試論現代商業(yè)銀行風(fēng)險審計

  　論文關(guān)鍵詞：商業(yè)公司治理  風(fēng)險  風(fēng)險

　　論文摘要：銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的企業(yè)，隨著(zhù)商業(yè)銀行公司治理結構的調整和全面風(fēng)險管理體系的建設，商業(yè)銀行內部審計關(guān)注的重點(diǎn)也將逐漸轉移到風(fēng)險管理上來(lái)內部審計如何在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風(fēng)險管理為研究對象，以國內外最新審計理念為導向，重點(diǎn)闡述了風(fēng)險審計的涵義及其特征，商業(yè)銀行推行風(fēng)險審計的意義與作用，以及實(shí)施風(fēng)險審計面臨問(wèn)題和解決措施。

　　全面風(fēng)險管理是從戰略目標制定到目標實(shí)現的全過(guò)程風(fēng)險管理，隨著(zhù)現代商業(yè)銀行所承擔風(fēng)險的增加，商業(yè)銀行內部審計關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉移到風(fēng)險管理上來(lái)，當今風(fēng)險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說(shuō)銀行是在經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，不如說(shuō)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，從風(fēng)險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風(fēng)險之間做著(zhù)謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險，實(shí)施全面風(fēng)險管理戰略，是商業(yè)銀行面臨的現實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現代商業(yè)銀行的審計部門(mén)，如何由傳統的合規性審計向風(fēng)險預警和防范為目標的風(fēng)險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用，已成為現代商業(yè)銀行內部審計面臨的焦點(diǎn)課題。

　　風(fēng)險審計的涵義

　　風(fēng)險審計，也稱(chēng)風(fēng)險基礎審計或者風(fēng)險導向審計，它是在傳統的賬項基礎和內部控制制度基礎審計上發(fā)展起來(lái)的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價(jià)的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風(fēng)險狀況及其風(fēng)險程度，從而把有限的審計資源集中到高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險程度采取相應的審計對策，重點(diǎn)對高風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，從而伎?jì)炔繉徲嫷氖Ｓ囡L(fēng)險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內部控制制度基礎審計相比，風(fēng)險審計關(guān)注點(diǎn)在于對被審單位的風(fēng)險評估，其審計重心向風(fēng)險評估轉移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險管理戰略、完善的管理架構、全面的風(fēng)險管理過(guò)程和良好的風(fēng)險管理，最終實(shí)現風(fēng)險管理效率和價(jià)值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì )根據其風(fēng)險評價(jià)結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風(fēng)險的控制作用，風(fēng)險審計方法的重點(diǎn)是識另q、預防與控制風(fēng)險。因此，風(fēng)險的核心是從分析入手，通過(guò)建立科學(xué)的審計風(fēng)險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數，并控制保證程度系數，確定可接受的檢查風(fēng)險水平，以確保。

　　商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險審計方法的壩實(shí)重要牲

　　格林斯潘曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風(fēng)險�！憋L(fēng)險審計的本質(zhì)和根本目標是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹(shù)立全面的風(fēng)險管理理念，堅持發(fā)展與防范風(fēng)險并重；適應和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險管理手段，健全風(fēng)險，培育風(fēng)險管理文化，提高風(fēng)險管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險控制在商業(yè)銀行可以承擔的范圍內，實(shí)現風(fēng)險調整后的收益最大化。

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險管理的現實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內部審計的增值服務(wù)?風(fēng)險是商業(yè)銀行與生俱來(lái)的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節當中，商業(yè)銀行提供服務(wù)的過(guò)程也是承擔和控制風(fēng)險的過(guò)程，因此，風(fēng)險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險管理架構和體系，對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險定價(jià)策略實(shí)現價(jià)值增長(cháng)，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險管理能力的前提下保持持續的價(jià)值創(chuàng )造能力。

　　巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊報告委員會(huì )的發(fā)起組織委員會(huì )fCOSO)發(fā)布的《企業(yè)全面風(fēng)險管理框架》將全面風(fēng)險管理概括為對商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類(lèi)型的風(fēng)險進(jìn)行統籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)險的各種金產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔這些風(fēng)險的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統一的管理體系中，對各類(lèi)風(fēng)險依據統一的標準進(jìn)行測量并加總，依據全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險審計正是以全面評估風(fēng)險為基礎，從重要風(fēng)險點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險狀況的基礎上，確定審計重點(diǎn)，對風(fēng)險高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計，通過(guò)評估銀行風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險衡量的恰當性及風(fēng)險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險控制和效益增長(cháng)的有機統一