的比例達到5%以上，；
2、國家、地方對研發(fā)項目的專(zhuān)項撥款；
3、其它方面籌措來(lái)用于研究開(kāi)發(fā)項目的費用。
第五條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的使用范圍：
1、為進(jìn)行技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調研費、資料費、差旅費、技術(shù)協(xié)作費、材料費、測試儀器的購置費等費用。
2、為進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項目評定，進(jìn)行技術(shù)咨詢(xún)和學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)所發(fā)生的評審費、咨詢(xún)費、會(huì )議費等費用。
3、為開(kāi)展科技情報及知識產(chǎn)權工作所發(fā)生的技術(shù)資料費、出版印刷費、專(zhuān)利年費等費用。
第六條技術(shù)中心財務(wù)處是研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的歸口管理部門(mén)，具體負責研究開(kāi)發(fā)項目的審定和費用指標方案的制定以及項目結果的評定工作。
第七條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費由公司按研究開(kāi)發(fā)項目計劃下達到具體項目，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴格管理，不得挪做它用。
第八條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的撥付按照公司資金撥付的規定執行，各項目承擔單位只有在研究開(kāi)發(fā)項目委托開(kāi)發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由項目承擔單位按規定的使用范圍嚴格控制、合理使用。
第九條研究開(kāi)發(fā)有關(guān)內容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項目外委技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司科技處審查后才能生效撥款。
第十條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費在使用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導，科技部門(mén)負責人要按內容控制度授權的規定執行，并按照不同的項目進(jìn)行核銷(xiāo)。對于公司安排的研究開(kāi)發(fā)項目，承擔單位是公司所屬二級單位者，項目經(jīng)費日常代報在本單位財務(wù)進(jìn)行，年底或項目完成后轉本公司財務(wù)處。
第十一條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費在各二級單位報銷(xiāo)時(shí)，須由項目負責人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導審核，并在核銷(xiāo)票據上簽字后方可到財務(wù)核銷(xiāo)；研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費在本公司財務(wù)報銷(xiāo)時(shí)，須由項目負責人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導、科技處負責人審核，并在核銷(xiāo)票據上簽字后方可到財務(wù)核銷(xiāo)
第十二條各項目承擔單位對已發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費要及時(shí)填入科技項目月報表報到本公司科技處。有限公司財務(wù)處、科技處按內控制度規定每二月核對一次經(jīng)費支出明細，核對記錄由財務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)負責人共同簽字認可。
第十三條各單位研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費一律不進(jìn)入本單位成本，年底或項目完成時(shí)一次上轉有限公司財務(wù)處核銷(xiāo)。
第十四條對由項目外委技術(shù)協(xié)作費完成的有關(guān)研究?jì)热菟〉玫某晒�，在外委技術(shù)研究合同中必須明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權歸管道儲運公司、有限公司；形成的`知識產(chǎn)權納入公司、有限公司知識產(chǎn)權管理辦法進(jìn)行管理。
第十五條各項目承擔單位對于因研究開(kāi)發(fā)工作需要，購置20xx元以上設備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門(mén)簽收后方可到財務(wù)核銷(xiāo)，項目完成后辦理有關(guān)轉資手續。
第十六條對于各二級單位自行安排的研究開(kāi)發(fā)項目，其經(jīng)費使用和管理請遵照此辦法執行。
第十七條對于研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的使用情況，有限公司將組織適時(shí)審查，如發(fā)現經(jīng)費使用不當的，要追究項目負責人的責任，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項；如發(fā)現違法亂紀行為，追究當事人的法紀責任。
第十八條各單位必須按每個(gè)項目計算實(shí)際成本，研究開(kāi)發(fā)項目的成本科目規定如下：
1、差旅費：用于項目調研發(fā)生的差旅費；
2、情報資料費：為進(jìn)行項目研究所支付的專(zhuān)項資料費和科技情報費；
3、檢驗試驗費：為進(jìn)行項目研究所支付的檢驗、化驗、分析、測量等費用
4、外委技術(shù)協(xié)作費：在研究開(kāi)發(fā)項目中，某項工作需要委托其他單位協(xié)作或咨詢(xún)所支付的費用；
5、運輸費：研究項目本身直接發(fā)生的運輸費；
6、管理費：為進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項目評定、技術(shù)交流等所發(fā)生的評審費、會(huì )議費等；
7、研究用設備儀器費：為進(jìn)行項目研究所必須的小型設備、器具、儀器儀表等購置費。
第十九條本辦法由開(kāi)藥（集團）有限公司技術(shù)中心負責解釋?zhuān)?/p>
第二十條本辦法自公布之日起開(kāi)始執行。
核算管理制度11
為規范公司成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時(shí)性，特制定本辦法。
3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造成本。
3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。
3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。
3.1.3燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費用。
3.1.4制造費用：指應由產(chǎn)品制造成本負擔的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車(chē)間房屋建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動(dòng)保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。
3.2.1資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
4.1.1認真執行國家有關(guān)成本開(kāi)支范圍和費用開(kāi)支標準，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據公司內部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門(mén)的要求，及時(shí)準確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。
4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟效益。
4.2.1按照統一領(lǐng)導、分級管理的原則，建立健全適應市場(chǎng)競爭和內部管理需要的成本費用核算體制。
4.2.2開(kāi)展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。
4.2.3成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。
4.2.4成本費用計算期應與會(huì )計核算期一致，規定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當月末。計入當月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。
4.2.5成本核算必須堅持權責發(fā)生制的原則，應真實(shí)準確地反映特定會(huì )計期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。
4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。
4.2.7根據計算期內完工驗收入庫的產(chǎn)品數量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計成本、目標成本代替實(shí)際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應在月末調整為實(shí)際成本。
4.2.8遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，應設置成本費用賬冊，以審核無(wú)誤、手續齊備的原始憑證為依據，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準確、完整、及時(shí)。
4.2.9公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價(jià)、價(jià)差調整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應報經(jīng)主管部門(mén)批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務(wù)狀況的影響，在當期的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
5.1生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內容（或性質(zhì)）分類(lèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費用要素。
5.1.1外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
5.1.2外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。
5.1.3外購動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購進(jìn)的各種動(dòng)力。
5.1.5職工福利費：指計入生產(chǎn)費用的職工福利費。
5.1.6折舊費：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)按照規定的折舊率計算提取的折舊費用。
5.1.7修理費：指按照確定并備案的提存率預提的房屋建筑物、機器設備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。
5.1.8利息支出：指應計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。
5.1.9稅金：指應計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等。
5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出，如物耗和非物耗等。
5.2生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類(lèi)稱(chēng)為成本項目。公司成本項目規定如下：
5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。
5.2.2燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動(dòng)力。
5.2.3工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費。
5.2.4制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：
�。�1）工資：指車(chē)間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
�。�2）職工福利費：指車(chē)間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費。
�。�3）折舊費：指車(chē)間使用的各類(lèi)固定資產(chǎn)提取的折舊費。
�。�4）修理費：指車(chē)間維修各類(lèi)固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。
�。�5）辦公費：指車(chē)間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。
�。�6）水電費：指車(chē)間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費用。
�。�7）取暖費用：指車(chē)間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。
�。�8）租賃費：指車(chē)間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。
�。�9）差旅費：指車(chē)間因公外出的各種差旅費、市內交通費。
�。�10）機物料消耗：指車(chē)間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費用、勞動(dòng)保護用品等。
�。�12）低值易耗品攤銷(xiāo)：生產(chǎn)車(chē)間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。
�。�13）勞動(dòng)保護費：車(chē)間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項費用。包括：應由制造費用開(kāi)支的各項勞動(dòng)保護措施費、勞動(dòng)保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動(dòng)保護用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護措施支出。
�。�15）運輸費：車(chē)間內部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門(mén)為車(chē)間提供的勞務(wù)費用。
�。�16）外部加工費：指車(chē)間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用。
�。�17）試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監控等費用。
�。�18）設計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設計所發(fā)生的費用。
�。�19）其他：指不屬于以上項目的其他應計入制造費用的支出。
5.3.1按產(chǎn)品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。
5.3.2凡能直接計入各生產(chǎn)線(xiàn)、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應直接計入。
5.3.3凡不能直接計入各生產(chǎn)線(xiàn)、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標準進(jìn)行分配。
5.4.1生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購材料的成本包括：買(mǎi)價(jià)、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內運雜費、運輸途中的`合理?yè)p耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農產(chǎn)品按規定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
5.4.2購進(jìn)材料直接用于非應稅產(chǎn)品的，應按包括進(jìn)項增值稅在內的全部支付價(jià)款全額計入材料成本。
5.4.3進(jìn)口材料的采購成本應包括國外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。
5.5.1月終未報賬的材料，按計劃價(jià)辦理暫估入庫，于材料報賬時(shí)沖回。
5.5.2采用公司內計劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價(jià)調整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計劃價(jià)格的差異，使用當月實(shí)際差異率，按材料類(lèi)別或品種核算。其中××類(lèi)產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類(lèi)別核算。
5.5.3材料稽核員根據領(lǐng)料單，將屬于直接構成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計入制造部門(mén)生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實(shí)體的，計入領(lǐng)用部門(mén)制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉來(lái)的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調整為實(shí)際成本。
5.5.4月末車(chē)間材料員負責將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續。
5.6.1動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車(chē)間處理后使用的外購動(dòng)力，均應作為輔助生產(chǎn)核算。
5.6.2動(dòng)力費用根據計量?jì)x表記錄的實(shí)際耗用數量進(jìn)行核算，沒(méi)有計量?jì)x表的，應由動(dòng)力部門(mén)或有關(guān)部門(mén)確定的合理的分配標準，作為分配動(dòng)力費用的依據。
5.6.3動(dòng)力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內供和外供的
5.7.1應當支付給職工的各項工資，應按國家有關(guān)規定列入工資總額。
各項工資性支出都應按照根據手續完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。
5.7.2按照規定的工資制度、工資標準和工資等級，依據有關(guān)的原始憑
5.7.3依據國家有關(guān)規定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門(mén)、車(chē)間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。
5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費根據確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類(lèi)計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應按集團公司的統一會(huì )計政策確定，報集團公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動(dòng)。
5.8.2公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長(cháng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉入固定資產(chǎn)，并據以計提折舊�？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數調整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折
5.9.1待攤費用是指本月發(fā)生，但應由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限，但應在1年內攤銷(xiāo)完畢。攤銷(xiāo)期限在1年以上的待攤費用應在“遞延資產(chǎn)”科目核算。
5.9.2預提費用是反映預先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預提費用的期限也應按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應編制各項預提費用預算分月計入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目。
5.9.3根據公司的實(shí)際情況，待攤費用和預提費用應包含如下內容：
�。�1）新建、擴建企業(yè)或車(chē)間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。
�。�3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。
�。�4）企業(yè)發(fā)生的數額較大、應分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費。
�。�7）按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支出。
5.10.1制造費用按照生產(chǎn)車(chē)間和規定的費用項目進(jìn)行匯集。
5.10.2應由某一成本核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入。應由一個(gè)以上成本核算對象共同負擔的制造費用，按各成本核算對象的定額工時(shí)比例分配計入。
5.10.3各月發(fā)生的制造費用，應當全部由當期完工產(chǎn)品負擔。
6.1.1對生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標準在產(chǎn)品之間分配。
6.2輔助生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類(lèi)和成本項目進(jìn)行匯集和分配。
6.2.1輔助生產(chǎn)車(chē)間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車(chē)間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位成本，分配給受益單位。
6.2.2輔助生產(chǎn)車(chē)間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費用。
6.2.3輔助生產(chǎn)車(chē)間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費用，扣除車(chē)間自用的部分外，應當全部分配給生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)，不得節留。
6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應分別計算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉給各受益單位的實(shí)耗量和計劃價(jià)格計算的總成本之間的差異，公司財務(wù)部門(mén)統一分配，計入當期產(chǎn)品成本及管理費用。
6.3.1根據本公司A類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對A類(lèi)產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結轉法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標準在各品種之間進(jìn)行分攤核算。
6.3.2根據B類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結轉法核算到各生產(chǎn)線(xiàn)，各生產(chǎn)線(xiàn)分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費用按品種類(lèi)別及一定的分配標準分攤核算。
6.3.3月末在制品只結存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費用等當月發(fā)生的其他費用全部由當期完工產(chǎn)品分攤，不留余額。
6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設置成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。
6.5.1公司制造部門(mén)應設置臺賬，登記在制品的加工數量、完工數量、廢品數量、轉出數量和結存數量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。在制品的盤(pán)盈、盤(pán)虧按規定報批計入“管理費用”。
6.5.2根據在制品的實(shí)際結存數量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。
6.5.3制造部門(mén)對已完工的產(chǎn)品應及時(shí)辦理驗收交庫手續。產(chǎn)成品的收發(fā)結存數量，必須在年度內定期與實(shí)物進(jìn)行核對盤(pán)點(diǎn)，對產(chǎn)成品的盤(pán)盈、盤(pán)虧計入“管理費用”。
6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當產(chǎn)量，再根據約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。
核算管理制度12
第一章
總則
管理就是管數字，數字的混亂就是管理的混亂。
------------主題
核算員是工段各種經(jīng)濟活動(dòng)的主要管理者，作為工段的核算員和一名管理者，肩負著(zhù)產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本及日常事務(wù)的核算。進(jìn)行數據統計、保管報表編制和發(fā)送。辦公用品、輔助材料等的領(lǐng)取與發(fā)放，經(jīng)營(yíng)核算和檔案的管理以及各種經(jīng)營(yíng)會(huì )議的召開(kāi)。
第二章
核算員的崗位職責
一、負責全工段的一切財務(wù)核算工作，準確及時(shí)收集產(chǎn)量、質(zhì)量、成本等的'核算落實(shí)。保證生產(chǎn)成本及各項消耗的合理開(kāi)支。
二、對生產(chǎn)中的信息動(dòng)態(tài)迅速反映，確保各項開(kāi)支合理化，公開(kāi)化。
三、搞好工段生產(chǎn)成本的核算，深入實(shí)際考核，匯總當月原輔材料的消耗，供工段領(lǐng)導決策，每半月進(jìn)行一次成本分析，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)匯報工段領(lǐng)導。
四、對成本分析要做到橫向和縱向對比，剔除過(guò)程存在的問(wèn)題，同時(shí)分析降低成本所采取的措施。每月進(jìn)行一次成本小結，提出合理化建議。
五、負責每月配合上級生產(chǎn)部門(mén)清點(diǎn)庫存原輔材料情況，做到心中有數，具體全面。
六、負責協(xié)助工段長(cháng)進(jìn)行各項成本的分析，責任指標的分解和落實(shí)。做到努力完成廠(chǎng)委成本控制目標。
七、對工段全面生產(chǎn)過(guò)程的材料消耗，產(chǎn)量運行進(jìn)行統計，及時(shí)準確核算生產(chǎn)成本。
八、負責全工段人員的考勤核實(shí)和工資核定及核算工作，進(jìn)一步對工資核算后，交工段長(cháng)審批。
第三章
核算員的工作標準
一、核算員的工作任務(wù)
1、負責產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本等各項數據的統計、報表的填制與報送。
2、負責財務(wù)處報表的報送的及時(shí)與反饋。
3、負責辦公用品、輔助材料的領(lǐng)取、發(fā)放、回收。
4、負責原始單據的整理與保管。
5、負責工段內部的一切經(jīng)營(yíng)核算工作。
6、負責工資的核算與發(fā)放。
7、負責工段財產(chǎn)、辦公設備的管理。
8、負責有關(guān)核算會(huì )議的召開(kāi)以及財務(wù)處會(huì )議精神的傳達與落實(shí)。
二、核算員的工作標準：
1、服從工段領(lǐng)導，接受工段指導，全面負責財務(wù)、內務(wù)及業(yè)務(wù)工作，聽(tīng)從工段長(cháng)指揮。按照工段長(cháng)旨意辦事，處理事情前要有請示，事后要有匯報。
2、建立以財務(wù)為核心，以成本為中心的核算思路。
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1、服從工段、廠(chǎng)領(lǐng)導，全面負責工段核算工作。
2、配合廠(chǎng)財務(wù)處對工段核算的規范管理，對成本核算運行規則、報表等進(jìn)行指導。
3、負責月終材料報表、成本完成情況報表編制、報送做到準確、及時(shí)。
4、負責工段消耗定額的核定、完成情況的考核。
5、作好材料物品的領(lǐng)用、保管、發(fā)放工作，確保無(wú)差錯。
6、每周一次成本分析，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)匯報工段領(lǐng)導。
7、對成本分析要作到橫向、縱向對比，提出過(guò)程存在的問(wèn)題，同時(shí)分析降低成本的措施，提出合理化建議。
8、對工段全面生產(chǎn)過(guò)程的材料消耗、產(chǎn)量進(jìn)行統計，及時(shí)準確核算生產(chǎn)成本。
第四章
核算員的考核制度
1、每月成本報表不能準卻按時(shí)完成，每有一次扣除工資50元。
2、各種上報廠(chǎng)部、財務(wù)部報表材料缺一份，或有差錯一次扣除每份20元、差錯每份20元。
3、完不成成本指標核算及對成本指標沒(méi)有及時(shí)分析或提出合理化建議，每一次扣除工資20元。
4、廠(chǎng)部、財務(wù)部會(huì )議不及時(shí)參加，每有一次，扣除工資30元。
5、日常工作，雷利風(fēng)行辦理，不推萎不等待否則每有一次，扣除工資20元。
核算管理制度13
總則
為了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的客觀(guān)要求,規范酒店的財務(wù)管理,維護國家和酒店的合法權益,提高酒店的財務(wù)管理水平,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規定,結合本酒店的實(shí)際情況,制定本制度。
一、總經(jīng)理對本酒店的財務(wù)工作和財務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負責。
二、財務(wù)核算記帳本位幣為人民幣。會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì )計記帳采用借貸記賬法。
三、酒店的財務(wù)行為,應遵守國家的法律、法規,并接受?chē)蚁嚓P(guān)機構的監督和檢查。
四、酒店財務(wù)部應當履行財務(wù)管理的職責,參與經(jīng)濟預測和決策,做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。
財務(wù)基礎工作管理
1、財務(wù)機構內部設立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、費用、債權債務(wù)帳目的登記工作。
2、從事財務(wù)工作的人員,必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
3、財務(wù)人員應當遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4、財務(wù)人員調動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般財務(wù)人員辦理交接手續,由財務(wù)部負責人監交,財務(wù)部負責人辦理交接手續,由酒店負責人監交,必要時(shí)可以提請社會(huì )中介機構進(jìn)行審計,并會(huì )同監交。
5、酒店財務(wù)人員必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算,填制會(huì )計憑證,登記會(huì )計帳簿,編制財務(wù)會(huì )計報告,不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會(huì )計核算。
6、財務(wù)人員必須按照國家統一的規定取得和審核原始憑證,原始憑證記載的各項內容均不得涂改。記賬憑證必須根據經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制。
7、會(huì )計帳簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計憑證為依據,并符合國家的有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定。會(huì )計帳簿包括總帳、明細賬、日記帳和其他輔助性帳簿。
8、會(huì )計資料(包括原始憑證、記賬憑證、總帳、明細賬、日記帳和其他輔助性帳簿以及各種報表、財務(wù)報告等)必須指定專(zhuān)人按照國家的相關(guān)規定統一歸檔管理。會(huì )計資料不得外借,如果特殊情況需外借時(shí),必須請示財務(wù)部經(jīng)理同意,并做好登記手續。
貨幣資金管理
1、酒店任何部門(mén)(除財務(wù)部外)不得發(fā)生任何形式的貨幣資金業(yè)務(wù),一切的貨幣資金業(yè)務(wù)必須有財務(wù)部統一管理。
2、酒店的庫存現金限額為人民幣貳萬(wàn)元,所有超過(guò)此限額的現金必須送存銀行。
3、酒店每日的.營(yíng)業(yè)款必須當日送存銀行,禁止任何形式的坐支現金現象的發(fā)生。出納每日必須填制《每日現金繳存表》。
4、不準挪用現金,不準“白條”抵庫。發(fā)現現金長(cháng)短款時(shí),應及時(shí)列帳,不得以長(cháng)補短,應及時(shí)查明原因,報財務(wù)部經(jīng)理批準后進(jìn)行處理。
5、經(jīng)酒店總經(jīng)理批準,酒店相關(guān)部門(mén)或個(gè)人可以申請備用金,但備用金必須專(zhuān)款專(zhuān)用,禁止挪用,每年年末必須對備用金的使用情況進(jìn)行清理,考核備用金的使用情況。
6、酒店在銀行開(kāi)立的賬戶(hù),不準出租、出借或轉讓給其他單位和個(gè)人。
7、出納人員不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。
8、結算起點(diǎn)($1000)以下的可以以現金結算,超過(guò)結算起點(diǎn)的,如果要用現金結算必須報財務(wù)部經(jīng)理審批,金額超過(guò)一萬(wàn)元的,必須報總經(jīng)理批準。
往來(lái)結算管理
1、酒店經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間的有關(guān)費用和收入的劃轉、管理費用結算、財務(wù)物品有償調撥、合同價(jià)款結算等業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)應填制“內部往來(lái)結算通知單”,送交對方部門(mén)及時(shí)記賬;對方部門(mén)核對后,及時(shí)傳遞到財務(wù)部門(mén)。
2、酒店應該嚴格按照信用等級審定制度,確定各客戶(hù)的信用等級及掛帳制度,以便按此隨時(shí)進(jìn)行控制;未按照信用審定制度執行的部門(mén)和個(gè)人,發(fā)生賬款不能回收的,由其部門(mén)負責人或經(jīng)辦人承擔。
3、對往來(lái)結算業(yè)務(wù),應及時(shí)登記每筆往來(lái)款項,進(jìn)行分戶(hù)設帳,準確反映其形成、回收及增減變化情況,月底對往來(lái)款項余額列出分戶(hù)清單。
4、財務(wù)部應對往來(lái)帳業(yè)務(wù)指定專(zhuān)人經(jīng)管。每季度末經(jīng)管人員應匯集編制應收賬款帳齡情況表,提出應收賬款的帳齡分析報告,對逾期未結清的往來(lái)款項,要及時(shí)分析情況,追查責任,健全制度,采取措施組織追收工作。屬于會(huì )計人員延誤期限或不負責任引起呆帳、壞帳損失的,要追究當事會(huì )計人員的責任。
5、對于帳齡超過(guò)一年的大額應收帳款,要向債務(wù)人索取“確認證明書(shū)”及“還款計劃書(shū)”。
6、屬于個(gè)人簽字擔保的消費款項,擔保人應在十五天內負責將款項交回財務(wù)部。超過(guò)十五天的,擔保人應由主管領(lǐng)導簽字聯(lián)保,否則財務(wù)部將在擔保人的工資中逐月扣回并于次日取消當事人的擔保簽單權,直至全部扣回為止。
存貨的管理
1、酒店的存貨包括總倉及各二級庫內的物料用品、燃料、低值易耗品;布草房?jì)鹊墓し�、棉織�?工程部倉庫的零配件、材料及工具用具等。
2、存貨按實(shí)際成本計價(jià)。
3、領(lǐng)用和發(fā)出的存貨按實(shí)際成本計價(jià)。低值易耗品在領(lǐng)用后次月分期攤銷(xiāo),兩年內攤銷(xiāo)完。
4、酒店各類(lèi)存貨按類(lèi)別設立明細賬,按照管理部門(mén)分倉庫設專(zhuān)人保管。強化收、發(fā)、存管理,每月盤(pán)點(diǎn)一次,年終應進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)解決,以保證帳實(shí)相符,杜絕盲目進(jìn)貨。
5、盤(pán)盈的存貨沖減管理費用;盤(pán)虧和毀損的存貨,在扣除責任人及保險公司的賠款和殘值后,其余計入管理費用;屬非常損失的,在扣除保險公司的賠款和殘值后,余額計入營(yíng)業(yè)外支出。
核算管理制度14
第一章總則
第一條為了計算貫徹執行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，準確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷(xiāo)售定價(jià)提供依據，特制定本辦法。
第二章產(chǎn)品分類(lèi)成本的核算對象
第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過(guò)程而出售的產(chǎn)品部件均應進(jìn)行成本核算。
第三章成本項目和生產(chǎn)費用
第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過(guò)程所耗用的原材料。
第四條燃料動(dòng)力：燃料（煤）、電。
第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。
第六條提取的員工福利費。
第七條車(chē)間經(jīng)費：車(chē)間發(fā)生的各項費用，包括車(chē)間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車(chē)間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。
第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應區別計算，以便掌握此項費用的開(kāi)支數額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應單獨立賬核算。
第四章生產(chǎn)費用的匯集和分配
第九條材料
1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。
2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標準（數量或重量）進(jìn)行分配。
第十條人工
1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。
2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。
第十一條制造費用
制造費用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的'一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。
第五章產(chǎn)品分步成本的計算方法
第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結轉而結轉，其中一部分轉入成品（賣(mài)出部分），一部分轉入下道工序，轉入下道工序的成本，分項加入成本項目中。
第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車(chē)間內成本中，材料按重量分配，其他成本按工時(shí)分配。
第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時(shí)，其材料成本能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤，其他項目按耗用工時(shí)分配。
第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤。
第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時(shí)間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。
第六章定額制定、分析考核
第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。
第七章關(guān)于費用的核算管理
第十八條各項費用開(kāi)支著(zhù)節約的精神，嚴格按費用定額考核。
第十九條各車(chē)間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車(chē)間領(lǐng)料單，寫(xiě)明數量金額，并要求車(chē)間負責人簽章，財會(huì )與車(chē)間同時(shí)記賬。
第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用，車(chē)間開(kāi)領(lǐng)料單，倉庫規劃，一式三份，車(chē)間、倉庫同時(shí)記賬，月終28日前倉庫和車(chē)間核對后報財務(wù)部。
第二十一條各部門(mén)、車(chē)間的辦公用品，由公司總務(wù)部負責考核指標，并負責在領(lǐng)用單上規劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車(chē)間、財務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤(pán)點(diǎn)表金額和各部門(mén)車(chē)間領(lǐng)用的價(jià)值報到財務(wù)部。
第二十二條財務(wù)部要分部門(mén)計算費用的使用數額，定期公布超支節余情況。
第八章材料成本管理
第二十三條關(guān)于材料的管理
1、材料賬要求不出現赤字，發(fā)標的要估價(jià)入賬。
2、領(lǐng)料應盡量由專(zhuān)人負責，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫(xiě)用途。
3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：
�。�1）車(chē)間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車(chē)間，月終由車(chē)間負責實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，辦理假退庫手續。
�。�2）一般材料歸庫負責管理，每月要清點(diǎn)一次，車(chē)間要實(shí)事求是地領(lǐng)料，車(chē)間領(lǐng)出的料，月未要盤(pán)點(diǎn)退庫，按實(shí)領(lǐng)數作為當月的消耗。
�。�3）半成品要按本月生產(chǎn)數加本月賣(mài)出數領(lǐng)料，車(chē)間賣(mài)出數開(kāi)半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進(jìn)料時(shí)要準確，要通知倉庫點(diǎn)數。
�。�4）其他價(jià)值較大的材料則要求車(chē)間用多少領(lǐng)多少，車(chē)間月末不辦理假退庫手續。如果車(chē)間月終存量過(guò)大，則應辦理假退庫手續。
第二十四條關(guān)于半成品的管理
1、半成品庫應將半成品和成品件、外協(xié)件分開(kāi)保管、記賬。
2、半成品入庫應同時(shí)有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時(shí)開(kāi)放庫單，月終結算時(shí)要和發(fā)票對照無(wú)誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
3、半成品領(lǐng)用和賣(mài)出部件時(shí)，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續制度健全，建立定期的盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)表。
5、半成品一定要通過(guò)半成品庫，以便計算半成品件數。如果車(chē)間好班組直接轉遞時(shí)，可同時(shí)寫(xiě)一張入庫單（入庫部門(mén)的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門(mén)的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。
6、車(chē)間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統計和核算。
7、車(chē)間小組長(cháng)必須在月末對半成品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，把盤(pán)點(diǎn)表交車(chē)間核算員。
8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤(pán)點(diǎn)，并把盤(pán)點(diǎn)表報財務(wù)部。
9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。次件要分別盤(pán)點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。
第二十五條成本室應在每月底，根據“制造費用明細分類(lèi)賬”（略）編制“制造費用分攤表”（略）。按各服務(wù)部門(mén)制造費用攤入各成本中心，其傳票分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費用”。同時(shí)分別登錄于“在制品明細分類(lèi)賬”（略）及“制造費用明細分類(lèi)表”（略）。
第二十六條生產(chǎn)部應在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯(lián)，第一聯(lián)
自存，第二聯(lián)送成本室。
第二十七條成本室根據上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”（略）。
第二十八條成本室根據“耗用直接材料明細表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”（略），計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時(shí)編制“成本計算表”（略）。
第二十九條成本室根據會(huì )計編制的“銷(xiāo)貨明細表”（略）再編制“產(chǎn)品規格類(lèi)別損益表”（略）。
第三十條成品的單位成本采用加權平均法計算。其公式為：（上月底結存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結存量+本月總生產(chǎn)量）
第三十一條成本室根據成本計算表來(lái)編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細分類(lèi)賬”及“制成品明細分類(lèi)賬”（略）。
第三十二條成本室根據“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷(xiāo)貨成本”、“推銷(xiāo)費用”或“制造費用”；貨：“制成品”。
第三十三條成本室每月結算工作完成后，應將其有關(guān)的成本報表匯送會(huì )計室，供匯訂財務(wù)報表用。
第九章附則
核算管理制度15
(一)建立健全醫院成本管理、核算組織體系
醫院成立成本管理領(lǐng)導小組,由院長(cháng)任組長(cháng),分管副院長(cháng)和財務(wù)科科長(cháng)任副組長(cháng),相關(guān)職能部門(mén)負責人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導、協(xié)調和落實(shí)。醫院核算辦配備專(zhuān)職的成本核算人員負責具體的成本核算工作。各職能科室對成本費用實(shí)行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門(mén)應配合做好基礎資料的統計編報工作。
(二)完善成本核算的基礎工作
1、建立健全醫院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項物資財產(chǎn)的計量、計價(jià)、驗收、領(lǐng)、退、內部轉移、報廢、清查、盤(pán)點(diǎn)等制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強定額定員管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。
4、制定合理的內部結算價(jià)格和內部結算方法。
5、積極進(jìn)行電算化管理,提高醫院成本核算效率和效果。
(三)醫院成本核算遵循的原則
1、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定,不符合規定的費用不能計入成本。
2、配比原則。即要求嚴格遵守權責發(fā)生制原則,按受益期分配確認成本。
3、一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致,使各期的'成本資料有統一的口徑,前后連貫,互相可比。
4、按實(shí)際成本計價(jià)的原則。.
5、重要性原則。即對成本有重大影響的項目,應作重點(diǎn)核算,力求精確:對其他內容,則可在綜合性項目中合并反映。
(四)醫院成本核算的對象和目的
1、醫院總成本。按照會(huì )計核算分期歸集醫院各期的成本。主要通過(guò)對醫院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的各項活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)消耗進(jìn)行計量和計算,從而獲得可靠的數字依據。目的是在保證醫療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下,努力降低費用消耗,節約使用人、財、物,以減少病人經(jīng)濟負擔,使醫院在競爭中能立于不敗之地。
2、科室成本。以科室或班組為具體核算單位,對業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項消耗,通過(guò)記錄、計算、對比、分析,力求用較少的勞動(dòng)和物資消耗,換取較大的經(jīng)濟效果,達到明確經(jīng)濟責任、開(kāi)源節流的目的。
3、項目成本。根據醫院管理需要,對醫院開(kāi)展服務(wù)活動(dòng)中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進(jìn)行成本核算,達到較為全面、較為有效地控制成本的目的。項目成本包括二個(gè)層次:項目總成本和單位項目成本。
(五)成本費用實(shí)行歸口管理
1、財務(wù)科和人事科負責分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用,控制各科室勞動(dòng)生產(chǎn)率、職工人數、工資總額等指標,用好、管好人力資源。
2、院辦、醫教、護理等行政管理部門(mén)負責分管與醫院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用,控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會(huì )務(wù)費等項指標,合理控制相關(guān)支出,避免損失浪費。
3、物資管理部門(mén)負責分管與物資消耗等有關(guān)的成本費用,控制物資消耗費用、物資儲備等指標,做好節約采購費用、改進(jìn)物資采購、降低保管費用等工作。
4、基建維修中心負責分管與動(dòng)力能源消耗有關(guān)的成本費用,控制水、電、氣費等消耗指標,指導和考核各科室節約使用水、電、氣。
5、后勤服務(wù)中心負責分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用,做好統計數據、考核包干質(zhì)量等工作。
6、維修保養部門(mén)負責分管與設備維修保養有關(guān)的成本費用,控制修理費用等指標,指導和考核科室正確使用設備儀器。
(六)建立成本分析制度
成本分析是成本管理工作的一項重要內容,它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料,運用一定的技術(shù)方法,研究成本和變化情況,分析成本計劃完成情況,尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。
成本分析的內容
1、分析成本計劃完成情況;
2、分析產(chǎn)生差異的原因:
3、制定降低成本的措施:
4、根據需要撰寫(xiě)成本分析報告。
成本分析的方法
1、比較分析法。是將不同的成本指標進(jìn)行數據比較以確定其差異的方法。比較分析的內容有:計劃與實(shí)際對比,說(shuō)明成本計劃完成情況:本期與上期對比,了解成本升降的動(dòng)態(tài)及趨勢:本院與同類(lèi)型醫院對比,以促使醫院進(jìn)一步挖掘潛力,趕超先進(jìn)水平:本期與歷史最好水平對比,找出差距,明確方向。
2、標準成本分析法。比較分析法的一種特殊形式,是以預定的服務(wù)項目標準成本為基礎,將實(shí)際成本與其相比較,揭示各種成本差異,找出原因,為成本控制和成本考核提供資料。
3、因素分析法,是從數量上確定一個(gè)經(jīng)濟指標所包含的各個(gè)因素的變動(dòng)對該指標影響程度的一種分析方法。
4、本量利分析法,是在既定的成本水平和結構條件下,找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點(diǎn),使醫院以較少的成本獲得較好的收益。
(七)落實(shí)成本考核制度
為了正確地評價(jià)醫院及各科室成本管理工作的成效,衡量成本計劃完成情況,要進(jìn)行成本的考核工作,把成本的考核與建立院科二級負責制、醫療組長(cháng)負責制正確地結合起來(lái),年終把各責任中心的各項指標進(jìn)行橫向和縱向上的對比,以此考核各責任中心的業(yè)績(jì),并與科主任任期目標獎勵和職工年終獎懲掛鉤,以進(jìn)一步調動(dòng)全院職工的積極性。
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