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經(jīng)營(yíng)計劃與預算制度
經(jīng)營(yíng)計劃與預算制度
□經(jīng)營(yíng)計劃與預算制定
由于科學(xué)的日新月異，導致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場(chǎng)劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢將由以往“成本決定售價(jià)”的舊觀(guān)念改為“售價(jià)決定成本”的新意識。如果企業(yè)不能生產(chǎn)物美價(jià)廉的產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤，甚至無(wú)法繼續它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當有賴(lài)于技術(shù)人員的努力，以及更新生產(chǎn)設備，改善工作方法和開(kāi)發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴(lài)于實(shí)施有效的管理技術(shù)，運用經(jīng)濟效益最佳的管理方法，使企業(yè)所有的機能與資源獲得合理的調配與運用。
本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開(kāi)始之前，對下一年度的經(jīng)營(yíng)目標與經(jīng)營(yíng)方針預作提示，責成各部門(mén)依據公司目標，擬訂(或修訂)相關(guān)管理制度或改善方案，并配合年度預算的編制，預測產(chǎn)品市場(chǎng)的增減變動(dòng)，配合設定之產(chǎn)能與成本標準，擬訂年度產(chǎn)銷(xiāo)計劃，預估年度損益及資金的調度運用，并做為考核各部門(mén)執行績(jì)效的依據。通過(guò)各種標準的設定，事前的合理規劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng )造利潤的目的。
□經(jīng)營(yíng)目標
1?總目標：加強管理，研究創(chuàng )新，擴大營(yíng)業(yè)額，控制成本，創(chuàng )造利潤。
2?各部門(mén)目標：
(1)貿易部：
�、俪浞窒F有產(chǎn)能。
�、诶矛F有市場(chǎng)，購銷(xiāo)相關(guān)產(chǎn)品，擴大營(yíng)業(yè)額。
�、垆N(xiāo)售費用的控制(運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等。
�、艽羝诽幚�。
�、萃怃N(xiāo)成長(cháng)率( )%，年度外銷(xiāo)金額( )元。
(2)內銷(xiāo)部：
�、俟烙媰蠕N(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售數量，協(xié)調生產(chǎn)管理中心建立適當庫存量。
�、诮蠕N(xiāo)銷(xiāo)售網(wǎng)，擴大現有客戶(hù)的采購規格及數量。
�、鄞羝诽幚�。
�、軆蠕N(xiāo)成長(cháng)率( )%，年度內銷(xiāo)金額( )元。
(3)供應部：
�、俳C物料ABC分類(lèi)，實(shí)施重點(diǎn)控制。
�、诮⒏髦饕锪习踩珟齑媪�，經(jīng)濟采購量。選擇優(yōu)良供應廠(chǎng)商，商訂長(cháng)期采購合同;加強比價(jià)功能，降低采購價(jià)格。
�、劢档推骄鶐齑媪浚篈料( )天，( )磅。B料( )天，( )磅。
機物料降低( )%，( )元。
(4)總務(wù)部人事科：
�、俳T工進(jìn)用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。
�、诰�(jiǎn)人事，控制管理費用。
(5)事業(yè)關(guān)系室：
�、俳⑷宋锍鋈霃S(chǎng)管理規則。
�、诩訌娋l勤務(wù)訓練。
(6)會(huì )計部：
�、傩抻啲F行會(huì )計制度，精簡(jiǎn)作業(yè)流程，加強管理會(huì )計功能。
�、谶m時(shí)提供各項管理報表。
�、蹚娀F金預測功能，靈活資金調度。
�、�?chē)栏駥徍速M用開(kāi)支，控制預算。
�、菝吭聦�(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)。
(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)管理中心)：
�、傺芯块_(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。
�、谕苿�(dòng)或審核各種專(zhuān)案研究。
�、蹍f(xié)調產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)，擬定或修改生產(chǎn)計劃，追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度;協(xié)助一、二廠(chǎng)調度人力，協(xié)調各中間生產(chǎn)單位，原料的調度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。
�、苎袛M人員訓練計劃。
(8)一、二廠(chǎng)：
�、倏倓�(wù)：
a.改善員工伙食方案。
b.改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂(lè )措施。
�、诠こ瘫Ｈ簲M訂年度機器設備維修計劃。
�、圪|(zhì)管：
a.擬訂(修訂)質(zhì)量管理標準。
b.推動(dòng)QCC活動(dòng)(質(zhì)量管理圈)。
c.擬訂“改善提案制度”。
�、苌a(chǎn)：
a.嚴格管理生產(chǎn)進(jìn)度，全力完成生產(chǎn)計劃目標。
b.管理原料耗用。
c.靈活人員調度，避免閑置人工。
d.機動(dòng)調撥各種原料供應，避免停機待料。
e.加強機器修護，強化在職訓練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。
□預算編制的內容及說(shuō)明
1.營(yíng)業(yè)計劃說(shuō)明書(shū)
本表是貿易部與內銷(xiāo)部在預算年度中營(yíng)業(yè)計劃的書(shū)面報告;內容包括：市場(chǎng)的展望、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶(hù)的開(kāi)發(fā)或舊客戶(hù)的淘汰、廣告或其他銷(xiāo)售推廣政策、售價(jià)政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動(dòng)、銷(xiāo)售費用的限制、本年度營(yíng)業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說(shuō)明。
2.客戶(hù)別銷(xiāo)售計劃表
由貿易部及內銷(xiāo)部根據市場(chǎng)情況，客戶(hù)往來(lái)情況預計各客戶(hù)的銷(xiāo)售量，以擬訂的售價(jià)予以編制。(外銷(xiāo)方面如無(wú)法依客戶(hù)別預估時(shí)，則依銷(xiāo)售地區別預測)
3.產(chǎn)品別銷(xiāo)售計劃表
本表系以產(chǎn)品別為主，分內外銷(xiāo)，由表二匯總編制而成。
4.生產(chǎn)計劃說(shuō)明書(shū)
由一、二廠(chǎng)就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用計劃、質(zhì)量計劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(包括新配合)的研究開(kāi)發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說(shuō)明。
5.標準產(chǎn)能設定表
系按各生產(chǎn)部門(mén)正常編制下，主要生產(chǎn)設備的設計產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設定的標準產(chǎn)能，做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷(xiāo)配合計劃表的參考，并做為考核實(shí)際生產(chǎn)效率的依據。
6.標準用料設定表
系各生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計劃及供應部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據。
7.標準人工費用設定表
系各部門(mén)在標準產(chǎn)能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)計劃確定后，做為編制人工費用預算及考核人工效率的依據。
8.標準制造費用設定表
系各部門(mén)在標準產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用……等費用標準，分為變動(dòng)及固定兩項。做為生產(chǎn)計劃確定后編制制造費用預算表及考核費用支出的依據。
9.服務(wù)部門(mén)費用分攤設定表
系按費用性質(zhì)，依服務(wù)部門(mén)提供服務(wù)的比重，分配服務(wù)部門(mén)費用給生產(chǎn)部門(mén)的設定標準。
10.產(chǎn)銷(xiāo)配合計劃表
本表是本公司預算年度產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)的基本報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據營(yíng)業(yè)部門(mén)及生產(chǎn)部門(mén)提供的資料，綜合市場(chǎng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協(xié)調而編制，提經(jīng)公司預算委員會(huì )討論的年度產(chǎn)銷(xiāo)計劃。
11.生產(chǎn)計劃表
系生產(chǎn)管理中心依據經(jīng)核定實(shí)施的產(chǎn)銷(xiāo)配合計劃表內所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)制品的計劃生產(chǎn)數量表，做為預算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)進(jìn)度達成率的依據。
12.主要材料耗用量預算表
本表由生產(chǎn)部門(mén)依據生產(chǎn)計劃及標準用料設定表加以匯編而成。
13.資材計劃說(shuō)明書(shū)
由供應部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說(shuō)明。
14.主要材料采購預算表
本表由供應部依據主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價(jià)格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據。
15.固定資產(chǎn)擴建改良及專(zhuān)案費用預算表
系供應部根據營(yíng)業(yè)計劃說(shuō)明書(shū)，生產(chǎn)計劃說(shuō)明書(shū)產(chǎn)銷(xiāo)配合計劃表及公司預算委員會(huì )決議事項所編制的年度資本支出及專(zhuān)案支出預算與完工進(jìn)度表。
16.工繳匯總表
系一廠(chǎng)二廠(chǎng)依據生產(chǎn)計劃表，標準人工費用設定表，標準制造費用設定表，固定資產(chǎn)擴建改良及專(zhuān)案費用預算表所編制的人工及制造費用年度預算金額。
17.生產(chǎn)成本預算表
本表系會(huì )計部依據表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算表。
18.銷(xiāo)貨成本預算表系會(huì )計部根據產(chǎn)銷(xiāo)配合計劃表及生產(chǎn)成本預算表，加以匯編而成。
19.營(yíng)業(yè)收入預算表
系會(huì )計部根據產(chǎn)銷(xiāo)配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。
20.推銷(xiāo)管理財務(wù)費用預算表
系會(huì )計部參酌前年度實(shí)際開(kāi)支，并依據年度營(yíng)業(yè)管理計劃所編制的推銷(xiāo)管理財務(wù)費用年度預算。
21.損益預算表
系會(huì )計部依據表十八、表十九、表二十編制的年度損益預算表。
22.資金來(lái)源運用表
系會(huì )計部根據年度產(chǎn)銷(xiāo)庫存計劃、資本支出計劃及債務(wù)償還計劃等資料，編制而成。
23.管理計劃說(shuō)明書(shū)
由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動(dòng)計劃、人力發(fā)展訓練計劃、管理規章辦法的推行計劃等加以說(shuō)明，以供總經(jīng)理室編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)計劃及會(huì )計部編制管理費用預算的參考。
24.經(jīng)營(yíng)計劃說(shuō)明書(shū)
由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料，就營(yíng)業(yè)生產(chǎn)，資材管理等計劃加以綜合及摘要的說(shuō)明。
□推行預算制度的組織
1.公司預算委員會(huì )：主任委員：總經(jīng)理
副主任委員：副總經(jīng)理
委員：貿易部經(jīng)理
內銷(xiāo)部經(jīng)理
供應部經(jīng)理
總務(wù)部經(jīng)理
會(huì )計部經(jīng)理
總經(jīng)理室主任
生產(chǎn)管理中心主任
第一廠(chǎng)廠(chǎng)長(cháng)
第二廠(chǎng)廠(chǎng)長(cháng)
執行秘書(shū)：會(huì )計部副理
2.一廠(chǎng)預算委員會(huì )：主任委員：廠(chǎng)長(cháng)
委員：副廠(chǎng)長(cháng)
副廠(chǎng)長(cháng)
主任
執行秘書(shū)：專(zhuān)員
3.二廠(chǎng)預算委員會(huì )：主任委員：廠(chǎng)長(cháng)?
委員：副廠(chǎng)長(cháng)?
副廠(chǎng)長(cháng)?
主任?
科長(cháng)?
科長(cháng)
執行秘書(shū)：專(zhuān)員
4?預算委員會(huì )的職責：
(1)決定公司或各廠(chǎng)的經(jīng)營(yíng)目標及方針。
(2)審查公司各部及一、二廠(chǎng)的初步預算并討論建議修正事項。
(3)協(xié)調各部門(mén)間的矛盾或分歧事項。
(4)預算的核準。
(5)環(huán)境變更時(shí)，預算的修改及經(jīng)營(yíng)方針的變更。
(6)接受并分析預算執行報告。
5.預算執行秘書(shū)的職責：
(1)提供各部門(mén)編制預算所需的表單格式及進(jìn)度表等。
(2)提供各部門(mén)所需的生產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預算的參考。
(3)匯總各部門(mén)的初步預算，提出建議事項，交預算委員會(huì )討論。
(4)督促預算編制的進(jìn)度。
(5)比較與分析實(shí)際執行結果與預算的差異情況。
(6)勸導各部門(mén)切實(shí)執行預算有關(guān)事宜。
(7)其他有關(guān)預算推行的策劃與聯(lián)絡(luò )事項。
□預算編審程序及日程進(jìn)度
10月1日公司預算委員會(huì )執行秘書(shū)著(zhù)手擬訂預算年度初步設定的經(jīng)營(yíng)目標，及準備預算編制籌備事項，并編成會(huì )議資料。
10月11日召開(kāi)公司預算委員會(huì )，說(shuō)明預算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營(yíng)目標。
12日召開(kāi)一、二廠(chǎng)預算委員會(huì )，根據公司年度經(jīng)營(yíng)目標，頒布一、二廠(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)目標，責成各部門(mén)主管著(zhù)手擬訂各項管理計劃大綱及完成進(jìn)度表，并設定產(chǎn)能、用料、人工及費用預算標準。
13日貿易部、內銷(xiāo)部及一、二廠(chǎng)各級主管開(kāi)始編制預算，總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開(kāi)始擬訂各項管理計劃大綱及完成進(jìn)度表。
26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開(kāi)始編制預算。
公司預算委員會(huì )執行秘書(shū)匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會(huì )討論。
11月1日召開(kāi)第二次公司預算委員會(huì )，協(xié)調修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報的年度產(chǎn)銷(xiāo)計劃。核定一、二廠(chǎng)提報的產(chǎn)能、用料、人工及費用預算標準、及各部門(mén)提報的管理計劃大綱及完成進(jìn)度表。
2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿易部、內銷(xiāo)部根據公司預算委員會(huì )決議事項修正預算，一、二廠(chǎng)根據核定的生產(chǎn)計劃及用料標準、編制材料耗用量預算及人工制造費用預算。各部門(mén)根據核定的管理計劃大綱及進(jìn)度表著(zhù)手草擬計劃草案。
9日供應部開(kāi)始編制預算。
13日一、二廠(chǎng)開(kāi)始編制生產(chǎn)成本預算。
20日會(huì )計部開(kāi)始編制預算。
12月1日總經(jīng)理室開(kāi)始編制經(jīng)營(yíng)計劃說(shuō)明書(shū)。
5日召開(kāi)第三次公司預算委員會(huì )，討論通過(guò)年度經(jīng)營(yíng)計劃及年度預算案。
6日頒布年度經(jīng)營(yíng)計劃及年度預算。
7日各單位開(kāi)始編制下一年度元月份預算。
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